Privat

Privat
» Fastigheter och bostad
» Fastighetsavgift och fastighetsskatt

Fastighetsavgift och fastighetsskatt

Du som äger en fastighet ska betala fastighetsavgift eller fastighetsskatt. Underlaget för avgiften eller skatten är förifylld i din inkomstdeklaration. Du behöver alltså inte betala in avgiften eller skatten separat, utan den ingår i din slutliga skatteberäkning.

Fastighetsavgift och fastighetsskatt för småhus

Här ser du vilken fastighetsavgift eller fastighetsskatt som gäller för småhus. Ett småhus kan till exempel vara en villa, ett radhus eller ett fritidshus. Även obebyggda tomter som är avsedda att bebyggas med småhus räknas som småhusfastigheter.

Du som äger ett färdigbyggt småhus betalar kommunal fastighetsavgift. Storleken på fastighetsavgiften beräknas med hjälp av taxeringsvärdet men kan aldrig bli högre än takbeloppet, som är 8 349 kronor för inkomståret 2020 (deklarationen 2021). Takbeloppet är indexbundet och följer den årliga förändringen av inkomstbasbeloppet.

Småhus

Du som äger ett färdigbyggt småhus betalar kommunal fastighetsavgift. Du betalar 0,75 procent av taxeringsvärdet upp till den maximala avgiften, som kallas för takbelopp.

Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)

Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2021, men aldrig mer än 8 524 kronor (takbeloppet) per bostadsbyggnad.

Inkomståret 2020 (deklarationen 2021)

Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2020, men aldrig mer än 8 349 kronor (takbeloppet) per bostadsbyggnad.

Inkomståret 2019 (deklarationen 2020)

Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2019, men aldrig mer än 8 049 kronor (takbeloppet) per bostadsbyggnad.

Exempel: Fastighetsavgiften begränsas till takbeloppet (deklarationen 2021)

Exempel:

En småhusfastighet har taxeringsvärdet 2 150 000 kronor. Fastigheten är bebyggd med en bostadsbyggnad.

0,75 procent av 2 150 000 kronor = 16 125 kronor

Eftersom 16 125 kronor är högre än takbeloppet 8 349 kronor begränsas fastighetsavgiften till takbeloppet. Fastighetsavgiften blir alltså 8 349 kronor.

Exempel: Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet (deklarationen 2021)

Exempel:

En småhusfastighet har taxeringsvärdet 950 000 kronor. Fastigheten har en bostadsbyggnad.

0,75 procent av 950 000 kronor = 7 125 kronor

Eftersom takbeloppet 8 349 kronor är högre än 0,75 procent av taxeringsvärdet blir fastighetsavgiften 7 125 kronor.

För tomtmark som är bebyggd enbart med småhus som saknar taxerat byggnadsvärde betalar du fastighetsavgift utifrån tomtens taxeringsvärde. Med småhus utan taxerat byggnadsvärde menas hus där byggnadsvärdet är under 50 000 kronor. Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet, men aldrig mer än takbeloppet 8 349 kronor.

Exempel: Tomt med en bostadsbyggnad som har ett värde under 50 000 kronor (deklarationen 2021)

Exempel:

En småhusfastighet består av tomtmark som har ett taxeringsvärde på 650 000 kronor, och en liten stuga som saknar byggnadsvärde eftersom värdet på byggnaden inte kommer upp i 50 000 kronor. Fastighetsavgiften beräknas bara på markvärdet.

0,75 procent av 650 000 kronor = 4 875 kronor

Eftersom 4 875 kronor är lägre än takbeloppet 8 349 kronor blir fastighetsavgiften 4 875 kronor.

Fastighetsavgift och fastighetsskatt för andra typer av småhus

Nybyggda småhus och ägarlägenheter

Du behöver inte betala någon fastighetsavgift de första fem åren, och betalar halv avgift de följande fem åren för nybyggda småhus och ägarlägenheter som har värdeår 2011 och tidigare.

Du behöver inte betala någon fastighetsavgift de första 15 åren för nybyggda småhus och ägarlägenheter som har värdeår 2012 och senare.

Värdeåret är oftast det år då ditt hus var färdigbyggt. Du hittar värdeåret i ditt senaste beslut om fastighetstaxering eller på Mina sidor.

Mina sidor

I tabellen nedan ser du vilka tidsperioder som du slipper betala avgift eller bara behöver betala halv avgift. Hur stor den halva avgiften är ser du under tabellen.

Värdeår	Ingen skatt/avgift för inkomståren	Halv avgift för inkomståren
2007	2008–2012	2013–2017
2008	2009–2013	2014-2018
2009	2010–2014	2015–2019
2010	2011–2015	2016–2020
2011	2012–2016	2017–2021
2012	2013–2027
2013	2014–2028
2014	2015–2029
2015	2016–2030
2016	2017–2031
2017	2018–2032
2018	2019–2033
2019	2020–2034
2020	2021–2035

Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)

För småhus och ägarlägenheter med värdeår 2011 ska du betala halv fastighetsavgift:

Fastighetsavgiften är 0,375 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2021, men aldrig mer än 4 262 kronor (takbeloppet) per bostadsbyggnad.

