Hälso- och sjukvård för privatpersoner
När din arbetsgivare betalar din hälso- och sjukvård är det en skattepliktig förmån men det finns vissa undantag.
Om du får hälso- och sjukvård betald av din arbetsgivare är det en förmån som du ska beskattas för. Det gäller både offentligt finansierad och privat hälso- och sjukvård. Normalt värderas förmånen till marknadsvärdet.
Skatteverket anser att skattepliktig hälso- och sjukvård bland annat är
- vanliga läkarundersökningar
- allmänna hälsoundersökningar
- tandvård
- provtagningar
- röntgen
- operationer med mera.
Sjukvårdsförsäkring
Förmån av fri sjukvårdsförsäkring är skattepliktig. Förmånen värderas till arbetsgivarens kostnad för försäkringen, det vill säga normalt premien för försäkringen.
När en sjukvårdsförsäkring omfattar både skattepliktiga och skattefria insatser kan den skattepliktiga förmånen schablonmässigt beräknas till 60 procent av försäkringspremien. Om en försäkringsgivare eller arbetsgivare anser att den skattepliktiga delen av premien är lägre än 60 procent då ska den beräknade fördelningen dokumenteras och vid förfrågan kunna visas upp för Skatteverket.
Exempel - Förmån sjukförsäkring
Förmånsvärde
Din arbetsgivare tillhandahåller en sjukvårdsförsäkring. Arbetsgivaren betalar en premie om 4 000 kronor per år för sjukvårdsförsäkringen.
Ditt förmånsvärde för försäkringen blir då 2 400 kronor (0,6 × 4000).
Den månad som arbetsgivaren betalar premien är den månad som du får skatta för förmånen. Arbetsgivaren betalar premien i maj. Din förmån ökar därför med 2 400 kronor i maj.
Din kostnad för förmånen:
(Om din arbetsgivare betalare premien en gång per år och du ska betala 30 procent i skatt)
Lön: 30 000 kronor
Sjukvårdsförsäkringens förmånsvärde: 2 400 kronor (0,6 × 4 000)
Skatteavdrag som arbetsgivaren gör: 30 procent på 32 400 kronor (30 000 + 2 400) = 9 720 kronor
Lön som betalas ut till dig: (30 000 – 9 720 kronor) 20 280 kronor
Vård till anhöriga – indirekt förmån
I de fall arbetsgivaren betalar för hälso- och sjukvård för en av dina anhöriga är det du som ska beskattas för förmånen (så kallad indirekt förmån). Värdet av förmånen motsvarar arbetsgivarens kostnad för vården, det vill säga patientavgiften om vården är offentligt finansierad och den faktiska vårdkostnaden om vården är privat. Om förmånen ges genom en sjukvårdsförsäkring värderas förmånen till marknadsvärdet för sjukvårdsförsäkringen.
Skattefria förmåner
Följande förmåner av hälso- och sjukvård beskattas du inte för.
Olycksfallsförsäkring vid tjänsteresa
Ersättning för kostnader vid olycksfall och akut sjukdom, som vid tjänsteresa betalas ut från reseförsäkring, beskattas du inte för.
Vård utomlands och läkemedel vid vård utomlands i samband med tjänstgöring utomlands
Blir du sjuk utomlands i samband med tjänstgöring och får vård utomlands uppstår ingen skattepliktig förmån för dig. Om din arbetsgivare istället väljer att tillhandahålla vård i Sverige då uppstår en skattepliktig förmån för dig.
Företagshälsovård, förebyggande behandling eller rehabilitering
Företagshälsovård
Förmån av fri företagshälsovård är skattefri. Företagshälsovårdens huvuduppgift är att bedriva förebyggande arbetsmiljöarbete och arbetslivsinriktad rehabilitering. Även vård som ingår i insatser som arbetsgivaren vidtar för att förebygga och åtgärda ohälsa är skattefria.
Hälsoundersökningar räknas som företagshälsovård om de ingår som en del av ett arbetsmiljöarbete och är anpassade till de arbetsmiljörisker som du utsätts för i ditt arbete. Exempel på sådana undersökningar kan röra stressrelaterade sjukdomar, exponering för hälsofarliga ämnen eller hjärtundersökningar inom elitidrotten.
Hälsoundersökningar som utförs i syfte att kontrollera det allmänna hälsotillståndet hos dig är däremot en skattepliktig förmån. Eftersom de inte är kopplade till ditt arbete eller till ett specifikt sjukdomstillstånd utan till ditt generella allmäntillstånd.
Förebyggande behandling eller rehabilitering
Förmån av fri rehabilitering och förebyggande behandling är skattefri.
Arbetsgivaransvaret för rehabilitering tar vid efter det att den medicinska behandlingen avslutats. Detta kan omfatta stöd och åtgärder som du behöver för att återfå eller behålla din arbetsförmåga.
Förebyggande behandling är åtgärder som syftar till att du ska kunna fortsätta att förvärvsarbeta.
Om din arbetsgivare i sitt arbetsmiljöarbete erbjuder provtagning för sjukdom som är klassad som samhällsfarlig, enligt smittskyddslagen, då jämställs det med förebyggande behandling som inte är en skattepliktig förmån.
Vaccinationer som beror på tjänsten
Vaccination från din arbetsgivare, som tillhandahålls på grund av din anställning, är skattefri. Det gäller till exempel vaccination mot covid-19 och influensa. Det gäller även TBE om arbetet utförs i ett TBE-område och risk för fästingbett finns under arbetets utförande. Skattefriheten gäller även vaccinationer som sker inför en tjänsteresa till exempel mot hepatit och kolera. Om du däremot gör vaccinationen av privata skäl, exempelvis inför en semesterresa, då är den skattepliktig.
Tandvård för vissa yrkesgrupper
Om din arbetsgivare betalar din tandvård är det en skattepliktig förmån. Om du jobbar inom Försvarsmaktens submarina eller flygande personal, eller har liknande arbetsförhållanden, då är förmånen skattefri för dig. All annan tandvård är skattepliktig.