Personalvårdsförmåner är förmåner av mindre värde som syftar till att skapa trivsel i arbetet. Det kan vara friskvårdsbidrag, motionsaktiviteter och enklare förfriskningar som kaffe eller frukt på arbetsplatsen.
Personalvårdsförmåner är skattefria för den anställda. Det innebär att du som arbetsgivare inte ska göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter på förmånen.
För att förmånen ska räknas som en personalvårdsförmån ska den
Om du erbjuder eller ersätter en aktivitet som inte uppfyller kriterierna för att vara en personalvårdsförmån, ska den anställda beskattas för förmånen.
Ett friskvårdsbidrag är ett angivet belopp som du som arbetsgivare kan erbjuda dina anställda som de kan använda till motions- och friskvårdsaktiviteter. Det är du som arbetsgivare som bestämmer om du vill erbjuda dina anställda ett friskvårdsbidrag och i så fall med vilket belopp.
För att friskvårdsbidraget ska kunna betalas ut skattefritt ska alla i personalen få samma belopp och samma villkor. Friskvårdsbidraget måste också vara av mindre värde.
Arbetsgivaren får betala ut friskvårdsbidrag med maximalt 5 000 kronor per år till en anställd för att det ska anses vara av mindre värde. Betalar du ut ett högre friskvårdsbidrag än 5 000 kronor, ska den anställda beskattas för hela bidraget.
För friskvårdsaktiviteter som inte innehåller inslag av motion, till exempel massage, får kostnaden inte överstiga 1 000 kronor per tillfälle för att vara av mindre värde. Om en arbetsgivare betalar ut friskvårdsbidrag för en sådan aktivitet är det en skattepliktig förmån.
För friskvårdsaktiviteter som har inslag av motion kan kostnaden för ett tillfälle överstiga 1 000 kronor och fortfarande anses vara av mindre värde. Ett exempel är startavgiften till ett motionslopp.
Den anställda kan själv betala för aktiviteten och får ersättning i efterhand av dig som arbetsgivare mot ett kvitto. Aktiviteten ska vara betald under inkomståret. Motions- och friskvårdsaktiviteter som den anställda har betalat i november och december kan på grund av en arbetsgivarens lönerutiner ersättas med nästa års friskvårdsbidrag. Bidraget ska då räknas med i underlaget för det inkomståret.
Om du har anställda som arbetar deltid eller har visstidsanställning kan du proportionera friskvårdsbidraget utifrån den anställdes arbetstid, förutsatt att det är samma villkor för proportioneringen för hela personalen.
Det framgår inte av lagtexten vilka aktiviteter som är godkända som skattefri motion och annan friskvård, men av rättspraxis framgår att vissa förutsättningar ska vara uppfyllda.
För att ett friskvårdsbidrag ska kunna betalas ut skattefritt ska det användas till aktiviteter som innehåller inslag av motion, eller annan enklare friskvård som inte innehåller inslag av motion men som till exempel är avstressande eller avslappnande.
Det är upp till dig som arbetsgivare att bestämma om du vill erbjuda de anställda personalvårdsförmåner i form av motion eller annan friskvård, och om det ska ske genom naturaförmån eller genom friskvårdsbidrag. Det är också upp till dig som arbetsgivare att bestämma vilka aktiviteter, inom ramarna för lagstiftning och praxis, som du vill godkänna. En anställd kan aldrig kräva att en arbetsgivare ska godkänna en viss aktivitet.
Det är du som arbetsgivare som ska visa att förutsättningarna för skattefrihet är uppfyllda och att aktivitetens friskvårdsinslag tydligt framgår av underlaget.
Både motion och annan friskvård kan omfattas av skattefriheten. Gemensamt för båda är att förmånerna ska vara av mindre värde och enklare slag.
Kostnader för aktiviteter som innehåller inslag av motion kan skattefritt ersättas genom friskvårdsbidrag. Även olika typer av kurser kan ersättas genom friskvårdsbidraget om de innehåller inslag av motion.
Utöver aktiviteter med motionsinslag omfattar skattefriheten även viss annan friskvård som inte innebär motion. Det kan vara olika typer av behandlingar som är avstressande eller som syftar till att förebygga och motverka ömhet och stelhet (till exempel massage, akupunktur och örtbad) men även tekniker och terapi som avser kroppshållning och rörelsemönster (till exempel balansträning). Skattefriheten omfattar också behandlingar som är bra för viktnedgång eller rökavvänjning samt profylaxkurs för blivande föräldrar.