Inkomståret 2020 (deklarationen 2021)

För småhus och ägarlägenheter med värdeår 2010–2011 ska du betala halv fastighetsavgift:

Fastighetsavgiften är 0,375 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2020, men aldrig mer än 4 174 kronor (takbeloppet) per bostadsbyggnad.

Inkomståret 2019 (deklarationen 2020)

För småhus och ägarlägenheter med värdeår 2009–2011 ska du betala halv fastighetsavgift:

Fastighetsavgiften är 0,375 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2019, men aldrig mer än 4 024 kronor (takbeloppet) per bostadsbyggnad.

Småhus under uppförande (småhus som du håller på att bygga)

Du som äger ett småhus som är under uppförande betalar 1 procent av taxeringsvärdet i statlig fastighetsskatt.

När småhuset är klart och du har lämnat in en fastighetsdeklaration där det framgår att huset är färdigbyggt fastställer Skatteverket ett värdeår för småhuset. Nybyggda småhus är avgiftsbefriade under ett antal år och därefter ska du börja betala kommunal fastighetsavgift.

Flera bostadsbyggnader på samma småhustomt

Finns det flera bostadsbyggnader på småhustomten betalar du fastighetsavgift för varje bostadsbyggnad. Det betyder också att den sammanlagda avgiften för hela fastigheten kan bestå av flera takbelopp.

Exempel: Två bostadsbyggnader på samma tomtmark (deklarationen 2021)

Exempel:

En taxeringsenhet (fastighet) har två bostadsbyggnader som ligger på samma tomtmark. Den som äger fastigheten ska betala fastighetsavgift för båda bostadsbyggnaderna.

Bostadsbyggnad A har ett byggnadsvärde på 200 000 kronor. Bostadsbyggnad B har ett byggnadsvärde på 75 000 kronor. Tomtmarken har ett markvärde på 1 000 000 kronor.

Markvärdet ska räknas till byggnaden med högst värde, det vill säga bostadsbyggnad A.

Taxeringsvärdet för bostadsbyggnad A inklusive tomtmarken är 1 200 000 kronor (200 000 + 1 000 000).

0,75 procent av 1 200 000 kronor = 9 000 kronor

Eftersom 9 000 kronor är högre än takbeloppet 8 349 kronor begränsas fastighetsavgiften till takbeloppet. Fastighetsavgiften för bostadsbyggnad A blir alltså 8 349 kronor.

För bostadsbyggnad B, som har ett byggnadsvärde på 75 000 kronor, blir fastighetsavgiften 562 kronor.

0,75 procent av 75 000 kronor = 562 kronor

Fastighetsavgiften för hela fastigheten blir alltså 8 911 kronor (8 349 + 562).

Exempel: Två bostadsbyggnader på samma tomtmark – den ena är nybyggd (deklarationen 2021)

Exempel:

En taxeringsenhet (fastighet) har två bostadsbyggnader som ligger på samma tomtmark. Den ena bostadsbyggnaden (C) är en villa och den andra (D) är ett Attefallshus som är nybyggt. Bostadsbyggnad C har värdeår 1991 och bostadsbyggnad D värdeår 2016. Eftersom bostadsbyggnad D är nybyggd och har senare värdeår än 2011 är den avgiftsbefriad i 15 år. Någon fastighetsavgift tas inte ut för D vid deklarationerna 2018-2032 (inkomståren 2017-2031).

Bostadsbyggnad C har ett byggnadsvärde på 1 200 000 kronor och bostadsbyggnad D ett byggnadsvärde på 100 000 kronor. Tomtmarken har ett markvärde på 2 000 000 kronor.

Eftersom bostadsbyggnad C ska ha hel fastighetsavgift och den nybyggda bostadsbyggnaden D inte ska ha någon fastighetsavgift alls, ska markvärdet räknas till byggnaden med hel avgift, det vill säga bostadsbyggnad C.

Taxeringsvärdet för bostadsbyggnad C inklusive tomtmarken är 3 200 000 kronor (1 200 000 + 2 000 000).

0,75 procent av 3 200 000 kronor = 24 000 kronor

Eftersom 24 000 kronor är högre än takbeloppet 8 349 kronor begränsas fastighetsavgiften till takbeloppet. Fastighetsavgiften för bostadsbyggnad C blir alltså 8 349 kronor.

Fastighetsavgiften för hela fastigheten blir 8 349 kronor (8 349 + 0).

Exempel: Två bostadsbyggnader på samma tomtmark – den ena håller på att byggas (deklarationen 2021)

Exempel:

En taxeringsenhet (fastighet) har två bostadsbyggnader som ligger på samma tomtmark. Den ena bostadsbyggnaden (E) är en villa och den andra (F) är ett Attefallshus som inte är färdigbyggt.

Bostadsbyggnad E har ett byggnadsvärde på 1 000 000 kronor. Bostadsbyggnad F är taxerad som byggnad under uppförande och har ett byggnadsvärde på 60 000 kronor. Tomtmarken har ett markvärde på 3 000 000 kronor.

Markvärdet ska räknas till byggnaden som är taxerad som färdigbyggd, det vill säga bostadsbyggnad E.

Taxeringsvärdet för bostadsbyggnad E inklusive tomtmarken är 4 000 000 kronor (1 000 000 + 3 000 000).

0,75 procent av 4 000 000 kronor = 30 000 kronor

Eftersom 30 000 kronor är högre än takbeloppet 8 349 kronor begränsas fastighetsavgiften till takbeloppet. Fastighetsavgiften för bostadsbyggnad E blir alltså 8 349 kronor.

Bostadsbyggnad F är taxerad som byggnad under uppförande och ska därför ha fastighetsskatt med 1 procent av byggnadsvärdet 60 000 kronor.

Fastighetsskatten för bostadsbyggnad F blir 600 kronor.

Ägaren ska betala både fastighetsavgift och fastighetsskatt för hela fastigheten, sammanlagt 8 949 kronor (8 349+600).

Småhus på ofri grund

Med småhus på ofri grund menas att huset och marken har olika ägare. Det kan till exempel gälla fritidshus där du som äger huset arrenderar tomtmarken av någon annan.

Du som äger ett småhus på ofri grund betalar kommunal fastighetsavgift. Du ska betala 0,75 procent av byggnadens taxeringsvärde upp till ett halvt takbelopp. För inkomståret 2020 är det halva takbeloppet 4 174 kronor.

Ett småhus på ofri grund där taxerat byggnadsvärde inte kommer upp till 50 000 kronor, får inget taxeringsvärde alls. Du som äger ett sådant hus ska då inte betala någon fastighetsavgift. Den som äger tomtmarken betalar däremot fastighetsavgift.

Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)

Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet för 2021, men aldrig mer än 4 262 kronor (ett halvt takbelopp).

Inkomståret 2020 (deklarationen 2021)

Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet för 2020, men aldrig mer än 4 174 kronor (ett halvt takbelopp).

Inkomståret 2019 (deklarationen 2020)

Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet för 2019, men aldrig mer än 4 024 kronor (ett halvt takbelopp).

Exempel: Småhus på ofri grund (deklarationen 2021)

Exempel:

Linus äger en sommarstuga som ligger på arrenderad tomtmark, alltså ett småhus på ofri grund. Stugan har fått ett byggnadsvärde på 175 000 kronor vid fastighetstaxeringen. En annan person äger tomtmarken (arrendetomten). Eftersom det är olika ägare till mark och byggnad blir småhuset på ofri grund en taxeringsenhet vid fastighetstaxeringen och arrendetomten en annan.

Linus ska betala fastighetsavgift för småhuset.

0,75 procent av 175 000 kronor = 1 312 kronor

Eftersom 1 312 kronor är lägre än takbeloppet 4 174 kronor blir fastighetsavgiften 1 312 kronor.

Jämför exemplet under Arrendetomt nedan.

Arrendetomter

Tomtmarken till ett småhus på ofri grund kallas ofta för arrendetomt. Med småhus på ofri grund menas att huset och marken har olika ägare. Det kan till exempel gälla om du arrenderar ut tomtmark till ett fritidshus som någon annan äger.

Du som äger tomtmark som är bebyggd enbart med småhus på ofri grund betalar fastighetsavgift med 0,75 procent av tomtmarkens taxeringsvärde upp till ett halvt takbelopp. För inkomståret 2019 är det halva takbeloppet 4 024 kronor.

Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)

Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet för 2021, men aldrig mer än 4 262 kronor (ett halvt takbelopp).

Inkomståret 2020 (deklarationen 2021)

Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet för 2020, men aldrig mer än 4 174 kronor (ett halvt takbelopp).

Inkomståret 2019 (deklarationen 2020)

Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet för 2019, men aldrig mer än 4 024 kronor (ett halvt takbelopp).

Exempel: Arrendetomt (deklarationen 2021)

Exempel:

Malte äger en arrendetomt med ett markvärde på 200 000 kronor. På tomten ligger en sommarstuga som en annan person äger. Det är ett småhus på ofri grund. Eftersom det är olika ägare till mark och byggnad blir arrendetomten en taxeringsenhet vid fastighetstaxeringen och småhuset på ofri grund en annan.

Malte ska betala fastighetsavgift för arrendetomten.

0,75 procent av 200 000 kronor = 1 500 kronor

Eftersom 1 500 kronor är lägre än takbeloppet 4 174 kronor blir fastighetsavgiften 1 500 kronor.

Jämför exemplet under Småhus på ofri grund ovan.

Obebyggda småhustomter

Du som äger en obebyggd tomtmark ska betala 1 procent av taxeringsvärdet i statlig fastighetsskatt.

Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)

Fastighetsskatten är 1 procent av taxeringsvärdet för 2021.

