Drivmedelsförmån
Om du som arbetsgivare betalar för drivmedlet när din anställda kör privat är det en skattepliktig drivmedelsförmån. Du som arbetsgivare ska betala arbetsgivaravgifter och ta med värdet av förmånen i underlaget när du ska göra skatteavdrag.
Permanent skattefrihet för laddel på arbetsplatsen
Riksdagen har beslutat att den tillfälliga skattefriheten för förmån av laddel på arbetsplatsen blir permanent från och med 1 juli 2026. En förutsättning för skattefriheten är att laddningen sker vid en laddningspunkt eller ett eluttag som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen.
Laddel på arbetsplatsen (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Grunderna för drivmedelsförmån
När du som arbetsgivare betalar din anställdas privata resor, är det en skattepliktig förmån. Det kan till exempel vara resor till och från arbetet. Det gäller oavsett om din anställda kör en förmånsbil eller sin egen privata bil och det gäller alla typer av drivmedel.
Du som arbetsgivare ska betala arbetsgivaravgifter och ta med värdet av förmånen i underlaget när du ska göra skatteavdrag.
För att kunna bedöma om du gett din anställda en skattepliktig drivmedelsförmån behöver du underlag som visar om förmånsbilen har använts för tjänsteresor och/eller privata resor. En noggrant förd körjournal är ett bra sätt att visa hur företagets bil har använts.
Så beräknar du värdet av drivmedelsförmånen
Du som arbetsgivare ska utgå från marknadsvärdet när du räknar ut värdet av drivmedelsförmånen. Som marknadsvärde för bensin, diesel, gas och etanol använder du det pris som din anställda själv skulle ha betalat för drivmedlet, inklusive moms.
Förmån av laddel är under vissa förutsättningar skattefri om laddningen sker vid en laddningspunkt eller ett eluttag som du tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen. Det gäller oavsett om din anställda kör en förmånsbil eller sin privata bil.
Så beräknar du drivmedelsförmån för en förmånsbil
Du beräknar drivmedelsförmånen separat, det vill säga utöver värdet av bilförmånen.
Om drivmedlet har använts till en förmånsbil räknar du ut drivmedelsförmånsvärdet genom att multiplicera marknadsvärdet med 1,2 för den mängd drivmedel som har använts vid privat körning.
Använd samma värde när du ska beräkna skatteavdraget. Som underlag för arbetsgivaravgifter använder du däremot marknadsvärdet utan att multiplicera det med 1,2.
Bilar som tankas med bensin, diesel, gas och etanol
För bilar som tankas med bensin, diesel, gas och etanol räknar du fram förmånsvärdet en månad utifrån:
- antal körda mil privat
- antal körda mil totalt
- marknadsvärdet för bränslekostnaden.
Exempel
Under januari kör en anställd 100 mil privat och 200 mil i tjänsten med en förmånsbil. Bränslefakturan visar att bilen har tankats för 3 600 kronor inklusive moms under månaden. 3 600 kronor motsvarar alltså marknadsvärdet för den totala körningen.
Den anställda har kört totalt 300 mil men ska bara beskattas för de 100 mil som hen har kört privat. Bränslets marknadsvärde för den privata körningen ska multipliceras med 1,2.
- Drivmedelsförmånsvärde: 1 440 kronor.
Uträkning: 3 600 × (100 ÷ 300) = 1 200. 1 200 × 1,2 = 1 440.
- Underlag för skatteavdrag: 1 440 kronor
- Underlag för arbetsgivaravgifter: 1 200 kronor.
Bilar som laddas med el
Förmån av laddel är under vissa förutsättningar skattefri om laddningen sker vid en laddningspunkt eller ett eluttag som tillhandahålls av dig som arbetsgivare i anslutning till arbetsplatsen. De fordon som omfattas är personbil klass I, lätt lastbil, motorcykel, moped och cykel. Skattefriheten omfattar inte laddning vid bostaden.
Laddel på arbetsplatsen (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Om du som arbetsgivare betalar för laddning som inte är skattefri räknar du fram förmånsvärdet per månad för en eldriven bil utifrån
- antal körda mil privat
- antal körda mil totalt
- marknadsvärdet för elen per kilowattimme
- antal kilowattimmar som bilen har laddats.
Exempel
Under januari kör en anställd 100 mil privat och 200 mil i tjänsten med en förmånsbil.
Laddning har inte gjorts i anslutning till arbetsplatsen och arbetsgivaren har betalat 800 kronor för elen.
- Drivmedelsförmånsvärde: 319 kronor
Uträkning: 800 × (100 ÷ 300) = 266. 266 × 1,2 = 319.
- Underlag för skatteavdrag: 319 kronor
- Underlag för arbetsgivaravgifter: 266 kronor.
Om den anställda betalar drivmedlet för förmånsbil
Om den anställda betalar dig som arbetsgivare för drivmedlet som har använts vid privat körning, ska förmånsvärdet sättas ner med detta belopp.
Exempel
En anställd betalar 1 200 kronor till sin arbetsgivare, vilket motsvarar drivmedlets marknadsvärde för hens privata körning.
Drivmedelsförmånen är beräknad till 1 440 kronor (1 200 × 1,2). Värdet av drivmedelsförmånen efter den anställdas betalning är 240 kronor (1 440 – 1 200).
Om den anställda däremot betalar 1 440 kronor är förmånsvärdet 0 kronor.
Så beräknar du drivmedelsförmån för en privat bil
Om drivmedlet har använts till en privat bil ska du utgå från marknadsvärdet utan att multiplicera med 1,2 när du räknar ut värdet av drivmedelsförmånen.
Du använder sedan samma värde som underlag för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.
Exempel
Under januari kör en anställd 100 mil privat och 200 mil i tjänsten med en privat bil. Bränslefakturan visar att bilen har tankats för 3 600 kronor inklusive moms under månaden. 3 600 kronor motsvarar alltså marknadsvärdet.
Den anställda har kört totalt 300 mil men ska bara beskattas för de 100 mil som hen har kört privat.
- Drivmedelsförmånsvärde: 1 200 kronor
Uträkning: 3 600 × (100 ÷ 300) = 1 200.
- Underlag för skatteavdrag: 1 200 kronor
- Underlag för arbetsgivaravgifter: 1 200 kronor.
Så redovisar du drivmedelsförmån i arbetsgivardeklarationen
En förmån ska vanligtvis beskattas den månad som den används. Drivmedelsförmån ska däremot beskattas månaden efter den månad som bilen tankades eller laddades. Det beror på att de flesta arbetsgivare betalar drivmedel på faktura månaden efter tankningen.
Förmån av drivmedel vid bilförmån redovisar du i ruta 018 i arbetsgivardeklarationen. Om den anställda betalat för drivmedel vid bilförmån så fyller du i det beloppet i ruta 098. Förmån av fritt drivmedel till privat bil redovisar du i ruta 012.
Separat betalning av drivmedel till serviceföretag
Du kan anlita ett serviceföretag eller annat liknande utomstående företag för att tillhandahålla tankkort och administrera företagets och dina anställdas drivmedelsinköp. Du ska då granska och godkänna fördelningen mellan tjänste- och privatkörning i din anställdas körjournal. Serviceföretaget gör sedan varje månad en motsvarande fördelning av drivmedelsinköpen och skickar en separat avräkning med betalningskrav för privatkörningen till den anställda.