När du säljer din ersättningsbostad ska uppskovsbeloppet återföras. Det innebär att du ska betala skatt på uppskovsbeloppet. Om bostaden övergår till en ny ägare genom arv, testamente eller bodelning finns vissa undantag. Då kan uppskovet i vissa fall övergå till den nya ägaren.
Med ersättningsbostad menas den bostad du köpte när du sålde din tidigare bostad och fick uppskov. När du säljer din ersättningsbostad, eller om den överlåts till en ny ägare genom gåva, ska uppskovet återföras. Du kan också välja att frivilligt återföra en del av eller hela uppskovet.
Du ska ta upp ditt uppskovsbelopp till beskattning när du säljer ersättningsbostaden. Det gör du genom att lägga till uppskovsbeloppet i beräkningen av vinst eller förlust när du deklarerar försäljningen.
Köper du därefter en ny bostad kan du få uppskov på nytt under förutsättning att kraven för uppskov är uppfyllda.
Skulle ersättningsbostaden vara en näringsfastighet när du säljer redovisar du i stället uppskovsbeloppet på blankett K7, och på blankett K8 respektive K9 om ersättningsbostaden är en näringsbostadsrätt eller oäkta bostadsrätt vid försäljningen.
Vid överlåtelse genom arv, testamente och bodelning ska uppskovet också återföras (beskattas), utom i vissa situationer. Uppskovsbeloppet behöver inte återföras till beskattning om ersättningsbostaden övergår genom:
I dessa fall ska uppskovet i stället överföras till den nya ägaren av bostaden. Det innebär att den nya ägaren tar över uppskovet. Uppskovet ska däremot återföras till beskattning om det görs en bodelning under äktenskapet.
Du redovisar såväl återföring som överföring av uppskovsbeloppet på bilaga K2 året efter överlåtelsen.
När uppskovsbeloppet ska överföras till den nya ägaren ska överlåtaren, eller överlåtarens dödsbo, lämna följande uppgifter på bilaga K2, avsnitt I, året efter överlåtelsen:
Överföringen innebär att den nya ägaren ska betala skatt på uppskovsbeloppet när ersättningsbostaden senare säljs. Denna latenta skuld kan ha betydelse när bouppteckningen upprättas för en avliden ägare till en ersättningsbostad eller när tillgångar och skulder ska fördelas i samband med bodelning vid en skilsmässa.
Ni är ett gift par som äger en bostad (ersättningsbostad) med 50 procent vardera och har ett slutligt uppskovsbelopp på 100 000 kronor vardera som ni fick när ni köpte ersättningsbostaden. I samband med er skilsmässa görs en bodelning under år 2022, där din andel av ersättningsbostaden övergår till din exmake. Det innebär också att ditt uppskovsbelopp på 100 000 kronor ska överföras till din exmake i samband med ägarbytet. I deklarationen som du lämnar 2023 redovisar du att hela ditt slutliga uppskovsbelopp, 100 000 kronor, ska överföras med 100 procent till din exmake. Det gör du på bilaga K2, avsnitt I.
Om du överlåter ersättningsbostaden till en ny ägare genom gåva, ska du återföra och betala skatt på uppskovsbeloppet. Det finns inga undantag från denna regel, oavsett vad som är skälet till gåvan. Du redovisar återföringen av uppskovsbeloppet på bilaga K2, avsnitt H året efter överlåtelsen.
Du äger en bostadsrätt som du tidigare använde som bostad, och har ett slutligt uppskovsbelopp på 200 000 kronor. Din dotter fick bostadsrätten i gåva under 2022. Du ska redovisa uppskovsbeloppet på bilaga K2, avsnitt H, och betala 22 procent i skatt på uppskovsbeloppet vid inkomstdeklarationen 2023. Skatten blir 44 000 kronor (200 000 kronor × 22 procent).