Inkomståret 2020 (deklarationen 2021)

Fastighetsskatten är 1 procent av taxeringsvärdet för 2020.

Inkomståret 2019 (deklarationen 2020)

Fastighetsskatten är 1 procent av taxeringsvärdet för 2019.

Fastighetsavgift och fastighetsskatt för övriga fastighetstyper

Här hittar du vilken fastighetsavgift eller fastighetsskatt som gäller för alla övriga fastighetstyper.

Lantbruk

Du som äger en lantbruksfastighet betalar endast fastighetsavgift eller fastighetsskatt för bostadsbyggnader (småhus) med tillhörande tomtmark. Samma regler gäller för småhus på lantbruk som för andra småhus.

För betesmark, åkermark, skogsmark och ekonomibyggnader betalar du varken fastighetsavgift eller fastighetsskatt.

Ägarlägenheter

En ägarlägenhet är en lägenhet som du äger direkt och som ligger i ett flerbostadshus. Till skillnad från en bostadsrätt räknas ägarlägenheten som en egen fastighet. Ägarlägenhetsfastigheter har kunnat bildas från och med den 1 maj 2009 och blev fastighetstaxerade för första gången 2010. Du som äger en färdigbyggd ägarlägenhet betalar kommunal fastighetsavgift. Avgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet upp till den maximala avgiften, alltså takbeloppet.

Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)

Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2021, men aldrig mer än 8 524 kronor (takbeloppet).

Inkomståret 2020 (deklarationen 2021)

Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2020, men aldrig mer än 8 349 kronor (takbeloppet).

Här hittar du vilken fastighetsavgift som gäller för din ägarlägenhet om den har fått värdeåret 2010 eller senare vid fastighetstaxeringen.

Däremot betalar du fastighetsskatt med 1 procent av taxeringsvärdet för:

obebyggd tomtmark för ägarlägenheter
ägarlägenheter som är taxerade som under uppförande och tillhörande tomtmark
tomtmark som är bebyggd enbart med ägarlägenhet som har annan ägare (till exempel arrendetomt)
tomtmark som är bebyggd enbart med ägarlägenheter som saknar byggnadsvärde, på grund av att byggnadsvärdet inte är minst 50 000 kronor.

Hyreshus

Du som äger ett hyreshus betalar statlig fastighetsskatt för till exempel lokaler och obebyggd tomtmark. För bostäderna i hyreshuset betalar du kommunal fastighetsavgift.

Nybyggda bostäder i hyreshus är avgiftsbefriade under ett antal år.

Fastighetsskatt

Den statliga fastighetsskatten är 0,4 procent av taxeringsvärdet för:

obebyggd tomtmark för hyreshus, oavsett om byggrätten för tomten avser bostäder eller lokaler
bostäder som är taxerade som under uppförande och tillhörande tomtmark
tomtmark som är bebyggd enbart med bostadsbyggnad som har annan ägare (till exempel arrendetomt)
tomtmark som är bebyggd enbart med bostadsbyggnad som saknar byggnadsvärde (på grund av att byggnadsvärdet inte är minst 50 000 kronor).

Fastighetsskatten är 1 procent av taxeringsvärdet för:

lokaler och tillhörande tomtmark
lokaler under uppförande och tillhörande tomtmark.

Fastighetsavgift

Du betalar fastighetsavgift för varje bostadslägenhet. Du betalar antingen takbeloppet eller 0,3 procent av taxeringsvärdet på bostadsbyggnaden och tomtmarken, om det ger en lägre avgift. Takbeloppet är indexbundet och följer den årliga förändringen av inkomstbasbeloppet.

Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)

Fastighetsavgiften är det lägre beloppet av antingen:

1 459 kronor per bostadslägenhet (takbeloppet)
0,3 procent av 2021 års taxeringsvärde på bostadsbyggnaden och tomtmarken.

Inkomståret 2020 (deklarationen 2021)

Fastighetsavgiften är det lägre beloppet av antingen:

1 429 kronor per bostadslägenhet (takbeloppet)
0,3 procent av 2020 års taxeringsvärde på bostadsbyggnaden och tomtmarken.

Inkomståret 2019 (deklarationen 2020)

Fastighetsavgiften är det lägre beloppet av antingen:

1 377 kronor per bostadslägenhet (takbeloppet)
0,3 procent av 2019 års taxeringsvärde på bostadsbyggnaden och tomtmarken.

Exempel: Fastighetsavgiften är 0,3 procent av taxeringsvärdet (deklarationen 2021)

Exempel:

Ett hyreshus har en enda bostadsbyggnad med tillhörande tomtmark. Det finns totalt 10 bostadslägenheter i huset.

Byggnadsvärdet är 1 000 000 kronor och markvärdet 1 500 000 kronor, sammanlagt 2 500 000 kronor.

0,3 procent av 2 500 000 kronor = 7 500 kronor

Takbeloppet per bostadslägenhet multiplicerat med 10 lägenheter blir totalt 14 290 kronor (1 429 kronor x 10).

