Privat
- Privat
- » Skatter
- » Arbete och inkomst
- » Förmåner
- » Incitamentsprogram
Incitamentsprogram
Om du genom din anställning deltar i ett belöningsprogram gratis eller betalar under marknadsvärdet för att delta kan det vara en förmån som du ska betala skatt för i inkomstslaget tjänst. Ett annat ord för belöningsprogram är incitamentsprogram.
Belöningsprogram kan rikta sig till vissa eller till samtliga anställda och uppdragstagare i företaget. Om du genom din anställning får delta i ett incitamentsprogram gratis eller betalar under marknadsvärdet för att delta kan det vara en förmån du ska betala skatt för. Belöningsprogram kallas ofta incitamentsprogram.
Olika belöningsprogram
Belöningsprogram finns i en rad olika former och är ofta förenade med villkor som knyter dig som anställd till tjänsten. Standardiserade options- och aktieprogram är vanliga inom internationella koncerner.
Många belöningsprogram och avtal är skrivna på engelska. Därför används ofta engelska begrepp för avtalsvillkoren även här i Sverige. Tänk på att de begrepp som används i ditt avtal kanske har en annan innebörd än vad som framgår här. Det är därför viktigt att du läser igenom avtalet noga för att få en uppfattning om vad det är för slags belöningsprogram och hur du ska beskattas för förmånen. Storleken på förmånen är ofta kopplad till aktiekursens utveckling.
Utländska avtal och belöningsprogram
Utländska avtal och belöningsprogram är vanligen utformade efter de regler som gäller i utgivarens hemland. Om du bor och arbetar i Sverige ska du alltid följa svenska skatteregler. Det är inte säkert att information i ditt avtal om eventuella skattelättnader eller skattefrihet stämmer med svenska regler. Du måste kontrollera att informationen om när och hur skatt och avgifter ska betalas är korrekt även utifrån svenska förhållanden.
Lämna information i din inkomstdeklaration
Du ska alltid kontrollera att förmånen finns med i din deklaration. Om förmånen inte finns med ska du i första hand kontakta din arbetsgivare som behöver lämna in en rättad uppgift till Skatteverket så snart som möjligt. Om du av någon anledning inte får in en rättad uppgift från din arbetsgivare ska du själv lägga till förmånen i din deklaration. Skriv under Övriga upplysningar på vilket sätt uppgiften är felaktig.
Du är alltid ansvarig för att uppgifterna du lämnar i din deklaration är riktiga och fullständiga. Det gäller även om du har följt instruktioner från din arbetsgivare eller annan rådgivare.
Är du osäker på hur ditt belöningsprogram ska beskattas bör du skriva det under Övriga upplysningar i deklarationen. Tänk på att tydligt lyfta frågeställningen och ge de upplysningar och omständigheter som behövs för att Skatteverket ska kunna göra en bedömning.
Så här beskattas belöningsprogram
Eftersom belöningsprogrammen är utformade på olika sätt, går det inte att säga något generellt om när och hur du ska betala skatt i Sverige. Du måste först avgöra vad det är för slags förmån du har fått för att kunna avgöra hur den ska beskattas.
Huvudregeln är att löner, arvoden, förmåner och alla andra inkomster som du får på grund av tjänst och uppdrag beskattas du för i inkomstslaget tjänst när du får ersättningen .
Från huvudregeln om när beskattning ska ske finns det undantag om det du fått är ett värdepapper eller en personaloption.
Nedan kan du läsa några generella regler om hur och när du ska betala skatt för förmånen.
Värdepapper
Om du får ett värdepapper ska du normalt betala skatt när du får värdepappret eller får förvärva värdepappret till ett pris som understiger marknadsvärdet. Förmånsvärdet är skillnaden mellan marknadsvärdet och det pris du får betala för värdepappret. Förmånen ska du betala skatt för i inkomstslaget tjänst.
Värdepappersförvärv (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Personaloption
En personaloption är en rättighet som i sig inte är ett värdepapper men ger dig en rätt att i framtiden förvärva värdepapper till ett i förväg bestämt pris eller i övrigt på förmånliga villkor. Du ska normalt betala skatt när du utnyttjar eller överlåter rättigheten. Du ska betala skatt i inkomstslaget tjänst för förmånen.
Förmån av personaloption kan vara antingen skattefri eller skattepliktig. Huvudregeln är att förmånen är skattepliktig. I undantagsfall ska du inte betala skatt för en förmån i form av personaloption. För att förmånen ska vara skattefri måste ett stort antal villkor vara uppfyllda avseende förvärvet, personaloptionen, företaget som ger ut personaloptionerna och den anställda.
Personaloptioner (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Syntetisk option
En syntetisk option är en konstruerad option. Ett incitamentsprogram som baserar på syntetiska optioner innebär att du har rätt att få ett kontantbelopp som beräknats på ett visst sätt. Beloppet betalas oftast ut efter en bestämd kvalifikationstid, vid en så kallad kan-tidpunkt. Avtalen kan i vissa fall innehålla flera optioner med olika kan-tidpunkter.
Hur du ska betala skatt för syntetiska optioner beror på om optionen är ett värdepapper, en personaloption eller är att jämställa med en kontantersättning.
Syntetiska optioner (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Informera din arbetsgivare
Om du har fått personaloptioner ska du informera din svenska arbetsgivare när du utnyttjar eller överlåter optionen. Du ska lämna de uppgifter som behövs för att din arbetsgivare ska kunna uppfylla sina skyldigheter.
Även i vissa andra fall kan du behöva informera den du är eller har varit anställd hos i Sverige om att du fått ersättning eller förmån från ett belöningsprogram. Det gäller om ersättningen
- har getts ut av en fysisk person som är bosatt i utlandet eller av en utländsk juridisk person
- om den har sin grund i anställningen i Sverige
- det inte finns något anställningsförhållande mellan utgivaren och dig.
Så kan vara fallet om du till exempel deltar i ett belöningsprogram hos ett utländskt bolag i samma koncern som din arbetsgivare. Även då ska du lämna de uppgifter som behövs för att den du är eller har varit anställd hos ska kunna uppfylla sina skyldigheter.
Beskattningen när värdepapper säljs
När du säljer aktier som du har förvärvat genom ett belöningsprogram ska du normalt ta upp försäljningen till beskattning under inkomst av kapital i din inkomstdeklaration.
