Privat
- Privat
- » Skatter
- » Arbete och inkomst
- » Förmåner
- » Personalvård, motion och friskvård
Personalvårdsförmån, motion och friskvård
Personalvårdsförmåner är förmåner av mindre värde som syftar till att skapa trivsel i arbetet. Det kan vara friskvårdsbidrag, motionsaktiviteter och enklare förfriskningar som kaffe eller frukt på arbetsplatsen.
Exempellista för friskvårdsbidrag tas bort
Listan över godkända friskvårdsaktiviteter som Skatteverket hittills publicerat kommer att tas bort vid årsskiftet. Det beror på att listan går att uppfatta som en komplett lista över godkända aktiviteter, vilket den inte är. Den lista som finns publicerad fram till årsskiftet är inte uppdaterad. Att exempellistan tas bort innebär inte att reglerna ändrats.
Vad är en personalvårdsförmån?
Personalvårdsförmåner är skattefria men för att räknas som en personalvårdsförmån ska den:
- vara av mindre värde
- rikta sig till hela personalen.
Exempel på skattefria personalvårdsförmåner är:
- Friskvårdsbidrag på högst 5 000 kr per år som du som anställd kan använda till
- aktiviteter som innehåller inslag av motion. Till exempel agility, enduro, gym, hästkörning, padel och sportfiske.
- annan enklare friskvård som inte innehåller inslag av motion men som till exempel är avstressande eller avslappnande. Exempelvis massage för att lindra muskelspänningar.
- Startavgifter till tävlingar med inslag av motion. - Motionsaktiviteter, massagebehandlingar eller gymkort som arbetsgivaren bestämmer och direkt betalar för. Till exempel tillgång till gym eller massage på arbetsplatsen.
- Kaffe, frukt och annan enklare förtäring i samband med arbetet som inte kan ses som en måltid
- Trivselutflykter.
Mer information om personalvårdsförmåner
Vilka slags utlägg får arbetsgivaren betala för?
Det framgår inte av lagtexten vilka aktiviteter som är godkända som skattefri motion och annan friskvård men av rättspraxis framgår att vissa förutsättningar ska vara uppfyllda.
För att ett friskvårdsbidrag ska kunna betalas ut skattefritt ska det användas till aktiviteter som innehåller inslag av motion, eller annan enklare friskvård som inte innehåller inslag av motion men till exempel är avstressande eller avslappnande.
Arbetsgivarens ansvar, rättigheter och skyldigheter
Det är upp till arbetsgivaren att bestämma om hen vill erbjuda sina anställda personalvårdsförmåner i form av motion eller annan friskvård, och om det ska ske genom naturaförmån eller friskvårdsbidrag. Det är också upp till arbetsgivaren att bestämma vilka aktiviteter, inom ramarna för lagstiftning och praxis, som hen vill godkänna. En anställd kan aldrig kräva att arbetsgivaren ska godkänna en viss aktivitet.
Det är arbetsgivaren som ska visa att förutsättningarna för skattefrihet är uppfyllda och att aktivitetens friskvårdsinslag tydligt framgår av underlaget.
Vilka aktiviteter omfattas av friskvårdsbidraget?
Både motion och annan friskvård kan omfattas av skattefriheten. Gemensamt för båda är att förmånerna ska vara av mindre värde och enklare slag.
Kostnader för aktiviteter som innehåller inslag av motion kan skattefritt ersättas genom friskvårdsbidrag. Även olika typer av tester och kurser kan ersättas genom friskvårdsbidraget om de innehåller inslag av motion.
Utöver aktiviteter med motionsinslag så omfattar skattefriheten även viss annan friskvård som inte innebär motion. Det kan vara olika typer av behandlingar som är avstressande eller som syftar till att förebygga och motverka ömhet och stelhet (till exempel massage, akupunktur och örtbad) men även tekniker och terapi som avser kroppshållning och rörelsemönster (till exempel balansträning). Skattefriheten omfattar också behandlingar som är bra för viktnedgång eller rökavvänjning samt profylaxkurs för blivande föräldrar.
Vad omfattas inte av friskvårdsbidraget?
Det är bara kostnaden för själva aktiviteten som är skattefri, till exempel gymkort, startavgifter, kursavgifter, banavgifter eller liftkort. Alltså kan man inte använda friskvårdsbidraget för att betala personliga medlemsavgifter i föreningar eller andra sammanslutningar, eller licenser, körkort, diplom och liknande.
