Företag
- Företag
- » Arbetsgivare
- » Lön och ersättning
- » Förmåner
- » Bilförmån
- » Drivmedelsförmån
Drivmedelsförmån
En anställd ska beskattas för drivmedelsförmån om du som arbetsgivare betalar drivmedel för privata körningar. Det gäller oavsett om körningen sker med en förmånsbil eller om den anställda använder sin egen privata bil. Det gäller alla typer av drivmedel, även el och andra miljöbränslen. Du som arbetsgivare ska betala arbetsgivaravgifter och ta med förmånsvärdet i underlaget när du ska beräkna skatteavdraget.
Tillfällig skattefrihet för laddel på arbetsplatsen
Riksdagen har beslutat om en tillfällig skattefrihet för laddel på arbetsplatsen. En förutsättning för skattefriheten är att laddningen sker vid en laddpunkt eller ett eluttag som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen. Lagändringen träder i kraft 1 juli 2023 och gäller till utgången av juni 2026
Förmånen för drivmedel räknas alltså ut separat, utöver själva bilförmånsvärdet.
Körjournal är bra för att visa hur bilen har använts
En körjournal är ett bra sätt för den anställda att visa hur förmånsbilen har använts, så att hen bara beskattas för drivmedel som används till privat körning.
Vad händer om den anställda inte kan visa hur bilen har använts?
En anställd som inte kan visa hur en bil har använts ska beskattas för allt drivmedel som har använts till förmånsbilen under ett inkomstår.
Räkna ut och redovisa drivmedelsförmån
Beräkningen av förmånsvärdet påverkas av om drivmedlet går till en förmånsbil eller privat bil.
Utgå från marknadsvärdet när du ska räkna ut ett drivmedelsförmånsvärde. Som marknadsvärde för bensin, diesel, gas och etanol använder du det pris som den anställda själv skulle ha betalat för drivmedlet, inklusive moms.
Som marknadsvärde vid laddning av elbil vid arbetsplatsen kan du använda samma genomsnittliga pris inklusive moms per kilowattimme som en anställd betalar om hen laddar bilen vid sin bostad.
Beräkning för förmånsbil
Om drivmedlet har använts till en förmånsbil räknar du ut drivmedelsförmånsvärdet genom att multiplicera marknadsvärdet med 1,2 för den mängd drivmedel som har använts vid privat körning.
Använd samma värde när du ska beräkna skatteavdraget. Som underlag för arbetsgivaravgifter använder du däremot marknadsvärdet utan att multiplicera det med 1,2.
Bilar som tankas med bensin, diesel, gas och etanol
För bilar som tankas med bensin, diesel, gas och etanol räknar du fram förmånsvärdet en månad utifrån:
- antal körda mil privat
- antal körda mil totalt
- marknadsvärdet för bränslekostnaden.
Exempel
Under januari kör en anställd 100 mil privat och 200 mil i tjänsten med en förmånsbil. Bränslefakturan visar att bilen har tankats för 3 600 kronor inklusive moms under månaden. 3 600 kronor motsvarar alltså marknadsvärdet för den totala körningen.
Den anställda har kört totalt 300 mil men ska bara beskattas för de 100 mil som hen har kört privat. Bränslets marknadsvärde för den privata körningen ska multipliceras med 1,2.
- Drivmedelsförmånsvärde: 1 440 kronor.
Uträkning: 3 600 × (100 ÷ 300) = 1 200. 1 200 × 1,2 = 1 440.
- Underlag för skatteavdrag: 1 440 kronor
- Underlag för arbetsgivaravgifter: 1 200 kronor.
Bilar som laddas med el
Under perioden 1 juli 2023 – 30 juni 2026 gäller en tillfällig skattefrihet för förmån av laddel på arbetsplatsen. Det gäller under förutsättning att laddningen sker vid en laddningspunkt eller eluttag som tillhandahålls av arbetsgivaren i anslutning till arbetsplatsen. De fordon som omfattas är personbil klass I, lätt lastbil, motorcykel, moped och cykel.
