Belopp och procent – inkomstår 2021
Här hittar du information om olika belopp och procentsatser för exempelvis skatter och avgifter, prisbasbelopp samt för olika avdrag.
Få en snabb överblick över vilka belopp och procentsatser som gäller i vår korta version.
- Allmän pensionsavgift
- Arbetsgivaravgift
- Begravningsavgift
- Beskattningsbar inkomst
- Bilersättning (milersättning)
- Bilförmånsberäkning
- Bolagsskatt
- Bostadsförmån
- Bostadsförmån i inkomstdeklarationen
- Brytpunkt
- Dubbel bosättning
- Egenavgift
- Egenavgift - schablonavdrag
- Expansionsfond
- Fastighetsavgift och fastighetsskatt
- Fribelopp vid SINK för socialförsäkringspension, sjukersättning och aktivitetsersättning
- Förseningsavgifter
- Försäljning privatbostad
- Försäljning näringsfastighet
- Genomsnittlig kommunal skattesats
- Grundavdrag
- Grundavdrag för ideella föreningar
- Gränsbelopp
- Gåvor till anställda, skattefria
- Inkomstbasbelopp
- Intäktsränta på skattekontot
- Kostförmån
- Kostnadsavdrag
- Kostnadsränta på skattekontot
- Kyrkoavgift
- Moms - skattesatser
- Normalbelopp för utrikes tjänsteresa
- Pensionsgrundande inkomst
- Periodiseringsfond
- Prisbasbelopp
- Public service-avgift
- Representation
- Reseavdrag
- Räntefördelning
- Ränteförmån
- Schablonintäkt på fondandelar
- Skattereduktion Kapital
- Skattetillägg
- Skiktgräns
- Statlig inkomstskatt, fysiska personer
- Statlig inkomstskatt, juridiska personer
- Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster
- Statslåneränta
- Särskild löneskatt på passiv näringsverksamhet
- Särskild löneskatt på pensionskostnader
- Särskild löneskatt på vinstandel
- Tillfälligt arbete
- Traktamente inom landet
- Traktamente utom landet
- Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa
- Tävlingsvinster
- Uppskov med beskattning vid bostadsbyte
- Värdeminskningsavdrag för byggnader
Allmän pensionsavgift
7 procent av förvärvsinkomsten men högst 38 500 kronor.
Alla skattskyldiga som betalar allmän pensionsavgift får en skattereduktion med 100 procent av avgiften. Den allmänna pensionsavgiften framgår av slutskattebeskedet.
Obs! Du kan inte få högre skattereduktion än summan av din kommunala inkomstskatt, statliga inkomstskatt, fastighetsskatt och fastighetsavgift. Skattereduktionen får alltså inte räknas av mot till exempel den allmänna pensionsavgiften.
Arbetsgivaravgift
Avgift | Procent |
|---|---|
Ålderspensionsavgift | 10,21 % |
Efterlevandepensionsavgift | 0,60 % |
Sjukförsäkringsavgift | 3,55 % |
Arbetsskadeavgift | 0,20 % |
Föräldraförsäkringsavgift | 2,60 % |
Arbetsmarknadsavgift | 2,64 % |
Allmän löneavgift | 11,62 % |
Summa | 31,42 % |
Den särskilda löneskatten för äldre (födda 1937 och tidigare) har slopats.
Aktuella arbetsgivaravgifter
- För anställda som är födda 1938 till 1955 ska ålderspensionsavgift betalas med 10,21 procent.
- För anställda som är födda 1956 och efter är arbetsgivaravgifterna 31,42 procent.
- För ungdomar som fyller 19-23 år under 2021, alltså de som är födda 1998 till 2002, har riksdagen beslutat om en tidsbegränsad sänkning av arbetsgivaravgiften på utbetalningar som görs under juni, juli och augusti. På ersättningar upp till 25 000 kronor per månad är arbetsgivaravgiften 10,21 procent och för ersättningar över 25 000 kronor gäller arbetsgivaravgift med 31,42 procent.
