Hälso- och sjukvård

Fri hälso- och sjukvård är en skatte- och avgiftspliktig förmån, men det finns vissa undantag.

Om du erbjuder en anställd förmån av hälso- och sjukvård är detta en skattepliktig förmån för den anställda. Det gäller både offentligt finansierad och privat hälso- och sjukvård. Skatteverket anser att till skattepliktig hälso- och sjukvård hör vanliga läkarundersökningar, allmänna hälsoundersökningar, tandvård, provtagningar, röntgen, operationer m.m. Värderingen ska i normalfallet ske till marknadsvärde.

Rättslig vägledning: Hälso- och sjukvård

Sjukvårdsförsäkring

Förmån av fri sjukvårdsförsäkring är skattepliktig. Förmånen värderas till arbetsgivarens kostnad för försäkringen, dvs. normalt premien för försäkringen.

Den skattepliktiga förmånen av en sjukvårdsförsäkring som omfattar både skattepliktiga och skattefria insatser kan schablonmässigt beräknas till 60 procent av försäkringspremien. Om en försäkringsgivare eller arbetsgivare anser att den skattepliktiga delen av premien är lägre än 60 procent, ska den beräknade föredelningen dokumenteras och vid förfrågan kunna visas upp för Skatteverket.

Vård till anhöriga – indirekt förmån

I de fall du betalar hälso- och sjukvård för en anhörig till en anställd är alla förmåner skattepliktiga hos den anställda som indirekt förmån. Om du betalar förmånen direkt, värderas förmånen till din kostnad, dvs. patientavgiften om vården är offentligt finansierad, och den faktiska vårdkostnaden om vården är privat. Om förmånen ges genom en sjukvårdsförsäkring värderas förmånen till marknadsvärdet för sjukvårdsförsäkringen.

Skattefria förmåner

Följande förmåner av hälso- och sjukvård är undantagna från skatteplikt.

Hälso- och sjukvård i Rättslig vägledning

Vård utomlands och läkemedel vid vård utomlands i samband med tjänstgöring utomlands

Någon skattepliktig förmån uppkommer inte för vård utomlands vid insjuknande i samband med tjänstgöring utomlands. Om arbetsgivaren i stället för att bekosta vård utomlands väljer att tillhandahålla vård i Sverige, är sådan vård skattepliktig för den anställda.

Skatteverkets ställningstagande 2018-06-18 Förmån av hälso- och sjukvård vid lokalanställning utomlands

Företagshälsovård, förebyggande behandling eller rehabilitering

Företagshälsovård med förebyggande arbetsmiljöarbete och arbetslivsinriktad rehabilitering är inte en skattepliktig förmån för den anställda.

Vård som ingår i insatser som arbetsgivaren vidtar för att förebygga och åtgärda ohälsa är skattefria.

Hälsoundersökningar räknas som företagshälsovård om de ingår som en del av ett arbetsmiljöarbete och är anpassade till de arbetsmiljörisker som de anställda utsätts för i sitt arbete. Sådana undersökningar kan t.ex. röra stressrelaterade sjukdomar, anställdas exponering för hälsofarliga ämnen eller hjärtundersökningar inom elitidrotten.

Hälsoundersökningar som utförs i syfte att kontrollera det allmänna hälsotillståndet hos de anställda är däremot en skattepliktig förmån. De är inte kopplade till personens arbete eller till ett specifikt sjukdomstillstånd utan till personens generella allmäntillstånd.

Förmån av fri rehabilitering och förebyggande behandling är skattefri. All arbetslivsinriktad rehabilitering som du som arbetsgivare har skyldighet att svara för är i princip skatte- och avgiftsfri. Arbetsgivaransvaret tar vid efter det att den medicinska behandlingen avslutats. Detta kan omfatta stöd och åtgärder som den anställde behöver för att återfå eller behålla sin arbetsförmåga.

Förebyggande behandling är åtgärder som syftar till att den anställda ska kunna fortsätta att förvärvsarbeta. Du som arbetsgivare ska vidta alla åtgärder som behövs för att förebygga att anställda utsätts för ohälsa eller olycksfall.

Rättslig vägledning: Rehabilitering och förebyggande behandling

Om du som ett led i ditt arbetsmiljöarbete erbjuder anställda provtagning för sjukdom som är klassad som samhällsfarlig enligt smittskyddslagen är det att jämställa med förebyggande behandling.

Skatteverkets ställningstagande 2020-06-03 Förebyggande behandling som är skattefri – samhällsfarliga sjukdomar

Vaccinationer som beror på tjänsten

Förmån av vaccination är i vissa fall skattefri. Det gäller t.ex. influensavaccination, TBE-vaccination om arbetsplatsen ligger i ett TBE-område. Skattefriheten gäller även vaccinationer som sker inför en tjänsteresa, t.ex. mot hepatit och kolera. Görs däremot vaccinationen av privata skäl, exempelvis inför en semesterresa, är den skattepliktig.

Tandbehandling för flygare m.fl.

Förmån av tandbehandling som har bedömts som nödvändig med hänsyn till tjänstens krav för Försvarsmaktens submarina och flygande personal och för andra med i huvudsak likartade arbetsförhållanden är skattefri för den anställda.

All annan tandvård är skattepliktig.

Arbetsgivarens avdragsrätt

Du får göra avdrag för anställdas hälso- och sjukvård eftersom det är en skattepliktig förmån. Dessutom kan du som arbetsgivare få göra avdrag för kostnader för förebyggande behandling, om du kan visa att behandlingen syftar till att den anställde ska kunna fortsätta att förvärvsarbeta. Några formella beviskrav med läkarintyg finns inte, men du ska göra en individuell bedömning av den anställde och visa behovet och syftet med behandlingen.

Rättslig vägledning: Arbetsgivarens avdragsrätt Skatteverkets ställningstagande 2018-10-30 Förmån av hälso- och sjukvård

Privat sjukvård

Privat