Eftersom 7 500 kronor är lägre än takbeloppet multiplicerat med antal lägenheter, 14 290 kronor, blir fastighetsavgiften 7 500 kronor.

Exempel: Fastighetsavgiften begränsas till takbeloppet per bostadslägenhet (deklarationen 2021)

Exempel:

Ett hyreshus med totalt 50 bostadslägenheter har taxeringsvärdet 25 000 000 kronor.

0,3 procent av 25 000 000 kronor = 75 000 kronor

Takbeloppet per bostadslägenhet multiplicerat med 50 bostadslägenheter är 71 450 kronor (1 429 kronor x 50).

Eftersom 75 000 kronor är högre än takbeloppet multiplicerat med antal lägenheter, 71 450 kronor, begränsas fastighetsavgiften till 71 450 kronor.

Nybyggda hyreshus med bostäder

Du behöver inte betala någon fastighetsavgift de första fem åren, och betalar halv avgift de följande fem åren för nybyggda hyreshus med bostäder som har värdeår 2011 och tidigare.

Du behöver inte betala någon fastighetsavgift de första 15 åren för nybyggda bostäder som har värdeår 2012 och senare.

Värdeåret är oftast det år då bostaden var färdigbyggd. Du hittar värdeåret i ditt senaste beslut om fastighetstaxering eller på Mina sidor.

Mina sidor

I tabellen nedan hittar du vilka tidsperioder som avgiftsbefrielsen gäller, beroende på husets värdeår. Hur stor den halva avgiften är ser du under tabellen.

Värdeår	Ingen skatt/avgift för inkomståren	Halv avgift för inkomståren
2007	2008–2012	2013–2017
2008	2009–2013	2014-2018
2009	2010–2014	2015–2019
2010	2011–2015	2016–2020
2011	2012–2016	2017–2021
2012	2013–2027
2013	2014–2028
2014	2015–2029
2015	2016–2030
2016	2017–2031
2017	2018–2032
2018	2019–2033
2019	2020–2034
2020	2021–2035

Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)

För bostäder med värdeår 2011 betalar du fastighetsavgift med det lägre beloppet av antingen:

729 kronor per bostadslägenhet
0,15 procent av 2021 års taxeringsvärde på bostadsbyggnaden och tomtmarken.

Inkomståret 2020 (deklarationen 2021)

För bostäder med värdeår 2010–2011 betalar du fastighetsavgift med det lägre beloppet av antingen:

714 kronor per bostadslägenhet
0,15 procent av 2020 års taxeringsvärde på bostadsbyggnaden och tomtmarken.

Inkomståret 2019 (deklarationen 2020)

För bostäder med värdeår 2009–2011 betalar du fastighetsavgift med det lägre beloppet av antingen:

688 kronor per bostadslägenhet
0,15 procent av 2019 års taxeringsvärde på bostadsbyggnaden och tomtmarken.

Industrienhet

För industrienheter ska du betala statlig fastighetsskatt med 0,5 procent av taxeringsvärdet.

Täktmark

För industrienheter med täktmark ska du betala statlig fastighetsskatt med 0,5 procent av taxeringsvärdet.

Elproduktionsenheter

För elproduktionsenheter betalar du statlig fastighetsskatt.

Vattenkraftverk

För vattenkraft är fastighetsskatten 0,5 procent av taxeringsvärdet för inkomståret 2020 och senare.

Värmekraftverk

För värmekraftverk som kraftvärmeverk, kondenskraftverk och kärnkraftverk är fastighetsskatten 0,5 procent av taxeringsvärdet.

Vindkraftverk

För vindkraftverk är fastighetsskatten 0,2 procent av taxeringsvärdet.
För vindkraftverk där statsstödsreglerna uppfylls (3 § f, sista stycket, Lag (1984:1052) om statlig fastighetsskatt) är fastighetsskatten 0,5 procent av taxeringsvärdet.
För tomtmark till vindkraftverk (typkod 718) är fastighetsskatten 0,5 procent av taxeringsvärdet.

Specialenheter

En specialenhet är en byggnad som används för samhällsnyttiga ändamål. Det kan till exempel vara en förskola eller ett sjukhus. Det är hur en byggnad används som avgör om det är en specialenhet eller inte.

För fastigheter som taxerats som specialenheter i den senaste fastighetstaxeringen betalar du varken fastighetsavgift eller fastighetsskatt.

Mer om specialenheter

Vem ska betala fastighetsavgift eller fastighetskatt?

Det är du som äger fastigheten den 1 januari som ska betala fastighetsavgiften eller fastighetsskatten för hela det inkomståret. Underlaget för din fastighetsavgift eller fastighetsskatt är förifylld i din inkomstdeklaration.

Om ni är två eller fler delägare

Du som äger en fastighet tillsammans med andra betalar bara din andel av fastighetsavgiften eller fastighetsskatten.

Exempel: Två delägare

Anna och Gunilla äger en småhusfastighet tillsammans. De äger 50 procent av fastigheten var. Taxeringsvärdet är 800 000 kronor. Fastighetsavgiften för hela fastigheten är alltså 6 000 kronor (0,75 procent av 800 000 kronor).

