Avdrag för moms vid representation
Du får göra avdrag för moms vid representation om kostnaderna har ett omedelbart samband med verksamheten. Det gäller till exempel när representationen ingår som ett naturligt led i affärsförhandlingar eller vid personalvård.
Sänkt moms på livsmedel från 1 april 2026
Från och med den 1 april 2026 är momsen på livsmedel 6 procent.
Detta kan påverka hur du ska beräkna avdraget för moms vid representation när representationen innehåller livsmedel, till exempel om du köper färdiglagad mat för avhämtning.
För att få avdrag för representation måste du driva en momspliktig verksamhet. Kostnaderna för representationen måste ha ett omedelbart samband med din verksamhet. Det innebär bland annat att syftet ska vara att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser eller liknande. Det kan även avse jubileum eller personalvård. Representation kan till exempel ske i samband med en lunch eller middag eller i samband med ett mingel där det enbart finns drycker.
Moms och avdrag vid representation
Räkna ut momsavdraget för lunch, middag och enklare förtäring
Här kan du räkna ut hur mycket moms du kan dra av för representation i form av lunch, middag och enklare förtäring. Du kan också se vilken kostnad du får dra av i inkomstdeklarationen.
Du kan inte använda tjänsten för att beräkna andra typer av representation eller när representationen innehåller inköp av livsmedel från och med den 1 april 2026. Avdraget i tjänsten beräknas per person och tillfälle. Om du har blivit serverad både enklare förtäring och sådant som inte ses som enklare förtäring, till exempel lunch eller middag, behöver du göra separata beräkningar för varje typ av representation.
Så här mycket moms får du göra avdrag för
Om du har kostnader för mat och dryck i samband med representation får du göra avdrag för moms på ett underlag på högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Det innebär att du kan göra avdrag för moms med högst 36 kronor per person om kostnaden enbart gäller mat och alkoholfri dryck. Detta beror på att momsen på dessa varor är 12 procent. 12 procent av 300 kronor är 36 kronor.
Om kostnaden är högre än 300 kronor exklusive moms och gäller både mat och alkoholdrycker, ska du beräkna avdraget genom en proportionering utifrån de faktiska kostnaderna exklusive moms för mat respektive alkohol. I vissa fall kan du istället välja att göra avdrag enligt schablon.
Avdrag genom proportionering
Om kostnaden för mat och alkoholdrycker är mer än 300 kronor exklusive moms ska du göra avdrag genom en uppdelning av kostnaderna. Detta kallas för proportionering. Du ska göra proportioneringen utifrån de faktiska kostnaderna exklusive moms för mat respektive alkoholdryck vid varje representationstillfälle. Du kan göra avdrag för moms med högst 12 procent på den del av 300 kronor som avser mat, och 25 procent på den del av 300 kronor som avser alkoholdrycker.
Avdrag enligt schablon
Om det ingår både mat och alkoholdryck i måltiden kan du göra avdrag enligt schablon istället för en beräkning utifrån faktiska kostnader. Enligt schablonen får du avdrag för moms med 46 kronor per person och tillfälle om kostnaden är högre än 300 kronor exklusive moms per person. Dessutom ska momsen vara minst 46 kronor per person och tillfälle.
Exempel: Avdrag för mat och alkoholdryck
Ett bolag har i samband med en affärsförhandling haft kostnader för middag på totalt 1 758 kronor för tre personer. Kostnaden för mat är 900 kronor exklusive moms och kostnaden för starköl är 600 kronor exklusive moms. Restaurangen har tagit ut moms med 258 kronor (12 procent på 900 kronor och 25 procent på 600 kronor). Bolaget driver en momspliktig verksamhet.
Av den totala kostnaden exklusive moms avser 60 procent (900 ÷ 1500) mat och 40 procent (600 ÷ 1500) starköl. Bolaget har rätt att göra avdrag för moms på ett underlag som uppgår till 900 kronor exklusive moms (300 kronor × 3). Av detta belopp ska 540 kronor (60 procent av 900 kronor) avse mat och 360 kronor (40 procent av 900 kronor) avse starköl. Bolaget har därför avdragsrätt för moms med 12 procent på 540 kronor och 25 procent på 360 kronor, alltså totalt med 154,80 kronor.
