På skatteverket.se använder vi kakor (cookies) för att webbplatsen ska fungera på ett bra sätt för dig. Genom att surfa vidare godkänner du att vi använder kakor. Vad är kakor?

Logotyp, till startsidan

Arkiv för Rättslig vägledning


Skatteverkets ställningstaganden

Avdrag för logiutgifter under hemresor

Datum: 2004-10-25

Område: Arbetsgivarområdet, Inkomstskatt - Tjänst

Dnr/målnr/löpnr:
130 599103-04/111
OBS! Detta ställningstagande har ersatt av Skatteverkets ställningstagande 2010-11-04, dnr 131 688804-10/111, Avdrag för logiutgifter vid vistelse i hemmet .

1 Sammanfattning

En anställd som under pågående tjänsteresa reser hem under veckoslutet, har rätt till avdrag för utgifter för logi som är föranledda av tjänsteresan även om han inte befinner sig på förrättningsorten under veckoslutet.

2 Bakgrund och frågeställning

Fråga har uppkommit om en anställd i samband med en tjänsteresa kan få avdrag för utgifter för logi som är föranledda av tjänsteresan även för tid som han inte befinner sig på förrättningsorten, t.ex. under hemresor över helgen. I vilka situationer kan avdrag i så fall medges? Kan avdrag medges med faktiska utgifter såväl som enligt schablon? - Om den anställde har avdragsrätt kan arbetsgivaren betala ut ’skattefritt’ traktamente med motsvarande belopp.

3 Gällande rätt m.m.

Av 12 kap. 6 § inkomstskattelagen (1999:1229) framgår att ökade levnadskostnader som den skattskyldige har på grund av att han i tjänsten vistas utanför sin vanliga verksamhetsort, är avdragsgilla i den utsträckning som följer av 7-17 §§. Avdrag ska bara göras vid resor som är förenade med övernattning utanför den vanliga verksamhetsorten. Som ökade levnadskostnader räknas utgifter för logi, ökade utgifter för måltider samt diverse småutgifter.

Enligt 13 § får utgift för logi dras av. Kan den skattskyldige inte visa vilken utgift han har haft, får ett halvt maximibelopp per natt dras av vid tjänsteresa i Sverige, den s.k. nattschablonen, vilken för år 2004 är 100 kr.

En arbetsgivare kan enligt 8 kap. 19 § skattebetalningslagen (1997:483) betala ut ’skattefri’ kostnadsersättning (traktamente) som motsvarar den anställdes avdragsrätt för ökade levnadskostnader vid tjänsteresa.

4 Skatteverkets bedömning

Reglerna om avdrag för ökade levnadskostnader i samband med tjänsteresa utgår från att en anställd inte ska stå för kostnader som är föranledda av en resa i tjänsten.

Någon ökning i utgifterna för måltider och småutgifter i anledning av tjänsteresan kan inte föreligga under tid då den anställde vistas i hemmet. Något ’skattefritt’ dagtraktamente kan därför inte betalas ut under hemresan.

En skattskyldig som rest hem över helgen kan däremot ha utgifter för logi som är föranledda av tjänsteresan även för tid han inte befinner sig på förrättningsorten. Detta gäller t.ex. om den skattskyldige hyrt en bostad på månadsbasis, eller om han ställt upp en husvagn på förrättningsorten, som han har drifts- och kapitalkostnader samt eventuellt en uppställningsavgift för.

Kan den skattskyldige visa vilken logiutgift han har haft under tjänsteresan har han rätt till avdrag med den faktiska utgiften. Kan han inte visa hur stor utgiften är, men gör han sannolikt att han har haft utgifter för logi, kan avdrag medges med nattschablonen. Det bör för avdragsrätt dock krävas att den anställde i en reseräkning intygar att han haft utgifter för logi, t.ex. i form av en uppställd husvagn, trots att han rest hem under helgen. Arbetsgivaren kan i dessa fall betala ut ’skattefritt’ traktamente som motsvarar den anställdes avdragsrätt.

Om en bostad hyrs dag för dag, vilket mestadels är fallet med hotell- eller pensionatboende, kan avdrag för logiutgifter under helgen inte medges.