När ersättningsbostaden säljs eller övergår till en ny ägare
När du säljer din ersättningsbostad ska hela eller delar av uppskovsbeloppet återföras. Det gäller även när du överlåter bostaden genom gåva. Det innebär att du ska deklarera och betala skatt på uppskovsbeloppet. Om bostaden övergår till en ny ägare genom arv, testamente eller bodelning finns vissa undantag.
Med ersättningsbostad menas den bostad du köpte när du sålde din tidigare bostad och fick uppskov. När du säljer din ersättningsbostad, eller om den överlåts till en ny ägare genom gåva, ska uppskovet återföras. Du kan också välja att frivilligt återföra en del av eller hela uppskovet.
När du säljer ersättningsbostaden
Du ska återföra hela ditt uppskovsbelopp om du säljer ersättningsbostaden. Det innebär att du ska deklarera och betala skatt på uppskovsbeloppet.
Om du bara säljer eller överlåter en del av ersättningsbostaden ska du återföra den del av uppskovsbeloppet som hör till den sålda delen. Mer information finns på:
Du återför uppskovsbeloppet genom att lägga till beloppet i beräkningen av vinst eller förlust när du deklarerar försäljningen.
- Om den sålda bostaden är ett småhus återför du beloppet i bilaga K5 (avsnitt B punkt 8 om du deklarerar på en pappersbilaga).
- Om den sålda bostaden är en bostadsrätt återför du beloppet i bilaga K6 (avsnitt B punkt 11 om du deklarerar på en pappersbilaga).
Köper du därefter en ny bostad kan du få uppskov på nytt under förutsättning att kraven för uppskov är uppfyllda.
Skulle ersättningsbostaden vara en näringsfastighet när du säljer återför du i stället uppskovsbeloppet på bilaga K7. Är det en näringsbostadsrätt ska du använda bilaga K8 och är det en oäkta bostadsrätt ska du återföra uppskovet på bilaga K9.
När bostaden övergår till ny ägare genom arv, testamente eller bodelning
Vid överlåtelse genom arv, testamente och bodelning ska uppskovet också återföras (beskattas), utom i vissa situationer. Uppskovsbeloppet behöver inte återföras till beskattning om ersättningsbostaden övergår genom:
- arv eller testamente till maka, make, sambo eller hemmavarande barn under 18 år
- bodelning med anledning av att ett äktenskap eller ett samboförhållande löses upp eller att makan, maken eller sambon dör.
I dessa fall ska uppskovet i stället överföras till den nya ägaren av bostaden. Det innebär att den nya ägaren tar över uppskovet. Uppskovet ska däremot återföras till beskattning om det görs en bodelning under äktenskapet.
Du redovisar såväl återföring som överföring av uppskovsbeloppet på bilaga K2 året efter överlåtelsen.
När uppskovsbeloppet ska överföras till den nya ägaren ska överlåtaren, eller överlåtarens dödsbo, lämna följande uppgifter på bilaga K2, avsnitt I, året efter överlåtelsen:
- beteckningen på den överlåtna ersättningsbostaden
- hela det slutliga uppskovsbelopp som ska överföras till en ny eller flera nya ägare
- den nya ägarens/de nya ägarnas personnummer, namn och adress
- den nya ägarens/de nya ägarnas andel, i procent, av det slutliga uppskovsbeloppet.
Överföringen innebär att den nya ägaren ska betala skatt på uppskovsbeloppet när ersättningsbostaden senare säljs. Denna latenta skuld kan ha betydelse när bouppteckningen upprättas för en avliden ägare till en ersättningsbostad eller när tillgångar och skulder ska fördelas i samband med bodelning vid en skilsmässa.
Exempel - överlåtelse genom bodelning
Ni är ett gift par som äger en bostad (ersättningsbostad) med 50 procent vardera och har ett slutligt uppskovsbelopp på 100 000 kronor vardera som ni fick när ni köpte ersättningsbostaden. I samband med er skilsmässa görs en bodelning under år 2024, där din andel av ersättningsbostaden övergår till din exmake. Det innebär också att ditt uppskovsbelopp på 100 000 kronor ska överföras till din exmake i samband med ägarbytet. I deklarationen som du lämnar 2025 redovisar du att hela ditt slutliga uppskovsbelopp, 100 000 kronor, ska överföras med 100 procent till din exmake. Det gör du på bilaga K2, avsnitt I.
När du överlåter bostaden till en ny ägare genom gåva
Du ska återföra hela ditt uppskovsbelopp om du överlåter ersättningsbostaden till en ny ägare genom gåva. Det innebär att du ska deklarera och betala skatt på uppskovsbeloppet.
Om du bara överlåter en del av ersättningsbostaden ska du återföra minst den del av uppskovsbeloppet som hör till den sålda delen.
Du redovisar återföringen av uppskovsbeloppet på bilaga K2, avsnitt H året efter överlåtelsen.
Exempel - överlåter ersättningsbostad genom gåva
Du äger en bostadsrätt som du tidigare använde som bostad, och har ett slutligt uppskovsbelopp på 200 000 kronor. Under 2024 gav du bostadsrätten till din dotter i gåva. Du ska då återföra uppskovsbeloppet på bilaga K2, avsnitt H och betala 22 procent i skatt på uppskovsbeloppet vid inkomstdeklarationen 2025.
Skatten blir 44 000 kronor (200 000 kronor × 22 procent).
Exempel - överlåter del av ersättningsbostad genom gåva
Du har ett slutligt uppskov med 1 000 000 kronor och äger en bostadsrätt som är din ersättningsbostad. Under 2024 gav du halva bostadsrätten i gåva till din son. Bostadsrättens marknadsvärde är 4 400 000 kronor, marknadsvärdet för den del du gav till din son är 2 200 000 kronor (4 400 000 kronor/2).
Eftersom att du överlåtit halva din ersättningsbostad i gåva under 2024 måste du i deklarationen 2025 återföra hälften av ditt uppskovsbelopp.
(1 000 000 kronor x 2 200 000 kronor) / 4 400 000 = 500 000 kronor.
Du ska återföra 500 000 kronor på bilaga K2, avsnitt H. Skatten är 22 procent och blir 110 000 kronor. Ditt kvarvarande uppskovsbelopp är 500 000 kronor (1 000 000 kronor - 500 000 kronor)
Kontakta oss
Aktuellt
-
Ny litteraturöversikt om välfärdsbrott
Skatteverket har sammanfattat kunskapsläget om fusk i välfärdssektorn i en rappo...
-
Nästan alla deklarerar momsen digitalt
Förra året slutade Skatteverket med automatiska utskick av momsdeklarationer på ...
-
Bästa sista minuten-tipsen för den som inte deklarerat
Om drygt en vecka, den 2 maj, är sista dagen att deklarera. Det är 2,4 miljoner ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