Om bolaget istället väljer att göra avdrag enligt schablon blir avdraget 138 kronor (46 kronor × 3).
Om det ingår inköp av livsmedel i representationen
Från och med den 1 april 2026 sänks momsen på livsmedel från 12 procent till 6 procent.
Sänkningen av momsen kan påverka beräkningen av avdraget för representation om ett inköp helt eller delvis avser varor med den ändrade momssatsen. Det gäller till exempel vid köp av färdiglagad mat utan några stödtjänster som till exempel dukning, servering och diskning.
Sänkningen av momsen på livsmedel påverkar även beräkningen av den avdragsgilla andelen om inköpet avser både mat och alkohol. Den andel av underlaget som ska anses avse mat respektive alkohol ska som huvudregel beräknas genom en proportionering utifrån de faktiska kostnaderna.
Om du i stället beräknar avdraget enligt en schablon kan du få avdrag med 33 kr per person och tillfälle om momsen på maten är 6 procent. Det gäller under förutsättning att kostnaderna överstiger 300 kr exklusive moms och att den debiterade momsen uppgår till minst 33 kr per person och tillfälle.
Personalfest
Personalfest är en intern representation. Om du har kostnader för mat och dryck i samband med en personalfest får du göra avdrag för moms på ett underlag på högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Om kostnaderna är högre än 300 kronor per person måste du ta hänsyn till att måltiden kan ha olika momssatser.
Kringkostnader vid personalfest
För kringkostnader vid personalfest, till exempel hyra av bord och stolar eller utgifter för musikunderhållning, kan du få avdrag för moms på ett underlag på högst 180 kronor exklusive moms per person och tillfälle.
Exempel: Hyra av möbler i samband med personalfest
Axel har i samband med en personalfest haft kostnader för hyra av möbler med 7 000 kronor exklusive moms. Han driver en momspliktig verksamhet. Företaget har 50 anställda, vilket gör att kostnaden för hyran är 140 kronor exklusive moms per person. Eftersom momsen på hyra av möbler är 25 procent får han göra avdrag för moms med 35 kronor per person (25 procent på 140 kronor).
Exempel: Greenfee i samband med affärsförhandlingar
Annika, som driver en momspliktig verksamhet, har i samband med en affärsförhandling haft kostnader för greenfee på totalt 1 950 kronor för tre personer. Eftersom momsen på greenfee är 6 procent får hon göra avdrag för moms med 10,80 kronor per person (6 procent på 180 kronor).
Representationsgåvor
Du kan få avdrag för representationsgåvor på ett underlag på högst 300 kronor exklusive moms per person. Exempel på representationsgåva är om du uppvaktar en kund med en blomsterbukett eller liknande i samband med att kunden öppnar en ny filial eller firar ett jubileum.
Exempel: Blomsterbukett i samband med kundens jubileum
Arvid, som driver en momspliktig verksamhet, har i samband med att hans kund Elsa firar 30-årsjubileum uppvaktat henne med en blomsterbukett som kostade 650 kronor. Eftersom momsen på blommor är 25 procent får han göra avdrag för moms med 75 kronor (25 procent på 300 kronor).
Avdrag i företagets inkomstdeklaration
I företagets inkomstdeklaration kan du bara göra avdrag för enklare förtäring och förfriskningar av mindre värde. Exempel på enklare förtäring och förfriskningar är läskande alkoholfri dryck, kaffe, te, kakor, bullar, frukt och en enklare smörgås som inte ersätter en måltid. Du får göra avdrag för enklare förtäring med högst 60 kronor per person. Om kostnaden för förtäringen är högre än 60 kronor per person är den inte av mindre värde och du får inte göra något avdrag alls.
En middag kan inte ses som en sådan enklare förtäring som innebär att du kan få avdrag vid inkomstbeskattningen.