Från september gäller de tidigare tillfälliga reglerna igen som innebär att arbetsgivaravgiften är 19,73 % på ersättning upp till 25 000 kr och 31,42 % på ersättning över 25 000 kr. Även dessa regler är tillfälliga och gäller fram till mars 2023. - För ungdomar som har fyllt 15 men inte 18 år vid årets ingång, alltså de som är födda 2003 till 2005, ska arbetsgivaren bara betala ålderspensionsavgiften på 10,21 procent för ersättningar upp till 25 000 kronor per månad. På ersättning över 25 000 kronor är arbetsgivaravgiften 31,42 procent.
Begravningsavgift
Begravningsavgift betalar alla som är folkbokförda den 1 november året innan inkomståret. Även den som inte är medlem i Svenska kyrkan betalar begravningsavgift. Hur stor avgiften blir bestämmer Svenska kyrkan eller den kommun som har ansvar för begravningsverksamheten.
Avgiften beräknas på den kommunalt beskattningsbara förvärvsinkomsten.
Begravningsavgiften är 0,253 procent. Om du är folkbokförd i Stockholm eller Tranås kommun är avgiften 0,065 procent respektive 0,24 procent.
Beskattningsbar inkomst
Fastställd förvärvsinkomst minus grundavdrag och, i förekommande fall, med sjöinkomstavdrag.
Bilersättning (milersättning)
Skattefri bilersättning
Egen bil: 18,50 kronor/mil
Förmånsbil: diesel 6,50 kronor/mil, övrigt drivmedel (till exempel bensin, el eller etanol) 9,50 kronor/mil. För en laddhybridbil som kan drivas både med el och med diesel gäller det högre beloppet, det vill säga 9,50 kronor/mil.
Bilförmånsberäkning
Bilförmånsberäkning för bilar med tillverkningsår 2018 eller senare som tagits i bruk den 1 juli 2018 eller senare:
13 804 kronor (0,29 × prisbasbeloppet 47 600 kronor)
+
nybilspriset × 75 procent av statslåneräntan (0,5 procent)
+
9 procent av nybilspriset upp till och med 7,5 prisbasbelopp
+
20 procent av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp
+
Bilens fordonsskatt enligt vägtrafikskattelagen
= Bilförmån att deklarera
Bilförmånsberäkning för bilar med tillverkningsår 2018 och tidigare som tagits i bruk före den 1 juli 2018:
15 089 kronor (0,317 × prisbasbeloppet 47 600 kronor)
+
nybilspriset × 75 procent av statslåneräntan (0,5 procent)
+
9 procent av nybilspriset upp till och med 7,5 prisbasbelopp
+
20 procent av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp
= Bilförmån att deklarera
Lägsta nybilspris för sexårsbilar är 190 400 kronor för inkomstår 2021.
Bolagsskatt
Se statlig inkomstskatt för juridiska personer.
Bostadsförmån
Bostadsförmån värderas till hyrespriset på orten. Förmån av fritt garage ingår inte i begreppet bostadsförmån. Sådan förmån värderas särskilt till marknadsvärdet.
Vid värderingen av bostadsförmån tar man hänsyn till bostadens storlek och standard, hur den används, under vilka omständigheter bostadsförmånen åtnjuts - om det t.ex. är en tjänstebostad - samt hyresnivån på orten eller i kringliggande orter. Skatteverket lämnar varje år rekommendationer för hur man beräknar förmånsvärdet.
Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgift beräknas förmånsvärdet enligt ett schablonvärde per kvadratmeter bostadsyta.
Bostadsförmånsvärde beräknat med ledning av tabellen nedan avser bostad i omöblerat skick inklusive värme men exklusive hushållsel.