Eftersom de äger hälften av fastigheten var ska de också betala hälften av avgiften vardera.

6 000 kronor ÷ 2 = 3 000 kronor.

Anna och Gunilla betalar alltså 3 000 kronor i fastighetsavgift vardera.

Om en fastighet byter ägare

Det är den som äger fastigheten den 1 januari som ska betala fastighetsavgiften eller fastighetsskatten för det inkomståret. Avgiften eller skatten för inkomståret 2020 finns förifylld deklarationen 2021.

När övergår äganderätten till köparen?

Säljare och köpare skriver ofta i köpekontraktet att äganderätten ska gå över på tillträdesdagen eller vid någon annan tidpunkt. Den avtalade tidpunkten gäller då. Men om ingen tidpunkt har avtalats i köpekontraktet, är det kontraktsdatumet som gäller som tidpunkt för äganderättens övergång till köparen.

Exempel: Då övergår äganderätten

Antonio säljer sitt småhus under 2019. Han och köparen skriver på köpekontraktet i december 2019. I kontraktet avtalas att äganderätten ska övergå till köparen på tillträdesdagen, som är den 20 februari 2020. Antonio äger alltså fortfarande fastigheten den 1 januari 2020 och ska därför betala fastighetsavgiften för hela inkomståret 2020 (deklarationen 2021).

Första gången som köparen ska betala fastighetsavgift för småhuset är inkomståret 2021 (deklarationen 2022).

Om ni fördelar avgiften eller skatten mellan er

Det är vanligt att säljare och köpare fördelar avgiften eller skatten mellan sig utifrån hur stor del av året som säljaren respektive köparen har förfogat över fastigheten. Det görs ofta i likvidavräkningen som görs på tillträdesdagen.

I inkomstdeklarationen är det däremot du som var ägare till fastigheten den 1 januari som betalar fastighetsavgiften eller fastighetsskatten för hela året.

Du som är pensionär

Du som är pensionär ska inte betala mer än 4 procent av din inkomst i fastighetsavgift för din permanentbostad, om den är ett småhus. Du kan bara få skattereduktion för den del av fastighetsavgiften som överstiger spärrbeloppet, som för inkomståret 2020 är 3 230 kronor. Spärrbeloppet är indexbundet till prisbasbeloppet och förändras årligen.

För att få skattereduktion för fastighetsavgift behöver dessa tre punkter vara uppfyllda:

du är pensionär
du har varit ägare till småhuset under hela året
du har bott (varit folkbokförd) i småhuset hela året.

Du kan inte få skattereduktion för en ägarlägenhet eller för en småhusfastighet som du betalar statlig fastighetsskatt för, till exempel ett småhus under uppförande.

Vem räknas som pensionär?

Inkomståret 2020 (deklarationen 2021) räknas du som pensionär om någon av dessa punkter stämmer in på dig:

Du är född 1954 eller tidigare.
Du fick sjuk- eller aktivitetsersättning enligt socialförsäkringsbalken under någon del av 2020.
Du fick under 2020 ersättning enligt lagstiftning om social trygghet i en annan stat inom EES, om ersättningen betalas ut enligt grunder som är jämförbara med vad som gäller för sjuk- eller aktivitetsersättning.

Behöver jag göra en ansökan om skattereduktion?

Du behöver inte själv ansöka om skattereduktionen, den medges automatiskt om förutsättningarna är uppfyllda.

Du måste dock själv begära skattereduktionen i din deklaration om du är född 1955 eller senare och har social trygghetsersättning enbart från ett annat EES-land än Sverige.

Exempel: pensionär med skattereduktion för fastighetsavgift

Adnan är 67 år gammal och pensionär. Hans beskattningsbara inkomst för inkomståret 2020 är 65 000 kronor.

Småhuset, som är Adnans permanentbostad, har ett taxeringsvärde (underlag för kommunal fastighetsavgift) på 450 000 kronor. Adnans fastighetsavgift är därför 3 375 kronor (0,75 procent av 450 000 kronor).

4 procent av Adnans inkomst är 2 600 kronor. Men spärrbeloppet för inkomståret är 3 230 kronor. Det betyder att Adnan bara kan få skattereduktion för den del av fastighetsavgiften som överstiger 3 230 kronor.

Så här räknas skattereduktionen ut för Adnan:
3 375 kronor (fastighetsavgiften) - 3 230 kronor (spärrbeloppet) = 145 kronor.

Adnan får alltså skattereduktion med 200 kronor och ska betala 3 230 kronor i fastighetsavgift.

Du som är tomträttsinnehavare

Tomträtt innebär rätt att nyttja en fastighet (tomten) utan att äga den. Ägaren, som oftast är en kommun, upplåter fastigheten under lång, obestämd tid. Du som har nyttjanderätten kallas tomträttsinnehavare och vanligtvis är ändamålet med en tomträtt boende i så kallade egnahem.

