Lyssna

Årlig beskattning av oäkta bostadsrätt

Om du har en bostadsrätt i ett oäkta bostadsföretag betalar du skatt på en bostadsförmån om årsavgiften för bostadsrätten än lägre än marknadsmässig hyra för en motsvarande hyreslägenhet. Bostadsförmånen räknas som utdelning från bostadsföretaget. Du ska också betala skatt om du får en utdelning i kontanter från bostadsföretaget eller om du hyr ut bostadsrätten.

Marknadsmässig hyra

Du ska deklarera en bostadsförmån om årsavgiften för lägenheten understiger marknadsmässig hyra. Det är alltså skillnaden mellan den marknadsmässiga hyran och årsavgiften som är din bostadsförmån. Med marknadsmässig hyra menas vad det skulle kosta att hyra en lägenhet med motsvararande standard på samma ort. Om det är du som har huvudansvaret för att reparera och underhålla bostadsrätten beräknas hyresvärdet till 90 procent av den marknadsmässiga hyran.

Skulle föreningens byggnad ha fått ett värdeår vid fastighetstaxeringen som ligger maximalt 10 år före det aktuella inkomståret, beräknar du i stället hyresvärdet till 95 procent av den marknadsmässiga hyran. Du beräknar alltså hyresvärdet till 95 procent av marknadsmässig hyra om värdeåret är 2012 eller senare när du deklarerar för inkomståret 2022, år 2013 eller senare när du deklarerar för inkomståret 2023 och så vidare.

Hjälp att beräkna marknadsmässig hyra

Du kan använda Skatteverkets ställningstagande Värdering av bostadsförmåner i lägenheter och småhus som vägledning för att beräkna marknadsmässig hyra på orten om det inte går att ta reda på hyran för en motsvarande lägenhet. Det publiceras ett nytt ställningstagande i slutet av varje kalenderår.

Till ställningstagandet Värdering av bostadsförmån i lägenheter och småhus som används som fast bostad vid beskattningsåret 2022 Dnr 8-1936155 (rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Räkna ut din bostadsförmån

När du räknar ut bostadsförmånen får du inte dra av eventuella kapitaltillskott till bostadsföretaget. Du måste alltså minska årsavgiften till bostadsföretaget med kapitaltillskotten om de ingår i den avgift du har betalat. Du får inte heller dra av utgifter för reparationer eller underhåll från den marknadsmässiga hyran.

Bostadsförmånen behandlas som utdelning från bostadsföretaget. Bostadsföretaget ska lämna en kontrolluppgift (KU31) på utdelningen till Skatteverket senast den 31 januari året efter det aktuella kalenderåret, och skicka en kopia till dig.

Exempel på uträkning av bostadsförmånen

Du har betalat 76 050 kronor i årsavgift till det oäkta bostadsföretaget år 2022 för en lägenhet på 70 kvadratmeter. Du ansvarar själv för att reparera och underhålla lägenheten. Byggnaden har värdeår 1992 vid fastighetstaxeringen. Att hyra en motsvarande lägenhet på samma ort skulle ha kostat 94 500 kronor det aktuella kalenderåret.

Så räknar du ut bostadsförmånen:

Marknadshyra för en motsvarande lägenhet (hyresvärdet)

94 500kr

Reducering av hyresvärdet på grund av underhållsansvar (10 procent av marknadshyran)

- 9 450 kr

Årsavgift till bostadsföretaget

- 76 050 kr

Bostadsförmån (utdelning)

= 9 000 kr

Bostadsföretaget lämnar en kontrolluppgift (KU31) som visar att du har fått en utdelning från bostadsföretaget på 9 000 kronor.

Skatt på bostadsförmån och kontant utdelning

Om du har en bostadsförmån, eller har fått kontant utdelning från det oäkta bostadsföretaget, ska du betala 30 procent i skatt på 5/6 (fem sjättedelar) av förmånen eller utdelningen.

Exempel

Din bostadsförmån för den oäkta bostadsrätten är 9 000 kronor inkomståret 2022. Du ska deklarera och betala skatt på 5/6 av bostadsförmånen, det vill säga på 7 500 kronor (9 000 * 5/6). Skatten blir 2 250 kronor (7 500 * 0,30).

Så deklarerar du bostadsförmån och kontant utdelning

Deklarera din bostadsförmån och din eventuella kontanta utdelning på blankett K9 (SKV 2119), och beräkna den del av utdelningen som du ska betala skatt på i avsnitt I. Lämna blanketten tillsammans med Inkomstdeklaration 1.

Du deklarerar enklast i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1. Där kan du själv skapa blankett K9 som en bilaga till inkomstdeklarationen. När du har fyllt i de belopp och uppgifter som behövs, görs alla beräkningar automatiskt och din skatt räknas ut. Behöver du hjälp får du det i e-tjänstens hjälpavsnitt.

Inkomståret 2017 (deklarationen 2018) eller tidigare använder du blankett K12 (SKV 2112) i stället för K9

Uthyrning av en oäkta bostadsrätt

Har du hyrt ut den oäkta bostadsrätten i andra hand, och får ett överskott när du har dragit bort de avdragsgilla utgifterna från hyresintäkten, betalar du 30 procent i skatt på överskottet.

» Mer om hur du räknar ut överskottet och vilka utgifter du får dra av

Privat