Region | Per år | Per månad |
|---|---|---|
Stor-Stockholm * | 1353 kr | 113 kr |
Stor-Göteborg ** | 1220 kr | 102 kr |
Kommuner i övrigt med mer än 75 000 invånare | 1183 kr | 99 kr |
Övriga kommuner | 1037 kr | 86 kr |
Bostad som ligger utanför tätort med närmaste omgivning | 933 kr | 78 kr |
* Till Stor-Stockholm räknas Botkyrka, Danderyd, Ekerö, Haninge, Huddinge, Järfälla, Lidingö, Nacka, Norrtälje, Nykvarn, Nynäshamn, Salem, Sigtuna, Sollentuna, Solna, Stockholm, Sundbyberg, Södertälje, Tyresö, Täby, Upplands-Bro, Upplands Väsby, Vallentuna, Vaxholm, Värmdö och Österåker. Stor-Stockholm sammanfaller därmed med Stockholms län.
**Till Stor-Göteborg räknas Ale, Alingsås, Göteborg, Härryda, Kungsbacka, Kungälv, Lerum, Lilla Edet, Mölndal, Partille, Stenungsund, Tjörn och Öckerö.
Bostadsförmån i inkomstdeklarationen
I inkomstdeklarationen ska värdet av bostadsförmån för den anställde istället alltid beräknas efter marknadsvärdet på orten (inte schablonvärdet). Det innebär att den anställde kan behöva ändra det förtryckta beloppet vid lön, förmåner m.m.
Dubbel bosättning
Avdrag för måltider den första månaden, 72 kronor per dag.
Utgifter för logi, faktisk kostnad för boendet.
Egenavgift
Avgift | Procent |
|---|---|
Sjukförsäkringsavgift | 3,64 % |
Föräldraförsäkringsavgift | 2,60 % |
Ålderspensionsavgift | 10,21 % |
Efterlevandepensionsavgift | 0,60 % |
Arbetsmarknadsavgift | 0,10 % |
Arbetsskadeavgift | 0,20 % |
Allmän löneavgift | 11,62 % |
Summa | 28,97 % |
För personer som är födda 1955 eller senare sänks egenavgifterna under beskattningsår 2020.
Är du född 1956 eller senare och bedriver aktiv näringsverksamhet så betalar du normalt full egenavgift, det vill säga 28,97 procent.
Personer som är födda 1938–1955 betalar ålderspensionsavgift med 10,21 procent.
Den särskilda löneskatten för äldre (födda 1937 och tidigare) har slopats.
Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt med 24,26 procent i stället för egenavgifter.
Egenavgift - schablonavdrag
Är du född 1956 eller senare får du göra ett schablonavdrag för beräknade egenavgifter med 25 procent.
Är du född 1938 -1955 får du göra schablonavdrag med 10 procent.
Driver du passiv näringsverksamhet får du göra ett schablonavdrag med högst 20 procent.
Expansionsfond
Takbelopp = tillgångar - skulder, vid beskattningsårets utgång.
Högsta möjliga avsättning = takbeloppet dividerat med 0,794, alternativt takbeloppet multiplicerat med 125,94
Expansionsfondsskatten = 20,6 procent
Fastighetsavgift och fastighetsskatt
Fastighetsavgiften för småhus är 8 524 kronor eller högst 0,75 procent av taxeringsvärdet om det ger en lägre avgift.
Hus som är nybyggda 2011 eller tidigare får hel befrielse från fastighetsavgift de 5 första åren och halv avgift de följande 5 åren.
Hus som är nybyggda 2012 eller senare får hel befrielse från fastighetsavgift i 15 år.
Översikt över kommunal fastighetsavgift
I den här pdf-filen finns en översikt över takbelopp, spärrbelopp, procentsatser och andra belopp för olika år.
Fribelopp vid SINK för socialförsäkringspension, sjukersättning och aktivitetsersättning
Följande ersättningar är delvis skattepliktiga för dig som beskattas enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) :
- pension (med undantag av barnpension)
- sjukersättning
- aktivitetsersättning
Ersättningarna är skattepliktiga till den del det sammanlagda beloppet för varje kalendermånad överstiger det s.k. fribeloppet.
Fribeloppet för varje månad är 3 055 kronor (en tolftedel av 0,77 prisbasbelopp).
Fribeloppet motsvarar grundavdraget som den som beskattas enligt inkomstskattelagen kan få. Läs mer på sidan SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta)
Förseningsavgifter
Skattedeklaration: 625 kronor och i vissa fall 1 250 kronor.
