Privat
- Privat
- » Fastigheter och bostad
- » Försäljning av bostad
- » Uppskov
- » När ersättningsbostaden säljs eller övergår till ny ägare
När ersättningsbostaden säljs eller övergår till en ny ägare
När du säljer din ersättningsbostad ska uppskovsbeloppet återföras. Det innebär att du ska betala skatt på uppskovsbeloppet. Om bostaden övergår till en ny ägare genom arv, testamente eller bodelning finns vissa undantag. Då kan uppskovet i vissa fall övergå till den nya ägaren.
Med ersättningsbostad menas den bostad du köpte när du sålde din tidigare bostad och fick uppskov. När du säljer din ersättningsbostad, eller om den överlåts till en ny ägare genom gåva, ska uppskovet återföras. Du kan också välja att frivilligt återföra en del av eller hela uppskovet.
När du säljer ersättningsbostaden
Du ska ta upp ditt uppskovsbelopp till beskattning när du säljer ersättningsbostaden. Det gör du genom att lägga till uppskovsbeloppet i beräkningen av vinst eller förlust när du deklarerar försäljningen.
- Om den sålda bostaden är ett småhus återför du beloppet i bilaga K5 (-avsnitt B punkt 8 om du deklarerar på en pappersbilaga).
- Om den sålda bostaden är en bostadsrätt återför du beloppet i bilaga K6 (‑avsnitt B punkt 11 om du deklarerar på en pappersbilaga).
Köper du därefter en ny bostad kan du få uppskov på nytt under förutsättning att kraven för uppskov är uppfyllda.
Skulle ersättningsbostaden vara en näringsfastighet när du säljer redovisar du i stället uppskovsbeloppet på blankett K7, och på blankett K8 respektive K9 om ersättningsbostaden är en näringsbostadsrätt eller oäkta bostadsrätt vid försäljningen.
När bostaden övergår till ny ägare genom arv, testamente eller bodelning
Vid överlåtelse genom arv, testamente och bodelning ska uppskovet också återföras (beskattas), utom i vissa situationer. Uppskovsbeloppet behöver inte återföras till beskattning om ersättningsbostaden övergår genom:
- arv eller testamente till maka, make, sambo eller hemmavarande barn under 18 år
- bodelning med anledning av att ett äktenskap eller ett samboförhållande löses upp eller att makan, maken eller sambon dör.
I dessa fall ska uppskovet i stället överföras till den nya ägaren av bostaden. Det innebär att den nya ägaren tar över uppskovet. Uppskovet ska däremot återföras till beskattning om det görs en bodelning under äktenskapet.
Du redovisar såväl återföring som överföring av uppskovsbeloppet på bilaga K2 året efter överlåtelsen.
När uppskovsbeloppet ska överföras till den nya ägaren ska överlåtaren, eller överlåtarens dödsbo, lämna följande uppgifter på bilaga K2, avsnitt I, året efter överlåtelsen:
- beteckningen på den överlåtna ersättningsbostaden
- hela det slutliga uppskovsbelopp som ska överföras till en ny eller flera nya ägare
- den nya ägarens/de nya ägarnas personnummer, namn och adress
- den nya ägarens/de nya ägarnas andel, i procent, av det slutliga uppskovsbeloppet.
Överföringen innebär att den nya ägaren ska betala skatt på uppskovsbeloppet när ersättningsbostaden senare säljs. Denna latenta skuld kan ha betydelse när bouppteckningen upprättas för en avliden ägare till en ersättningsbostad eller när tillgångar och skulder ska fördelas i samband med bodelning vid en skilsmässa.
Exempel på överlåtelse vid bodelning
Ni är ett gift par som äger en bostad (ersättningsbostad) med 50 procent vardera och har ett slutligt uppskovsbelopp på 100 000 kronor vardera som ni fick när ni köpte ersättningsbostaden. I samband med er skilsmässa görs en bodelning under år 2023, där din andel av ersättningsbostaden övergår till din exmake. Det innebär också att ditt uppskovsbelopp på 100 000 kronor ska överföras till din exmake i samband med ägarbytet. I deklarationen som du lämnar 2024 redovisar du att hela ditt slutliga uppskovsbelopp, 100 000 kronor, ska överföras med 100 procent till din exmake. Det gör du på bilaga K2, avsnitt I.
När du överlåter bostaden till en ny ägare genom gåva
Om du överlåter ersättningsbostaden till en ny ägare genom gåva, ska du återföra och betala skatt på uppskovsbeloppet. Det finns inga undantag från denna regel, oavsett vad som är skälet till gåvan. Du redovisar återföringen av uppskovsbeloppet på bilaga K2, avsnitt H året efter överlåtelsen.
Exempel på överlåtelse genom gåva
Du äger en bostadsrätt som du tidigare använde som bostad, och har ett slutligt uppskovsbelopp på 200 000 kronor. Din dotter fick bostadsrätten i gåva under 2023. Du ska redovisa uppskovsbeloppet på bilaga K2, avsnitt H, och betala 22 procent i skatt på uppskovsbeloppet vid inkomstdeklarationen 2024. Skatten blir 44 000 kronor (200 000 kronor × 22 procent).
Kontakta oss
Aktuellt
-
Höga straff i stort momsbedrägerimål
Nu har domen kommit i Sveriges hittills största momsbedrägerimål. Tolv personer ...
-
Nu införs tidsbokning för att bli folkbokförd vid flytt till Sverige
Från den 4 december är det möjligt att boka tid i förväg för den som ska besöka ...
-
Att tänka på inför årsskiftet
2023 närmar sig sitt slut. För dig som driver enskild näringsverksamhet innebär ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
