Skatteregler
Förmån för aktieägare att utan betalning erhålla aktier i annat bolag beskattas som utdelning. Utdelningen är emellertid skattefri om vissa förutsättningar är uppfyllda.
Fabege har uppgett att förutsättningar för skattefrihet (lex ASEA) föreligger. Utdelningen ska i så fall inte beskattas. I stället ska anskaffningsutgiften för aktierna i Drott delas upp mellan dessa aktier och de erhållna aktierna i Bostads AB Drott. Detta görs på så sätt att den del som motsvarar värdeminskningen av en aktie i Drott på grund av utdelningen hänförs till utdelad aktieandel i Bostads AB Drott. Återstoden av anskaffningsutgiften för aktien i Drott blir ny anskaffningsutgift för denna aktie.
Såväl A- som B-aktierna i Fabege/Drott är noterade vid Stockholmsbörsens O-lista. Antalet A-aktier är emellertid av ringa omfattning och handeln relativt begränsad. Skatteverket är av den uppfattningen att de noteringar som avser B-aktierna bör kunna läggas till grund även för beräkningen av A-aktiens anskaffningsutgift.
Beräkning
Den sista dagen för handel med aktier i Drott med rätt till utdelning av aktier i Bostads AB Drott var den 30 mars 2004. Den lägsta betalkursen för en B-aktie i Drott denna dag 145 kr. Den första dagen för handel utan rätt till utdelning var den 31 mars 2004. Den lägsta betalkursen för en B-aktie i Drott var denna dag 109,50 kr.
Av den ursprungliga anskaffningsutgiften för A- eller B-aktie i Drott bör därför (109,50 : 145 =) 76 procent hänföras till aktien i Drott och 24 procent till aktieandelen i Bostads AB Drott.
Exempel
Om anskaffningsutgiften för en A- eller B-aktie i Drott före utdelningen var 100 kr ska (100 x 0,76 =) 76 kr hänföras till aktien i Fabege/Drott och 24 kr till den erhållna aktieandelen i Bostads AB Drott.
Observera att ordinarie bolagsstämma i Drott den 30 mars 2004 även beslöt att ge ut inlösenrätter i bolaget för genomförande av erbjudande om inlösen (se SKV M 2004:10 respektive SKV A 2004:21), och att anskaffningsutgiften för aktierna i Drott påverkas även av detta.
¹Skatteverket har lämnat allmänna råd om fördelningen av anskaffningsutgiften, SKV A 2004:20.
Skatteverkets rättsinformation har flyttat till den nya webbplatsen Rättslig vägledning. Skatteverkets handledningar har upphört att tryckas och ersätts av Rättslig vägledning.