(Skattedeklaration avser arbetsgivardeklaration, momsdeklaration, punktskattedeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration och särskild skattedeklaration)
Periodisk sammanställning: 1 250 kronor
Fastighetsdeklaration: 500 kronor och efter den 1 maj 2 000 kronor.
Inkomstdeklaration lämnad | Aktiebolag och ekonomiska föreningar | Övriga |
|---|---|---|
Efter deklarationstidpunkten | 6 250 kr | 1250 kr |
Tre månader efter deklarationstidpunkten | 12 500 kr | 2500 kr |
Fem månader efter deklarationstidpunkten | 18 750 kr | 3 750 kr |
Försäljning privatbostad
När du säljer en privatbostad med vinst beskattas 22/30 delar av vinsten. En förlust är avdragsgill till 50 procent.
Försäljning näringsfastighet
När en privatperson eller ett dödsbo säljer en näringsfastighet med vinst beskattas 90 procent av vinsten. En förlust är avdragsgill till 63 procent.
Genomsnittlig kommunal skattesats
Den genomsnittliga kommunala skattesatsen för 2021 är 32,27 procent.
Du som är begränsat skattskyldig och som valt att bli beskattad enligt inkomstskattelagen i stället för enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) eller lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister med flera. (A-SINK) betalar den genomsnittliga kommunalskatten.
Om minst 90 procent av din totala förvärvsinkomst under året kommer från Sverige har du rätt till bland annat grundavdrag och jobbskatteavdrag. Läs mer på sidan SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta)
Grundavdrag
Grundavdraget är ett avdrag som alla får automatiskt och som varierar beroende på den fastställda inkomsten.
Grundavdraget för beräkning av kommunal och statlig skatt (för personer som inte fyllt 65 år) är lägst 14 000 kronor och högst 36 700 kronor. Vid låga inkomster är grundavdraget 20 200 kronor.
Grundavdrag för ideella föreningar
Grundavdraget för allmännyttiga ideella föreningar är 15 000 kronor om föreningen har skattepliktig näringsverksamhet.
Gränsbelopp
Gränsbelopp enligt förenklingsregeln vid utdelning på kvalificerade aktier/andelar.
Inkomstår 2021: 183 700 kronor
(2,75 gånger inkomstbasbeloppet för 2020)
Gåvor till anställda, skattefria
Julgåva 500 kronor inklusive moms
Jubileumsgåva 1 500 kronor inklusive moms
Minnesgåva 15 000 kronor inklusive moms
Inkomstbasbelopp
Inkomstbasbeloppet har bland annat betydelse för pensionsrätten i det nya pensionssystemet. Inkomstbasbeloppet för år 2021 har fastställts till 68 200 kronor.
Intäktsränta på skattekontot
Från den 1 januari 2017 är intäktsräntan noll på grund av en lagändring.
Kostförmån
Fri kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa och fri frukost, som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset för resan eller rummet.
Frukost 50 kronor/dag, lunch eller middag 100 kronor/dag, helt fri kost 250 kronor/dag (minst tre mål/dag).
Om en anställd får fri kost från någon som saknar samband med arbetsgivaren och måltiden kommer utan krav på någon motprestation så ska måltiden inte förmånsbeskattas.
Här hittar du mer information om kostförmån:
Kostnadsavdrag
Under förutsättning att den anställde/arbetstagaren slutligen stått för kostnaderna i arbetet (med undantag för traktaments- och resekostnadsersättning vid tjänsteresa), får arbetsgivare vid beräkning av arbetsgivaravgift och skatteavdrag efter beslut från Skatteverket göra kostnadsavdrag från utgiven bruttolön. Kostnaderna ska uppgå till minst 10 procent av arbetstagarens sammanlagda ersättning.
