När ersättningsbostaden säljs eller övergår till en ny ägare

När du säljer ersättningsbostaden

Du ska återföra hela ditt uppskovsbelopp om du säljer ersättningsbostaden. Det innebär att du ska deklarera och betala skatt på uppskovsbeloppet.

Om du bara säljer eller överlåter en del av ersättningsbostaden ska du återföra den del av uppskovsbeloppet som hör till den sålda delen. Mer information finns på:

• Avyttring av del av ersättningsbostaden (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Du återför uppskovsbeloppet genom att lägga till beloppet i beräkningen av vinst eller förlust när du deklarerar försäljningen.

• Om den sålda bostaden är ett småhus återför du beloppet i bilaga K5 (avsnitt B punkt 8 om du deklarerar på en pappersbilaga).
• Om den sålda bostaden är en bostadsrätt återför du beloppet i bilaga K6 (avsnitt B punkt 11 om du deklarerar på en pappersbilaga).
  

Köper du därefter en ny bostad kan du få uppskov på nytt under förutsättning att kraven för uppskov är uppfyllda.

Skulle ersättningsbostaden vara en näringsfastighet när du säljer återför du i stället uppskovsbeloppet på bilaga K7. Är det en näringsbostadsrätt ska du använda bilaga K8 och är det en oäkta bostadsrätt ska du återföra uppskovet på bilaga K9.

När bostaden övergår till ny ägare genom arv, testamente eller bodelning

Vid överlåtelse genom arv, testamente och bodelning ska uppskovet också återföras (beskattas), utom i vissa situationer. Uppskovsbeloppet behöver inte återföras till beskattning om ersättningsbostaden övergår genom:

• arv eller testamente till maka, make, sambo eller hemmavarande barn under 18 år
• bodelning med anledning av att ett äktenskap eller ett samboförhållande löses upp eller att makan, maken eller sambon dör.

I dessa fall ska uppskovet i stället överföras till den nya ägaren av bostaden. Det innebär att den nya ägaren tar över uppskovet. Uppskovet ska däremot återföras till beskattning om det görs en bodelning under äktenskapet.

Du redovisar såväl återföring som överföring av uppskovsbeloppet på bilaga K2 året efter överlåtelsen.

När uppskovsbeloppet ska överföras till den nya ägaren ska överlåtaren, eller överlåtarens dödsbo, lämna följande uppgifter på bilaga K2, avsnitt I, året efter överlåtelsen:

• beteckningen på den överlåtna ersättningsbostaden
• hela det slutliga uppskovsbelopp som ska överföras till en ny eller flera nya ägare
• den nya ägarens/de nya ägarnas personnummer, namn och adress
• den nya ägarens/de nya ägarnas andel, i procent, av det slutliga uppskovsbeloppet.

Överföringen innebär att den nya ägaren ska betala skatt på uppskovsbeloppet när ersättningsbostaden senare säljs. Denna latenta skuld kan ha betydelse när bouppteckningen upprättas för en avliden ägare till en ersättningsbostad eller när tillgångar och skulder ska fördelas i samband med bodelning vid en skilsmässa.

När du överlåter bostaden till en ny ägare genom gåva

Du ska återföra hela ditt uppskovsbelopp om du överlåter ersättningsbostaden till en ny ägare genom gåva. Det innebär att du ska deklarera och betala skatt på uppskovsbeloppet.

Om du bara överlåter en del av ersättningsbostaden ska du återföra minst den del av uppskovsbeloppet som hör till den sålda delen.

Du redovisar återföringen av uppskovsbeloppet på bilaga K2, avsnitt H året efter överlåtelsen.