Förmåner
Du som arbetsgivare kan ge din anställda ersättning i annan form än pengar. Ersättningen kallas förmån. Om du ger din anställda en skattepliktig förmån ska du betala arbetsgivaravgifter och göra skatteavdrag på värdet av förmånen.
Grundläggande om förmåner
Som arbetsgivare kan du välja att ge en förmån till din anställda.
Värdering av förmåner
Du ska värdera skattepliktiga förmåner till marknadsvärdet, det vill säga, den kostnad som din anställda skulle få betala för motsvarande vara eller tjänst. Observera att vissa förmåner ska värderas schablonmässigt, till exempel bilförmån och kostförmån, och att andra förmåner är skattefria, till exempel friskvårdsförmån. Förmånsvärden varierar mellan åren och det är därför viktigt att du gör en ny beräkning av värdet för varje kalenderår.
Arbetsgivaravgifter och skatteavdrag
Om du ger en skattepliktig förmån till din anställda ska du göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter på värdet av förmånen. Tänk på att du bara kan göra skatteavdrag om du samtidigt betalar ut en kontant ersättning.
Betalning för förmån
För att det ska räknas som en betalning till arbetsgivaren krävs att det är frågan om en verklig betalning eller att den anställda betalar av sin nettolön.
Din anställda behöver inte betala direkt till dig som arbetsgivare. Om exempelvis din anställda som har en bilförmån själv betalar en reparation till en bilverkstad räknas även det som betalning för förmånen.
Nettolöneavdrag
Ett nettolöneavdrag innebär att din anställda betalar för en skattepliktig förmån med sin nettolön, det vill säga lön efter skatteavdrag. Om den anställda under samma kalenderår betalar för förmånen från sin nettolön ska du räkna av betalningen från förmånsbeloppet.
Kan jag som delägare göra en retroaktiv betalning av en förmån?
En anställd delägare i ett aktiebolag som under året har haft en skattepliktig förmån, till exempel bilförmån, kan i slutet av året göra en retroaktiv betalning av förmånen. Delägaren tar då ut ett extra lönebelopp och gör sedan nettolöneavdrag som betalning för årets förmån.
En retroaktiv betalning minskar förmånsvärdet om följande förutsättningar är uppfyllda:
- Betalningen måste göras före årets utgång.
- Betalningen ska göras av den anställdas skattade pengar. Bruttolöneavdrag räknas inte som betalning.
- För att arbetsgivaren inte ska göra skatteavdrag från den extra löneutbetalningen krävs att den anställda efter ansökan hos Skatteverket har fått ett beslut om ändring av preliminär A-skatt (jämkning). Normalt har skatteavdrag redan gjorts löpande under året på förmånsvärdet om kontant lön betalats ut samtidigt som den anställda fått förmånen.
- Arbetsgivaren ska rätta tidigare lämnade arbetsgivardeklarationer och redovisa 0 kr i ruta 013 på individuppgiften så att det syns att den anställda haft förmån hela året men att förmånen är betald.
Exempel: Retroaktiv betalning för en förmån
Petra är delägare och anställd i P AB. Hon har en bilförmån som uppgår till 48 000 kronor för året. P AB har löpande under året gjort skatteavdrag och betalat in arbetsgivaravgifter för Petras förmån. I december vill Petra ta ut en extra lön på 48 000 kronor för att betala för förmånen. Hon ansöker i e-tjänsten Jämkning och får ett beslut om att skatteavdrag inte ska göras på den extra löneutbetalningen som hon lämnar till sin arbetsgivare, P AB.
P AB gör en extra löneutbetalning på 48 000 kronor i december och samma belopp bokas som betalning för bilförmånen. P AB redovisar arbetsgivaravgifter för beloppet och rättar samtliga årets arbetsgivardeklarationer så att förmånsvärdet i ruta 013 är 0 kronor.
Löneväxling – bruttolöneavdrag
Om du som arbetsgivare inte vill stå för kostnaden för en förmån kan du avtala att din anställda ska betala hela eller en del av kostnaden med ett bruttolöneavdrag. Bruttolöneavdrag innebär att din anställda byter en del av sin kontanta bruttolön mot en förmån vid ett enstaka tillfälle eller fortlöpande. Du kan bara göra bruttolöneavdrag på kommande ersättningar till din anställda, det betyder att du inte kan omförhandla en ersättning som du redan betalat ut.
Den nya lägre bruttolönen kan påverka underlagen för arbetsgivaravgifter och skatteavdrag samt din anställdas pensionsgrundande och sjukpenninggrundande inkomst.
Om du ger din anställda en skattepliktig förmån minskar inte bruttolöneavdraget det skattepliktiga förmånsvärdet. Ett bruttolöneavdrag är inte en betalning av en förmån utan en överenskommelse om en ny lägre lön.
Du får inte använda bruttolöneavdrag för personalvårdsförmåner som fritt kaffe och friskvård eftersom de inte får vara utbytbara mot kontant lön om de ska vara skattefria.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Gamers, youtubers och influencers kan behöva deklarera
Du som tar emot pengar, tjänster eller produkter ska ta upp hela värdet av dem i...
-
Vårbudgeten lämnad till riksdagen
Idag överlämnades vårbudgeten, 2025 års ekonomiska vårproposition och vårändring...
-
Arbetsgivarens ansvar att friskvårdsbidraget används rätt
Friskvårdsbidraget är ett bidrag som arbetsgivare skattefritt kan betala ut till...
Tillsammans gör vi samhället möjligt