Om betalningsmottagaren tillhör någon av nedanstående kategorier får kostnadsavdrag göras utan beslut och utan prövning av kostnadens storlek enligt följande
Kategori | Tillåtet kostnadsavdrag |
|---|---|
Fritidsombud hos försäkringsbolag | 30 % av bruttolönen |
Musiker och sångartister vid högst en månads anställning | 30 % av bruttolönen |
Försäljare inom gravvårdsbranschen | 15 % av bruttolönen |
Hemarbetare hos industriföretag med flera med egen maskin för sömnad | 15 % av bruttolönen |
Skogshuggare med egen motorsåg | 15 % av bruttolönen |
Skogskörare med eget fordon eller häst | 35 % av bruttolönen |
Kostnadsränta på skattekontot
Kyrkoavgift
Kyrkoavgift till Svenska kyrkan betalar alla medlemmar i svenska kyrkan till den församling där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Kyrkoavgiften särredovisas på slutskattebeskedet.
Moms - skattesatser
25 procent (20 procent av priset) den generella skattesatsen för moms.
12 procent (10,71 procent av priset) till exempel livsmedel, hotell- och restaurangtjänster
6 procent (5,66 procent av priset) t.ex. dagstidningar, böcker (inklusive elektroniska publikationer) och persontransporter.
Normalbelopp för utrikes tjänsteresa
Pensionsgrundande inkomst
Inkomsttaket för beräkning av pensionsgrundande inkomst är 550 374 kronor.
Den högsta pensionsgrundande inkomsten är 511 500 kronor.
Enligt lagen om inkomstgrundad ålderspension ska man vid beräkningen av den pensionsgrundande inkomsten bortse från inkomst som överstiger 7,5 inkomstbasbelopp. Vid beräkningen ska inkomsten först minskas med den allmänna pensionsavgiften. Det innebär att den högsta inkomsten, inkomsttaket, som är pensionsgrundande är lika med 8,07 inkomstbasbelopp. Inkomstbasbeloppet för 2021 är 68 200 kronor.
Periodiseringsfond
Juridisk person, utom dödsbon | 25 % |
Fysiska personer och dödsbon | 30 % |
Återföring till beskattning:
Avsättningar som görs under inkomståret 2021 återförs senast inkomstår 2027.
En juridisk person som har gjort avdrag för avsättning till en periodiseringsfond ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. Intäkten ska beräknas till statslåneräntan vid utgången av november månad året närmast före det kalenderår under vilket beskattningsåret går ut multiplicerad med summan av gjorda avdrag för avsättningar till sådana periodiseringsfonder som den juridiska personen har vid beskattningsårets ingång. Den 30 november 2020 var statslåneräntan -0,10 procent. Statslåneräntan får dock inte understiga 0,50 procent vid denna beräkning.
Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader ska schablonintäkten justeras i motsvarande mån.
Prisbasbelopp
Prisbasbeloppet används vid olika beräkningar och visar prisutvecklingen i samhället. Det fastställs varje år av regeringen och påverkar bl.a.
- Värdet av bilförmån
- Maximalt skattefritt traktamente
- Deklarationspliktsgränsen
- Grundavdraget
- Skattefri tävlingsvinst i idrottstävling
- Jobbskatteavdraget
Prisbasbeloppet inkomstår 2021: 47 600 kronor
Förhöjt prisbasbelopp inkomstår 2021: 48 600 kronor
Public service-avgift
Maxbelopp per person och år: 1 329 kronor.
Representation
Avdragsramar vid inkomstbeskattningen:
Händelse | Exklusive moms |
|---|---|
Frukost, lunch, middag | 0 kronor |
Enklare förtäring | 60 kronor |
Golf, teater etc. | 180 kronor |
Händelse | Exklusive moms |
|---|---|
Frukost, lunch, middag | 0 kronor |
Enklare förtäring | 60 kronor |
Hyra, underhållning etc. vid personalfester | 180 kronor |
Teater etc. | 180 kronor |
Händelse | Exklusive moms |
|---|---|
Representationsgåva | 300 kronor |
Reklamgåva | 300 kronor |
Reseavdrag
Avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats samt för resor i tjänsten med egen bil medges med 18,50 kronor per mil.
Har du förmånsbil medges avdrag med 6,50 kronor per mil för diesel och 9,50 kronor per mil för övriga drivmedel (t.ex. bensin, el eller etanol). För en laddhybridbil som kan drivas både med el och med diesel medges avdrag med det högre beloppet, det vill säga med 9,50 kronor per mil.
Avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats: Du kan bara få avdrag för den del av dina utgifter som överstiger 11 000 kronor.
Räntefördelning
Kapitalunderlag = Tillgångar - skulder vid beskattningsårets ingång
- kapitalunderlag > 50 000 kronor => Positiv räntefördelning (frivillig)
- kapitalunderlag < -50 000 kronor => Negativ räntefördelning (tvingande).
Räntesats | Procent |
|---|---|
positiv räntefördelning | 6,00 % |
negativ räntefördelning | 1,50 % |
Procentsatser vid värdering enligt alternativregeln, av fastighet som är anläggningstillgång:
Småhusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med × 54 procent
Hyreshusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med × 48 procent
Industrienheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med × 64 procent
Lantbruksenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med × 39 procent
Ränteförmån
Ett räntefritt lån eller lån med lägre ränta än marknadsräntan från arbetsgivaren, är en skattepliktig förmån. Förmånen beskattas som inkomst av tjänst. Belopp som motsvarar värdet av förmånen räknas som betald ränta och får dras av under inkomst av kapital. Det gäller dock inte företagsledare i fåmansföretag eller närstående till företagsledare.
Fast ränta
Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan. Statslåneräntan ska dock i detta fall anses vara lägst 0,5 procent.
Rörlig ränta
Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan. Statslåneräntan ska dock i detta fall anses vara lägst 0,5 procent.
Har statslåneräntan den 31 maj inkomståret ändrats med två procentenheter eller mer, jämfört med statslåneräntan den 30 november året innan, ska en ny förmånsberäkning göras för tiden juli - december. Statslåneräntan vid utgången av maj under inkomståret ska dock som lägst anses vara minus 0,5 procent.
30 november 2020 var statslåneräntan -0,10 procent.
Schablonintäkt på fondandelar
Schablonintäkten beräknas till 0,4 procent av värdet av fondandelarna vid ingången av kalenderåret.
För en fysisk person innebär detta att den faktiska skatten blir 0,12 procent (0,4 × 30 %) av värdet på fondandelarna vid ingången av året.
För en juridisk person blir den faktiska 0,0824 procent (0,4 procent × 20,6 procent) av värdet på fondandelarna vid ingången av kalenderåret.
Skattereduktion Kapital
Om inkomsterna är högre än utgifterna beskattas de med 30 procent. Om utgifterna är högre än inkomsterna sker en skattereduktion med 30 procent, på underskott upp till 100 000 kronor. På underskott över 100 000 kronor är skattereduktionen 21 procent.
Skattetillägg
Skattetillägg på undanhållen skatt per oriktig uppgift
Slutlig skatt | Annan skatt | |
|---|---|---|
Uppgift i deklaration eller annan skriftlig handling som skulle lett till för låg skatt om den godtagits. | 40 % | 20 % |
Uppgift i deklaration eller annan skriftlig handling som skulle medfört underskott i näringsverksamhet eller tjänst om den godtagits | 40 % av ¼ av den minskning av underskottet som rättelsen medfört | - |
Periodiseringsfel | 10 % | 5 eller 2 %* |
*Läs mer om vilken procentsats som ska användas vid periodiseringsfel i Rättslig vägledning.
Skattetillägg på bestämd eller inte tillgodoräknad skatt vid skönsbeskattning
Slutlig skatt | Annan skatt | |
|---|---|---|
Skönsbeskattning utöver vad som redovisats i deklaration och vad som framgår av avstämningsuppgifter | 40 % | 20 % |
Skönsbeskattning som minskar ett redovisat underskott av näringsverksamhet eller tjänst | 40 % av ¼ av den minskning av underskottet som ändringen medfört | - |
Skönsbeskattning vid avsaknad av inkomstdeklaration som medför att ett tidigare beskattningsår fastställt underskott av näringsverksamhet eller tjänst utnyttjas | 40 % av ¼ av den del av underskottet som utnyttjas | - |
Skattetillägg vid omprövning av ett skönsbeskattningsbeslut är 40 procent av den ytterligare skatt som har tagits ut genom omprövningsbeslutet.