Man kan inte heller använda friskvårdsbidraget för att köpa eller hyra utrustning. Däremot kan man använda friskvårdsbidraget för att bekosta aktiviteten inklusive utrustning om det ingår utrustning i själva aktiviteten, exempelvis bowling där bowlingklotet ingår. Om utrustningen däremot hyrs separat i samband med att man betalar för en aktivitet kan friskvårdsbidraget bara användas för att bekosta själva aktiviteten.
Behandlingar som är hälso- och sjukvård eller skönhetsvård omfattas inte av reglerna för skattefri friskvård. Med hälso- och sjukvård menas åtgärder för att medicinskt förebygga, utreda och behandla sjukdomar och skador. Med skönhetsvård menas behandlingar med ett i huvudsak kosmetiskt syfte.
Vad räknas som motion och friskvård av mindre värde?
Friskvårdsbidrag
Din arbetsgivare får betala ut friskvårdsbidrag till dig som anställd med maximalt 5 000 kronor per år för att det ska anses vara av mindre värde. Betalar arbetsgivaren ut mer än 5 000 kronor så får du betala skatt på hela friskvårdsbidraget.
Arbetsgivaren betalar ofta ut friskvårdsbidraget till dig i efterhand, mot kvitto, för en motions- eller friskvårdsaktivitet som du har betalat under inkomståret. Med hänsyn till arbetsgivarens lönerutiner så kan aktiviteter som du har betalat för i november och december ersättas med nästa års friskvårdsbidrag. Ersättningen ska då räknas med i de 5 000 kr du maximalt kan få det året. Läs mer om detta i Rättslig vägledning.
Enstaka behandling eller aktivitet
För friskvårdsaktiviteter som inte har inslag av motion, till exempel massage, får kostnaden inte överstiga 1 000 kr per tillfälle för att anses vara av mindre värde. Får du ersättning av din arbetsgivare för en sån aktivitet via friskvårdsbidraget är det en skattepliktig förmån.
Men innehåller aktiviteten inslag av motion kan kostnaden överstiga 1 000 kr för ett tillfälle och fortfarande vara av mindre värde. Det innebär till exempel att du kan använda friskvårdsbidraget till att betala startavgifter i motionstävlingar även om avgiften är mer än 1 000 kr.
Motionsaktiviteter och gymkort där arbetsgivaren bestämmer och betalar
En arbetsgivare kan erbjuda sina anställda motion och annan friskvård som naturaförmån eller friskvårdsbidrag. Naturaförmån innebär att arbetsgivaren bestämmer och betalar för aktiviteten. Till exempel att ni i personalen har tillgång till ett gym eller massagebehandlingar på arbetsplatsen. Eller att arbetsgivaren väljer att erbjuda alla er anställda ett gymkort på ett visst gym.
För motionsaktiviteter och gymkort där arbetsgivaren bestämmer och betalar finns ingen fast beloppsgräns för vad som anses vara av mindre värde. Men om en arbetsgivare har skaffat ett årskort som ger fritt inträde till ett närliggande gym för alla anställda och gymmet är en motionsanläggning av normalt slag är förmånen skattefri.
Vad gäller för appar och webbtjänster?
Webbtjänster och appar som den anställda använder via dator, läsplatta eller mobiltelefon anses vara skattefri friskvård. Det spelar ingen roll om den anställda använder tjänsten i sin bostad eller på en annan plats.
Exempel på appar och webbtjänster som är en skattefri förmån:
- internetbaserade träningsprogram som yoga, motion, viktminskning och rökavvänjning
- tjänster för registrering av egen träning, till exempel promenad- och löprundor
- appar för till exempel kostregistrering, stegräkning och pulsmätning.
Läs mer om appar och webbtjänster i Skatteverkets ställningstagande.
Vilka regler gäller för konstföreningar på arbetsplatser?
Många arbetsplatser har en konstförening som lottar ut konstverk bland medlemmarna. Arbetsgivaren kan lämna bidrag till föreningen för att täcka administrativa kostnader, till exempel för utställningar eller inköpsresor. Om bidraget däremot används för inköp av konstverk som sedan lottas ut eller på annat sätt tillfaller anställda uppkommer en skatte- och avgiftspliktig förmån. Förmånsvärdet för respektive konstverk ska värderas till den andel som motsvarar arbetsgivarens bidrag till inköp av konstverk.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Nya skatteregler för svenska pensionärer i Portugal och Grekland
Från årsskiftet ska den som har privat tjänstepension från Sverige men bor i Por...
-
Nu släpps skatteträffsfilmerna
Från och med i dag finns höstens fem skatteträffsfilmer på Skatteverkets webbpla...
-
Skenseparationer inte orsak till stora fel i folkbokföring
Skatteverket har undersökt om skenseparationer är en omfattande orsak till felak...
Tillsammans gör vi samhället möjligt