Uppdelning av anskaffningsutgiften mellan aktie och inlösenrätt
Om en inlösenrätt säljs ska kapitalvinstbeskattning ske. Försäljningspriset utgörs av det belopp som erhålls vid försäljningen efter avdrag för omkostnader. Upp till 125 inlösenrätter kunde säljas utan courtage.
Anskaffningsutgiften för inlösenrätterna utgörs av en del av anskaffningsutgiften för Custosaktierna. Av rättsfallet RÅ 1997 ref. 43 framgår att anskaffningsutgiften för aktierna ska delas upp på aktier respektive inlösenrätter med utgångspunkt i marknadsvärdena vid utfärdandet av inlösenrätterna.
Aktierna i Custos var marknadsnoterade. Sista dag för handel med aktierna inklusive inlösenrätt var den 25 februari 2002. Den lägsta betalkursen denna dag var 206,50 kr.
Inlösenrätterna kunde säljas på marknaden och var marknadsnoterade från och med den 7 mars 2002. Den lägsta betalkursen denna dag var 28,50 kr.
Av anskaffningsutgiften för aktierna bör därför 14 procent hänföras till inlösenrätterna och 86 procent till aktierna.
Exempel: Om anskaffningsutgiften för en aktie i Custos uppgår till 200 kr kommer 14 procent eller 28 kr att hänföras till inlösenrätten och 86 procent eller 172 kr att hänföras till aktien.
Om inlösenrätten säljs skall således 28 kr dras av som anskaffningsutgift.
Villkor för inlösen
Erbjudandet om inlösen var villkorat av att ordinarie bolagsstämma skulle fatta beslut bl.a. om att sätta ned aktiekapitalet till följd av erbjudandet. Bolagsstämman fattade dessa beslut den 19 april 2002.
Skatteregler för inlösen
När man löser in aktier i ett bolag anses man ha sålt aktierna. En kapitalvinstberäkning ska således göras. Därvid får, utöver kvarvarande anskaffningsutgift för de anmälda Custosaktierna, avdrag göras för anskaffningsutgiften för de utnyttjade inlösenrätterna (se exempel nedan). Försäljningspriset utgörs av kontantlikviden om 250 kr per inlöst aktie.
Exempel på inlösen
Om en aktie i Custos förvärvats för 200 kr ska 172 kr hänföras till aktien. För att lösa två aktier krävdes 5 inlösenrätter. Anskaffningsutgiften för dessa var 5 x 28 = 140 kr.
Vid inlösen av en aktie i Custos får avdrag således göras för totalt 242 kr (172 + 140/2). Eftersom försäljningspriset var 250 kr blir vinsten i exemplet 8 kr (250 - 242).
1Riksskatteverket har utfärdat allmänna råd om uppdelning av anskaffningsutgift mellan aktie och inlösenrätt, se RSV 2002:27.
Skatteverkets rättsinformation har flyttat till den nya webbplatsen Rättslig vägledning. Skatteverkets handledningar har upphört att tryckas och ersätts av Rättslig vägledning.