Om skatteavdrag inte gjorts är skattetillägget 5 procent av det skatteavdrag som skulle ha gjorts.
Skiktgräns
Skiktgränsen för statlig inkomstskatt (20 procent) är den fastställda inkomsten minskad med grundavdrag (= beskattningsbar förvärvsinkomst).
Skiktgränsen är 523 200 kronor.
Statlig inkomstskatt, fysiska personer
Du betalar ingen statlig inkomstskatt på beskattningsbar förvärvsinkomst upp till 523 200 kronor. Eftersom att din förvärvsinkomst avrundas ner till närmaste hundratal kronor innebär det att du betalar statlig inkomstskatt när din beskattningsbara förvärvsinkomst är 523 300 kronor eller mer. Den statliga inkomstskatten är 20 procent.
Statlig inkomstskatt, juridiska personer
Statlig inkomstskatt är 21,4 procent för aktiebolag, stiftelser, ekonomiska föreningar, ideella föreningar och livförsäkringsföretag om deras beskattningsår börjat efter den 31 december 2018, men före den 1 januari 2021.
För beskattningsår som börjar efter den 31 december 2020 är den statliga inkomstskatten 20,6 procent.
Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster
Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster är 30 procent.
Statslåneränta
Statslåneräntan är en referensränta som används inom skattelagstiftningen och som Riksgälden bestämmer. I skattelagstiftningen används statslåneräntan som gäller den 30 november året före beskattningsåret (inkomståret).
Från och med inkomståret 2012 används statslåneräntan den 30 november året före inkomståret för att beräkna skatteunderlaget för avkastningsskatt på utländska kapitalförsäkringar.
Statslåneräntan vid utgången av november 2020: -0,10 procent.
Den genomsnittliga statslåneräntan fastställs av Skatteverket. Genomsnittlig statslåneränta under kalenderåret före beskattningsåret/inkomståret används bland annat vid beräkning av skatteunderlaget för avkastningsskatt på utländska pensionsförsäkringar.
Genomsnittlig statslåneränta för 2020: -0,07 procent.
Från och med 2017 har det införts golv för statslåneräntan i skattelagstiftningen. De nya bestämmelserna innebär att statslåneräntan inte ska kunna understiga en viss procentenhet vid de olika beräkningarna i skattelagstiftningen. Se t.ex. ovan under Ränteförmån.
Särskild löneskatt på passiv näringsverksamhet
Särskild löneskatt: 24,26 procent.
Särskild löneskatt på pensionskostnader
Särskild löneskatt: 24,26 procent.
Särskild löneskatt på vinstandel
Arbetsgivare som lämnar bidrag till en vinstandelsstiftelse ska betala särskild löneskatt på lämnat bidrag. Den avsättning som görs ska ingå i underlaget för beräkning av särskild löneskatt.
Särskild löneskatt: 24,26 procent.
Tillfälligt arbete
Avdrag för måltider den första månaden, 120 kronor per dag.
Utgifter för logi, faktisk kostnad eller om storleken av utgiften inte kan visas, 120 kronor per natt.
Traktamente inom landet
Traktamente vid tjänsteresa utan övernattning är alltid skattepliktigt fullt ut.
Skattefria belopp då resan kombineras med övernattning:
Resa med traktamente
Tid | Summa |
|---|---|
Hel dag | 240 kr per dag (Resdag: resan påbörjats före 12.00 eller avslutats efter 19.00) |
Halv dag | 120 kr per halv dag (Resdag: resan påbörjats efter 12.00 eller avslutats före 19.00) |
Efter tre månader | 168 kr per hel dag |
Nattraktamente | 120 kr |
Tyst kvittning gäller. Det innebär att traktamentet tas inte upp i deklarationen och inga avdrag görs i deklarationen. Är traktamentet högre än det skattefria beloppet tas överskjutande belopp upp som lön.