Om laddningen inte är undantagen utan ska förmånsbeskattas räknar du fram förmånsvärdet per månad för en eldriven bil utifrån.
- antal körda mil privat
- antal körda mil totalt
- marknadsvärdet för elen per kilowattimme
- antal kilowattimmar som bilen har laddats på arbetsplatsen.
Exempel
Under januari kör en anställd 100 mil privat och 200 mil i tjänsten med en förmånsbil.
Marknadsvärdet för elen som har laddats vid arbetsplatsen är 800 kronor.
- Drivmedelsförmånsvärde: 319 kronor
Uträkning: 800 × (100 ÷ 300) = 266. 266 × 1,2 = 319.
- Underlag för skatteavdrag: 319 kronor
- Underlag för arbetsgivaravgifter: 266 kronor.
Om den anställda betalar drivmedlet för förmånsbil
Om den anställda betalar dig som arbetsgivare för drivmedlet som har använts vid privat körning, ska förmånsvärdet sättas ner med ersättningens belopp.
Exempel
En anställd betalar 1 200 kronor till sin arbetsgivare, vilket motsvarar drivmedlets marknadsvärde för hens privata körning.
Drivmedelsförmånen är beräknad till 1 440 kronor (1 200 × 1,2). Den anställda ska därför beskattas för drivmedelsförmån på 240 kronor (1 440 – 1 200).
Om den anställda däremot betalar 1 440 kronor till sin arbetsgivare beskattas hen inte för drivmedelsförmån.
Beräkning för privat bil
Om drivmedlet har använts till en privat bil ska du utgå från marknadsvärdet utan att multiplicera med 1,2 när du räknar ut drivmedelsförmånsvärdet.
Du använder sedan samma värde som underlag för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.
Exempel
Under januari kör en anställd 100 mil privat och 200 mil i tjänsten med en privat bil. Bränslefakturan visar att bilen har tankats för 3 600 kronor inklusive moms under månaden. 3 600 kronor motsvarar alltså marknadsvärdet.
Den anställda har kört totalt 300 mil men ska bara beskattas för de 100 mil som hen har kört privat.
- Drivmedelsförmånsvärde: 1 200 kronor
Uträkning: 3 600 × (100 ÷ 300) = 1 200.
- Underlag för skatteavdrag: 1 200 kronor
- Underlag för arbetsgivaravgifter: 1 200 kronor.
Redovisa drivmedelsförmån
En förmån ska vanligtvis beskattas samma månad som den används. Drivmedelsförmån ska däremot beskattas månaden efter den månad som bilen tankades eller laddades. Det beror på att de flesta arbetsgivare betalar drivmedel på faktura, som de får från bensinbolaget månaden efter tankningen. Förmån av drivmedel vid bilförmån redovisar du i ruta 018 i arbetsgivardeklarationen. Om den anställda betalar för drivmedel vid bilförmån så fyller du i det beloppet i ruta 098. Förmån av fritt drivmedel till privat bil redovisar du i ruta 012.
Separat betalning av drivmedel för privat körning
Vissa arbetsgivare anlitar ett serviceföretag eller annat liknande utomstående företag för att tillhandahålla tankkort och administrera företagets och de anställdas drivmedelsinköp.
Det räknas inte som en drivmedelsförmån när en anställd enligt avtal själv betalar drivmedlet för privat körning till ett sådant utomstående företag. Det förutsätter dock att du som arbetsgivare inte gör momsavdrag på drivmedlet.
Rättsinformation
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Höga straff i stort momsbedrägerimål
Nu har domen kommit i Sveriges hittills största momsbedrägerimål. Tolv personer ...
-
Nu införs tidsbokning för att bli folkbokförd vid flytt till Sverige
Från den 4 december är det möjligt att boka tid i förväg för den som ska besöka ...
-
Att tänka på inför årsskiftet
2023 närmar sig sitt slut. För dig som driver enskild näringsverksamhet innebär ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt