Uppdelning av anskaffningsutgiften på aktie och inlösenrätt
Om en inlösenrätt avyttras ska kapitalvinstbeskattning ske. Försäljningspris är då det belopp som erhålls vid försäljningen efter avdrag för kostnader.
Anskaffningsutgiften för en inlösenrätt utgörs av en del av anskaffningsutgiften för aktierna i SSAB. Av rättsfallet RÅ 1997 ref. 43 framgår att anskaffningsutgiften för aktierna ska delas upp på aktier respektive inlösenrätter med utgångspunkt i deras marknadsvärden vid utfärdandet av inlösenrätterna.
Aktierna i SSAB är marknadsnoterade. Sista dag för handel med aktier inklusive rätt till inlösenrätt var den 22 april 2005. Den lägsta betalkursen för A-aktierna var denna dag 179,50 kr och för B-aktierna 172,50 kr.
Inlösenrätterna kunde säljas på marknaden och var marknadsnoterade från och med den 3 maj 2005. Medianen av den lägsta betalkursen för inlösenrätterna under de fem första dagarna sedan de noterades var 3,62 kr för inlösenrätterna av serie A och 4,28 kr för inlösenrätterna av
serie B.
Vid fördelning av anskaffningsutgiften ska samtidig kontant utdelning om 7,50 kr beaktas. Av anskaffningsutgiften för A-aktierna bör därför (3,62 : (179,50 – 7,50) =) 2,1 procent hänföras till inlösenrätterna och 97,9 procent till aktierna. När det gäller anskaffningsutgiften för B-aktierna bör (4,28 : (172,50 – 7,50) =) 2,6 procent hänföras till inlösenrätterna och 97,4 procent till aktierna.
Skatteregler för inlösen
När man löser in aktier i ett bolag anses man ha sålt aktierna. En kapitalvinstberäkning ska således göras. Därvid får man dra av både kvarvarande anskaffningsutgift för de anmälda SSAB-aktierna och anskaffningsutgiften för de utnyttjade inlösenrätterna. Försäljningspriset utgörs av kontantlikviden om 210 kr per inlöst aktie.
Exempel
Om anskaffningsutgiften för en A-aktie i SSAB var 100 kr ska (100 x 0,021 =) 2,10 kr hänföras till inlösenrätten och 97,90 kr till aktien.
För inlösen av en aktie krävdes tio inlösenrätter. Den totala anskaffningsutgiften vid aktieförsäljningen blir därför ((10 x 2,10) + 97,90 =) 118,90 kr. Eftersom försäljningspriset uppgick till 210 kr ger försäljningen i exemplet en vinst om (210 – 118,90 =) 91,10 kr.
Om inlösenrätten säljs ska 2,10 kr dras av som anskaffningsutgift
¹Skatteverket har lämnat allmänna råd om uppdelning av anskaffningsutgift mellan aktie och inlösenrätt, se SKV A 2005:15.
Skatteverkets rättsinformation har flyttat till den nya webbplatsen Rättslig vägledning. Skatteverkets handledningar har upphört att tryckas och ersätts av Rättslig vägledning.