Vid beskattningen jämställs tomträtt med fastighet och du som tomträttsinnehavare med ägare till fastigheten. Det innebär till exempel att en tomträttsinnehavare betalar kommunal fastighetsavgift eller statlig fastighetsskatt för en tomträtt med småhus enligt samma regler som den som själv äger sin småhusfastighet.

Du som inte ska betala skatt för inkomster i Sverige

Äger du en fastighet i Sverige ska du betala fastighetsavgift eller fastighetsskatt här även om du inte är skattskyldig i Sverige för inkomst.

Det innebär att exempelvis du som är bosatt i utlandet, du som inte har någon inkomst, ideella föreningar och skattefria stiftelser ska betala fastighetsavgift. Du som är fastighetsägare är därmed också skyldig att lämna inkomstdeklaration i Sverige.

Dödsbon

Om ett dödsbo äger en fastighet är det dödsboet som ska betala fastighetsavgiften eller fastighetsskatten. Du kan läsa mer om vad som gäller på sidan Fastigheten eller bostadsrätten.

Dödsboet kan inte få skattereduktion för fastighetsavgift om fastighetsägaren var pensionär och avled under 2020. Det beror på att fastighetsägaren måste ha ägt och varit folkbokförd på fastigheten under hela 2020.

Fastigheten eller bostadsrätten

Vanliga frågor om fastighetsavgift och fastighetsskatt

Hur har ni räknat ut mitt förifyllda underlag för fastighetsavgift i deklarationen 2021 (inkomståret 2020)?

Du betalar hel eller halv fastighetsavgift för bostäder som är färdigbyggda, men aldrig mer än det takbelopp som gäller för fastighetstypen. Om bostaden är nybyggd och har fått värdeåret 2010 eller 2011 vid fastighetstaxeringen betalar du halv fastighetsskatt inkomståret 2020. Värdeåret är normalt det år bostaden var färdigbyggd.

Exempel på hur vi har räknat ut underlaget för fastighetsavgiften:

Småhus

Om du äger hela fastigheten och ska betala hel fastighetsavgift betalar du 0,75 procent av taxeringsvärdet för byggnaden och tomtmarken, men aldrig mer än takbeloppet 8 349 kronor. Vid en avgift på 0,75 procent motsvarar 8 349 kronor ett taxeringsvärde på 1 113 200 kronor (8 349 ÷ 0,0075 = 1 113 200). Om fastighetens taxeringsvärde överstiger 1 113 200 kronor har vi fyllt i 1 113 200 kronor som underlag för fastighetsavgift i din deklaration. Om taxeringsvärdet är högst 1 113 200 kronor har vi fyllt i taxeringsvärdet som underlag.

Hyreshus med bostäder

Om du äger hela fastigheten och ska betala hel fastighetsavgift betalar du 0,3 procent av taxeringsvärdet för bostadsbyggnaden och tillhörande tomtmark, men aldrig mer än takbeloppet multiplicerat med antal bostadslägenheter. Takbeloppet är 1 429 kronor. Vid en avgift på 0,3 procent motsvarar 1 429 kronor ett taxeringsvärde på 476 334 kronor per bostadslägenhet (1 429 ÷ 0,003 = 476 334). Om taxeringsvärdet överstiger 476 334 kronor x antal bostadslägenheter har vi fyllt i 476 334 x antal bostadslägenheter som underlag för fastighetsavgift i din deklaration. Om taxeringsvärdet är högst 476 334 kronor x antal bostadslägenheter har vi fyllt i taxeringsvärdet som underlag.

Om hyreshuset även innehåller lokaler betalar du 1 procent i fastighetsskatt på taxeringsvärdet för lokalerna och tillhörande tomtmark.

Tabellen visar takbeloppet för olika fastighetstyper vid hel och halv fastighetsavgift. Den visar också vid vilket taxeringsvärde gränsen går för att betala fastighetsavgift med takbeloppet. Beloppen gäller om du äger hela fastigheten.

