Trängselskatt vid privat körning med förmånsbil
Om du som arbetsgivare betalar trängselskatt eller infrastrukturavgift för din anställdas privata resor med förmånsbil, är det en skattepliktig förmån. Du ska betala arbetsgivaravgifter och ta med värdet av förmånen när du ska göra skatteavdrag.
Trängselskatt och infrastrukturavgift för broar ingår inte i det schablonmässiga bilförmånsvärdet. Om din anställda med förmånsbil ska beskattas för förmån av trängselskatt eller infrastrukturavgift för sina privata resor ska förmånen värderas och beskattas separat.
Om du som arbetsgivare betalar trängselskatt eller infrastrukturavgift för privata resor som din anställda gör med en annan bil än en förmånsbil ska ersättningen beskattas som lön.
Som privata resor räknas resor till och från arbetet och alla övriga resor som inte är tjänsteresor.
Så här beräknar du förmånsvärdet
Du beräknar förmånsvärdet till marknadsvärdet utifrån Transportstyrelsens beslut och din anställdas körjournal.
Transportstyrelsens beslut
Transportstyrelsen skickar varje månad ut beslut som innehåller information om en bils passager. Besluten skickas per post, som e-faktura eller via EDI. (EDI finns endast för trängselskatt.) Besluten finns i följande två varianter.
- Singelavi. I ett skattebeslut för varje enskilt fordon redovisas vilka enskilda dagar under en månad som trängselskatt påförts. Av beslutet framgår även antalet passager och totalsumman trängselskatt för respektive dag.
- Samlingsavi. I en samlingsavi för flera bilar redovisas varje skattebeslut som påförts respektive bil under en månad. Antalet passager och trängselskatten redovisas med klumpsummor för månaden.
Om din anställdas körjournal inte innehåller detaljerade uppgifter eller manuella noteringar kan Transportstyrelsen ta fram uppgifter åt dig om en enskild bils passager, klockslag, betalstation (geografisk plats) och delbelopp för samtliga passager. Möjligheten att få uppgifter från Transportstyrelsen är tidsbegränsad. Om beslutet om trängselskatt inte har omprövats och skatten är betald, gallras uppgifterna 67 dagar efter beslutet.
Vägtrafik (Transportstyrelsen)
I Skatteverkets ställningstagande (avsnitt 4.4) kan du läsa om beräkning av förmånsvärdet med ledning av detaljerade uppgifter.
Skatteverkets ställningstagande 2017-11-23: Förmån av trängselskatt
Körjournal kan komplettera Transportstyrelsens beslut
Om din anställda kompletterar sin körjournal med anteckningar om gjorda passager är det ett bra komplement till Transportstyrelsens beslut. Då kan du som arbetsgivare använda det som underlag när du ska bedöma om passagen är gjord under en tjänsteresa eller en privat resa, och beräkna värdet av förmånen.
Förenklad beräkningsmodell – proportioneringsregeln
När din anställda reser både privat och i tjänsten under samma dag kan du använda en förenklad beräkningsmodell för att räkna ut trängselskatten proportionerligt när du beräknar förmånsvärdet.
För att räkna ut hur många passager som ingår i tjänsteresor ska du stämma av datum och totalsummor i Transportstyrelsens beslut mot uppgifterna om tjänsteresor och passager i körjournalen. De övriga passagerna är privata och skattepliktiga. Du kan bortse från passager som inte kostat något.
Om du inte har uppgifter om delbeloppen under en dag får du dela upp dagens totala trängselskatt proportionerligt mellan antalet passager i tjänsten respektive privat. Den privata andelen motsvarar förmånsvärdet. Du får också räkna ut trängselskatten proportionerligt när maxbeloppet för en dag är uppnått, om det inte är uppenbart att maxbeloppet avser tjänsteresor.
Exempel på singelavisering
Din anställda har gjort fem passager under en dag. Den totala kostnaden är 100 kronor.
Två av passagerna är enligt både körjournalen och den anställdas noteringar tjänstekörningar. De andra tre passagerna är privata.
Förmånsvärdet för dagen blir 3/5 × 100 = 60 kronor.
Exempel på samlingsavisering
Din anställda har gjort 80 passager under en månad. Den totala kostnaden är 1 200 kronor.
Din anställda har gjort privata resor till och från arbetet 15 dagar, totalt 30 passager. De andra passagerna är tjänsteresor.
Förmånsvärdet för månaden blir 30/80 × 1 200 = 450 kronor.
Så här redovisar du förmånsvärdet
Du som arbetsgivare ska varje månad räkna ut och redovisa förmån av trängselskatt och infrastrukturavgift i ruta 012 i arbetsgivardeklarationen. Förmånen är skattepliktig först den andra månaden efter den månad som en privat passage har skett.
Om din anställda har gjort privata passager med sin förmånsbil i januari ska du som arbetsgivare redovisa förmånen av dem i arbetsgivardeklarationen för lönemånaden mars, som du lämnar till Skatteverket i april. Förmånen ska ingå i underlaget för skatteavdrag på lönen i mars.
Exempel
Anna som bor i Stockholm har en förmånsbil via sin arbetsgivare. Arbetsgivaren betalar trängselskatten för alla resor som Anna gör. Hon ska förmånsbeskattas för den del av trängselskatten som avser hennes privata resor.