Träningsprogram, rådgivning och andra liknande tjänster som en anställd använder via webbtjänster och appar kan också vara en skattefri förmån.
Det är bara kostnaden för själva aktiviteten som är skattefri, till exempel gymkort, startavgifter, kursavgifter, banavgifter eller liftkort.
Träningsprogram, rådgivning och andra liknande tjänster som en anställd använder via webbtjänster och appar kan vara en skattefri förmån. Det spelar ingen roll om de använder tjänsten hemma eller på någon annan plats.
Exempel på appar och webbtjänster som kan vara en skattefri förmån:
Läs mer om appar och webbtjänster i Skatteverkets ställningstagande.
Du som arbetsgivare kan erbjuda dina anställda motion och annan friskvård som naturaförmån eller som friskvårdsbidrag. När arbetsgivaren bestämmer och betalar en aktivitet är det en naturaförmån. En naturaförmån är skattefri om den är av enklare slag och av mindre värde. Alla anställda ska ha tillgång till förmånen. Om du har anställda på olika orter måste du erbjuda motsvarande naturaförmån på samtliga orter för att förmånen ska vara skattefri.
Exempel på en naturaförmån är om ni på arbetsplatsen har tillgång till ett gym eller att du som arbetsgivare har ordnat så att det finns möjlighet för alla anställda att få massage på arbetsplatsen. Det kan också vara att du som arbetsgivare erbjuder alla anställda ett klippkort på en viss simhall. Den anställda har inte möjlighet att själv välja en annan simhall eller en annan aktivitet.
Till skillnad mot friskvårdsbidraget finns ingen fast beloppsgräns på vad som är av mindre värde vid en naturaförmån. Man måste göra en bedömning i varje enskilt fall om en naturaförmån är av enklare slag och av mindre värde.
För att en aktivitet utanför arbetsplatsen ska vara en naturaförmån måste du som arbetsgivare
Det är också du som arbetsgivare som ska bestämma vilken naturaförmån som du erbjuder de anställda.
Till skillnad mot friskvårdsbidrag finns ingen exakt beloppsgräns för naturaförmåner. Om du som arbetsgivare erbjuder en naturaförmån ska den vara av enklare slag och av mindre värde för att vara skattefri för de anställda.
Om du till exempel väljer att erbjuda samtliga anställda ett gymkort på ett visst angivet gym räknas kostnaden för ett vanligt årskort som av mindre värde och av enklare slag. Det gäller även om kostnaden överstiger 5 000 kronor, eftersom det för naturaförmån inte finns en fast beloppsgräns på samma sätt som för friskvårdsbidrag.
Du kan inte erbjuda aktiviteter som kräver dyrare anläggningar, redskap och kringutrustning, som till exempel fallskärmshoppning, som naturaförmån. De aktiviteterna anses inte vara av enklare slag.
Det går att kombinera en naturaförmån och ett friskvårdsbidrag. Om du som arbetsgivare erbjuder anställda enklare motions- och friskvårdsaktiviteter som till exempel ett gym på arbetsplatsen så kan du även erbjuda ett friskvårdsbidrag.
En förutsättning är att alla anställda på orten kan ta del av aktiviteten som är en naturaförmån och att alla även får tillgång till ett friskvårdsbidrag som kan användas för valfria aktiviteter utanför arbetsplatsen.
Om du som arbetsgivare erbjuder både naturaförmån och friskvårdsbidrag kan gränsen på 5 000 kronor sammantaget överskridas utan att förmånen blir skattepliktig.
Om du däremot erbjuder flera motions- och friskvårdsförmåner där det totala värdet inte längre kan anses vara av mindre värde är förmånerna skattepliktiga.
Du kan läsa mer och se exempel i Rättslig vägledning.
Många arbetsplatser har en konstförening som lottar ut konstverk bland medlemmarna. Arbetsgivaren kan lämna bidrag till föreningen för att täcka administrativa kostnader, till exempel för utställningar eller inköpsresor. Om bidraget däremot används för inköp av konstverk som sedan lottas ut eller på annat sätt tillfaller anställda uppkommer en skatte- och avgiftspliktig förmån. Förmånsvärdet för respektive konstverk ska värderas till den andel som motsvarar arbetsgivarens bidrag till inköp av konstverk.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.