Typ av fastighet, avgift i procent och takbelopp	Taxeringsvärdet för 2020	Underlag för fastighetsavgift i inkomstdeklarationen 2021
*Småhus och ägarlägenhet med tomtmark**
Hel avgift 0,75 %, 8 349 kr	•är högst 1 113 200 kr	• taxeringsvärdet
Hel avgift 0,75 %, 8 349 kr	• överstiger 1 113 200 kr	• 1 113 200 kr
Halv avgift 0,375 %, 4 174 kr	• är högst 1 113 200 kr	• taxeringsvärdet
Halv avgift 0,375 %, 4 174 kr	• överstiger 1 113 200 kr	• 1 113 200 kr
Småhus på ofri grund
Hel avgift 0,75%, 4 174 kr	• är högst 556 534 kr	• taxeringsvärdet
Hel avgift 0,75%, 4 174 kr	• överstiger 556 534 kr	• 556 534 kr
Halv avgift 0,375 %, 2 087 kr	• är högst 556 534 kr	• taxeringsvärdet
Halv avgift 0,375 %, 2 087 kr	• överstiger 556 534 kr	• 556 534 kr
Arrendetomt
Hel avgift 0,75%, 4 174 kr	• är högst 556 534 kr	• taxeringsvärdet
Hel avgift 0,75%, 4 174 kr	• överstiger 556 534 kr	• 556 534 kr
Hyreshus och tomtmark, bostadslägenheterna
Hel avgift 0,3 %, 1 429 kr per bostads-lägenhet	• är högst 476 334 kr x antal bostadslägenheter	• taxeringsvärdet
Hel avgift 0,3 %, 1 429 kr per bostads-lägenhet	• överstiger 476 334 kr x antal bostadslägenheter	• 476 334 kr x antal bostadslägenheter
Halv avgift 0,15 %, 714 kr per bostads-lägenhet	• är högst 476 000 kr x antal bostadslägenheter	• taxeringsvärdet
Halv avgift 0,15 %, 714 kr per bostads-lägenhet	• överstiger 476 000 kr x antal bostadslägenheter	• 476 000 kr x antal bostadslägenheter

Hur påverkas min fastighetsavgift om taxeringsvärdet för mitt småhus har höjts?

Du som betalade fastighetsavgift med takbeloppet redan innan höjningen

Ungefär hälften av alla småhusägare har fastigheter med ett taxeringsvärde som gör att ägarna ska betala fastighetsavgift med takbeloppet, det vill säga den maximala avgiften.

För inkomståret 2020 (deklarationen 2021) är takbeloppet 8 349 kronor om du äger hela fastigheten, vilket motsvarar ett taxeringsvärde på 1 113 200 kronor (8 349 ÷ 0,0075 = 1 113 200). Om din fastighet redan innan höjningen hade ett taxeringsvärde som motsvarade takbeloppet i fastighetsavgift betalar du redan den högsta möjliga avgiften. Det innebär att din fastighetsavgift inte blir högre än takbeloppet för det aktuella inkomståret även om taxeringsvärdet höjs.

Du som betalade lägre fastighetsavgift än takbeloppet innan höjningen

För dig som har ett småhus med ett lägre taxeringsvärde än det som ger takbeloppet i fastighetsavgift påverkas avgiften om ditt taxeringsvärde höjs.

Om fastigheten hade ett taxeringsvärde som var lägre än 1 073 200 kronor inkomståret 2019 betalade du 0,75 procent av taxeringsvärdet i fastighetsavgift vid deklarationen 2020.

Samma sak gäller för fastigheter med ett taxeringsvärde under 1 113 200 kronor (inkomståret 2020, deklarationen 2021). Om taxeringsvärdet höjs ökar din fastighetsavgift med 0,75 procent av höjningsbeloppet, men avgiften för småhuset blir aldrig högre än takbeloppet. För inkomståret 2020 (deklarationen 2021) är takbeloppet 8 349 kronor om du äger hela fastigheten.

Exempel

Jessica äger en småhusfastighet vars taxeringsvärde ökar från 530 000 till 630 000 kronor. Ökningen är alltså 100 000 kronor. Jessica ska betala 4 725 kronor i fastighetsavgift på det nya taxeringsvärdet (0,0075 x 630 000) mot 3 975 kronor på det gamla (0,0075 x 530 000). Det innebär att Jessicas fastighetsavgift höjs med 750 kronor per år (0,0075 x100 000).

När ska jag börja betala den nya fastighetsavgiften när taxeringsvärdet för mitt småhus förändrats?

Fick du ett nytt taxeringsvärde i fastighetstaxeringen 2020 börjar den nya fastighetsavgiften att gälla från och med inkomståret 2020. Den nya fastighetsavgiften är förifylld i inkomstdeklarationen 2021 som du får under våren 2021. Du behöver alltså inte själv göra en inbetalning, utan Skatteverket tar med din fastighetsavgift i din totala skatteuträkning.

Vad gäller för företag med brutet räkenskapsår?

Du som är ägare till en fastighet den 1 januari 2021 ska betala fastighetsskatten eller fastighetsavgiften för hela kalenderåret 2021.

Företag som har brutet räkenskapsår med bokslut under perioden januari–juni 2021 ska lämna sin inkomstdeklaration redan under hösten 2021. I den inkomstdeklarationen ska fastighetsskatten och fastighetsavgiften för hela kalenderåret 2021 deklareras.

Vad gäller för bostadsrätter?

Den som har en bostadsrätt äger en andel i en bostadsrättsförening. Du som bor i bostadsrätten betalar inte någon fastighetsavgift eller fastighetsskatt. En bostadsrätt är oftast en lägenhet i ett flerfamiljshus, men det finns även villor, parhus, radhus och kedjehus som är bostadsrätter. Det är bostadsrättsföreningen som äger och deklarerar fastigheten. För en bostadsrätt är det ägaren till huset, alltså bostadsrättsföreningen, som ska betala fastighetsskatt eller fastighetsavgift.