Under januari har Anna gjort privata resor, totalt 20 passager, med sin förmånsbil. Förmånen för passagerna ska ingå i underlaget för skatteavdrag när Annas arbetsgivare betalar ut lön i mars.
Annas arbetsgivare ska redovisa förmånen i ruta 012 i arbetsgivardeklarationen som de lämnar till Skatteverket i april, och som avser löneutbetalningen i mars.
Om din anställda betalar hela förmånsvärdet
Om din anställda betalar hela det skattepliktiga förmånsvärdet till dig som arbetsgivare uppkommer ingen skattepliktig förmån eftersom värdet efter betalningen är noll kronor. Din anställda kan göra en direkt betalning eller betala genom nettolöneavdrag.
Trängselskatt vid bilförmån i ringa omfattning
Det är ingen skattepliktig bilförmån om din anställda använder en förmånsbil endast i ringa omfattning (fler än 10 tillfällen eller mer än 100 mil per år). Däremot är det en skattepliktig förmån om du betalar trängselskatt för de passager din anställda gör under de privata resorna.
Exempel
Rut har en tillfällig jourtjänstgöring under några dagar och tar hem servicebilen till bostaden. Under resorna gör hon passager som arbetsgivaren betalar trängselskatt för. Det är en skattepliktig förmån av trängselskatt eftersom resorna till och från arbetet är privata, men det är inte någon skattepliktig bilförmån eftersom Rut bara använder bilen privat i ringa omfattning.
Frågor och svar om förmån av trängselskatt och infrastrukturavgift
Flerpassageregeln i Göteborg – Om vi tillämpar den förenklade beräkningsmodellen, ska vi då räkna alla passager under denna timme eller ska vi enbart räkna det som en passage? Ska detta ställas i förhållande till vad som debiteras?
Flerpassageregeln i Göteborg innebär att om man passerar flera betalstationer inom ett tidsintervall på 60 minuter, så betalar man endast en gång och då för passagen med det högsta beloppet. I beslutet från Transportstyrelsen anges det totala antalet passager under timmen, men enbart det högsta passagebeloppet debiteras.
Vid blandad körning kan det i dessa fall antas att både den anställda och arbetsgivaren normalt saknar kännedom om debiteringen skedde vid en privat passage eller vid en tjänstepassage. Normalt har arbetsgivaren enbart beslutet från Transportstyrelsen som underlag. Då används det totala antal passager som angetts i beslutet vid proportionering av motsvarande skattebelopp, antingen per dag (singelbeslut) eller per månad (samlingsbeslut). Din anställda noterar dagligen fördelningen av alla passager, och detta underlag använder du vid proportioneringen.
Om du i undantagsfall har ett underlag som antalsmässigt enbart visar det antal passager som debitering skett för och din anställda kan ange om just dessa skett i tjänsten eller privat kan detta som alternativ användas som grund för proportionering, alternativt för att beräkna trängselskatteförmånen belopp för belopp. Detta kan gälla vid elektronisk körjournal med detaljinfo, eller då din anställda gjort egna noggranna anteckningar. Underlagen ska alltid sparas.
Du bör för respektive anställd använda samma beräkningsmetod månad efter månad, men du kan givetvis byta metod vid nya rutiner, till exempel vid införande av elektronisk körjournal.
Ska den anställda förmånsbeskattas för bomavgifter i Norge, färjeavgift till Danmark, broavgift till Danmark?
Ja, samma regler för förmånsberäkning gäller för avgifter vid privata resor i andra länder.
Är det okej att använda den förenklade beräkningsmodellen för avgifter i utlandet? Vissa anställda kör mycket och använder sig av BroBizz (en sändare som placeras i bilen och som gör att både betalning och öppning av bommen sker automatiskt).
Om det handlar om anställda som frekvent påförs avgifter som kan variera i storlek, t.ex. vid körningar över Öresund, kan proportionering göras på motsvarande sätt som för trängselskatt.
Är det okej att använda den förenklade beräkningsmodellen för infrastrukturavgiften Motala, Sundsvall och Skurubron?
Ja, så länge förmån av infrastrukturavgift beräknas separat från eventuell trängselskatteförmån. Om resor sker enbart över en av broarna bör förmånsvärdet bli detsamma oavsett metod, då en enhetlig avgift debiteras dygnet runt.
Bomavgifterna från Norge kommer ibland först fem månader efter passage. Hur ska detta hanteras då ni skriver att ni godkänner förskjutning med två månader?
Enligt lagtexten blir förmån av trängselskatt etc. skattepliktig för den anställda den andra månaden efter den då passagen skedde (10 kap. 10 § inkomstskattelagen). Detta grundas på att arbetsgivaren normalt ska ha fått besked om trängselskattens storlek vid denna tidpunkt. Om arbetsgivaren, beträffande en utländsk avgift, får besked t.ex. först i maj om belopp att betala för passager gjorda i januari, godtas att förmånsbeskattningen görs snarast efter maj.
I arbetsgivardeklarationen, ska det ske någon specifikation av trängselskatten hur beräkning tagits fram till exempel passager eller belopp?
Nej, i arbetsgivardeklarationen anger du enbart förmånsbeloppet i ruta 012, det vill säga ingen redovisning av hur du har räknat fram beloppet.