Om den anställda får fria måltider under resan ska det skattefria traktamentet reduceras och den anställda beskattas för kostförmån. Reducering ska dock inte göras för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljettpriset (i praktiken enbart aktuellt vid flygresor). Dessa måltider tas inte heller upp som kostförmån.
Schablonavdrag för ökade levnadskostnader | 240 kr | 168 kr | 120 kr | 72 kr |
Reducering för: | ||||
Frukost, lunch och middag | 216 kr | 151 kr | 108 kr | 64 kr |
Lunch och middag | 168 kr | 118 kr | 84 kr | 50 kr |
Lunch eller middag | 84 kr | 59 kr | 42 kr | 25 kr |
Frukost | 48 kr | 33 kr | 24 kr | 14 kr |
Traktamente utom landet
Vid tjänsteresa utomlands gäller samma regler som för inrikes resor. Skatteverket fastställer årligen normalbelopp för högsta skattefria traktamente.
Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa
Minskning av normalbeloppet
Måltid | Procent |
|---|---|
Helt fri kost | 85 % |
Lunch och middag | 70 % |
Lunch eller middag | 35 % |
Frukost | 15 % |
Tävlingsvinster
Tävlingsvinster som inte kommer från arbetsgivaren är skattefria om de är i annan form än kontanter och värdet är högst 0,03 prisbasbelopp, avrundat till närmaste hundratal kronor.
Har du varit med i en tävling i t.ex. TV eller en tidning och vunnit, ska du vanligtvis betala skatt på vinsten. Om det är den personliga prestationen som avgör om du vinner ska du beskattas för vinsten. Är det däremot slumpen som avgör är vinsten skattefri.
Tävlingsvinster är skattefria om de består av föremål som värderas till högst 1 400 kronor.
Uppskov med beskattning vid bostadsbyte
Taket för uppskov – dvs. maximalt uppskovsbelopp per bostad,
För försäljningar fram till 20 juni 2016 var takbeloppet 1 450 000 kr
För försäljningar under perioden 21 juni 2016 – 30 juni 2020 togs takbeloppet bort.
För försäljning efter 1 juli 2020 är takbeloppet 3 000 000 kr
Från och med 1 januari 2021 betalar du ingen schablonintäkt på ditt uppskov.
Värdeminskningsavdrag för byggnader
Det skattemässiga värdeminskningsavdraget för byggnad som används i näringsverksamheten styrs av den typkod som byggnaden åsatts av Skatteverket. I uppställningen nedan anges typkod inom parantes.
Byggnadstyp och procentsats
Småhus (120 och 213-223) 2 procent.
Hyreshus
Hotell och restauranger, parkeringshus och varuhus (322 och 324) 3 procent.
Kiosk (323) 5 procent.
Övriga (320, 321, 325, 326 och 381) 2 procent.
Ekonomibyggnad
Kylhus, silos och växthus (120 och 121) 5 procent.
Övriga (120-121) 4 procent.
Industribyggnad
Vattenkraftsbyggnader (713, 720) 2 procent.
Värmekraftsbyggnader (719, 730-733) 4 procent.
Industribyggnader som inte är inrättade för speciell användning (412, 414, 420-433 och 481) 4 procent.
Övriga, som endast kan användas begränsat för annat ändamål än det de utnyttjas för (412, 420-433 och 481) 5 procent.
Specialbyggnad (820-829 och 890) 3 procent
Kontakta oss
Aktuellt
-
Budgetpropositionen inlämnad till riksdagen
Regeringen överlämnade den 20 september sitt budgetförslag för 2024 till riksdag...
-
Varning för bluff-sms
Falska mejl, samtal och sms förekommer i olika varianter och de är särskilt vanl...
-
En vecka kvar att ansöka om elstöd för företag
Måndag den 25 september är sista dag att ansöka om elstöd för företag med uttags...
Tillsammans gör vi samhället möjligt