Drivmedelsförmån
Om du som arbetsgivare betalar för drivmedlet när din anställda kör privat är det en skattepliktig drivmedelsförmån. Du som arbetsgivare ska betala arbetsgivaravgifter och ta med värdet av förmånen i underlaget när du ska göra skatteavdrag.
Tillfällig skattefrihet för laddel på arbetsplatsen
Riksdagen har beslutat om en tillfällig skattefrihet för laddel på arbetsplatsen. En förutsättning för skattefriheten är att laddningen sker vid en laddpunkt eller ett eluttag som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen. Lagändringen träder i kraft 1 juli 2023 och gäller till utgången av juni 2026
Grunderna för drivmedelsförmån
När du som arbetsgivare betalar din anställdas privata resor, är det en skattepliktig förmån. Det kan till exempel vara resor till och från arbetet. Det gäller oavsett om din anställda kör en förmånsbil eller sin egen privata bil och det gäller alla typer av drivmedel.
Du som arbetsgivare ska betala arbetsgivaravgifter och ta med värdet av förmånen i underlaget när du ska göra skatteavdrag.
För att kunna bedöma om du gett din anställda en skattepliktig drivmedelsförmån behöver du underlag som visar om förmånsbilen har använts för tjänsteresor och/eller privata resor. En noggrant förd körjournal är ett bra sätt att visa hur företagets bil har använts.
Så beräknar du värdet av drivmedelsförmånen
Din beräkning av förmånsvärdet påverkas av om drivmedlet går till en förmånsbil eller privat bil.
Du ska utgå från marknadsvärdet när du räknar ut värdet av drivmedelsförmånen. Som marknadsvärde för bensin, diesel, gas och etanol använder du det pris som din anställda själv skulle ha betalat för drivmedlet, inklusive moms.
Som marknadsvärde vid laddning av elbil vid arbetsplatsen kan du använda samma genomsnittliga pris inklusive moms per kilowattimme som din anställda betalar om hen laddar bilen vid sin bostad. Mellan 1 juli 2023 och 30 juni 2026 finns en tillfällig skattefrihet för laddel på arbetsplatsen.
Tänk på att du ska beräkna drivmedelsförmånen separat, alltså utöver, värdet av bilförmånen.
Så beräknar du drivmedelsförmån för en förmånsbil
Om drivmedlet har använts till en förmånsbil räknar du ut drivmedelsförmånsvärdet genom att multiplicera marknadsvärdet med 1,2 för den mängd drivmedel som har använts vid privat körning.
Använd samma värde när du ska beräkna skatteavdraget. Som underlag för arbetsgivaravgifter använder du däremot marknadsvärdet utan att multiplicera det med 1,2.
Bilar som tankas med bensin, diesel, gas och etanol
För bilar som tankas med bensin, diesel, gas och etanol räknar du fram förmånsvärdet en månad utifrån:
- antal körda mil privat
- antal körda mil totalt
- marknadsvärdet för bränslekostnaden.
Exempel
Under januari kör en anställd 100 mil privat och 200 mil i tjänsten med en förmånsbil. Bränslefakturan visar att bilen har tankats för 3 600 kronor inklusive moms under månaden. 3 600 kronor motsvarar alltså marknadsvärdet för den totala körningen.
Den anställda har kört totalt 300 mil men ska bara beskattas för de 100 mil som hen har kört privat. Bränslets marknadsvärde för den privata körningen ska multipliceras med 1,2.
- Drivmedelsförmånsvärde: 1 440 kronor.
Uträkning: 3 600 × (100 ÷ 300) = 1 200. 1 200 × 1,2 = 1 440.
- Underlag för skatteavdrag: 1 440 kronor
- Underlag för arbetsgivaravgifter: 1 200 kronor.
Bilar som laddas med el
Under perioden 1 juli 2023 – 30 juni 2026 gäller en tillfällig skattefrihet för förmån av laddel på arbetsplatsen. Det gäller under förutsättning att laddningen sker vid en laddningspunkt eller eluttag som tillhandahålls av arbetsgivaren i anslutning till arbetsplatsen. De fordon som omfattas är personbil klass I, lätt lastbil, motorcykel, moped och cykel.
Om laddningen inte är undantagen utan ska förmånsbeskattas räknar du fram förmånsvärdet per månad för en eldriven bil utifrån
- antal körda mil privat
- antal körda mil totalt
- marknadsvärdet för elen per kilowattimme
- antal kilowattimmar som bilen har laddats på arbetsplatsen.
Exempel
Under januari kör en anställd 100 mil privat och 200 mil i tjänsten med en förmånsbil.
Marknadsvärdet för elen som har laddats vid arbetsplatsen är 800 kronor.
- Drivmedelsförmånsvärde: 319 kronor
Uträkning: 800 × (100 ÷ 300) = 266. 266 × 1,2 = 319.
- Underlag för skatteavdrag: 319 kronor
- Underlag för arbetsgivaravgifter: 266 kronor.
Om den anställda betalar drivmedlet för förmånsbil
Om den anställda betalar dig som arbetsgivare för drivmedlet som har använts vid privat körning, ska förmånsvärdet sättas ner med detta belopp.
Exempel
En anställd betalar 1 200 kronor till sin arbetsgivare, vilket motsvarar drivmedlets marknadsvärde för hens privata körning.
Drivmedelsförmånen är beräknad till 1 440 kronor (1 200 × 1,2). Värdet av drivmedelsförmånen efter den anställdas betalning är 240 kronor (1 440 – 1 200).
Om den anställda däremot betalar 1 440 kronor är förmånsvärdet 0 kronor.
Så beräknar du drivmedelsförmån för en privat bil
Om drivmedlet har använts till en privat bil ska du utgå från marknadsvärdet utan att multiplicera med 1,2 när du räknar ut värdet av drivmedelsförmånen.
Du använder sedan samma värde som underlag för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.
Exempel
Under januari kör en anställd 100 mil privat och 200 mil i tjänsten med en privat bil. Bränslefakturan visar att bilen har tankats för 3 600 kronor inklusive moms under månaden. 3 600 kronor motsvarar alltså marknadsvärdet.
Den anställda har kört totalt 300 mil men ska bara beskattas för de 100 mil som hen har kört privat.
- Drivmedelsförmånsvärde: 1 200 kronor
Uträkning: 3 600 × (100 ÷ 300) = 1 200.
- Underlag för skatteavdrag: 1 200 kronor
- Underlag för arbetsgivaravgifter: 1 200 kronor.
Så redovisar du drivmedelsförmån i arbetsgivardeklarationen
En förmån ska vanligtvis beskattas den månad som den används. Drivmedelsförmån ska däremot beskattas månaden efter den månad som bilen tankades eller laddades. Det beror på att de flesta arbetsgivare betalar drivmedel på faktura månaden efter tankningen.
Förmån av drivmedel vid bilförmån redovisar du i ruta 018 i arbetsgivardeklarationen. Om den anställda betalat för drivmedel vid bilförmån så fyller du i det beloppet i ruta 098. Förmån av fritt drivmedel till privat bil redovisar du i ruta 012.
Separat betalning av drivmedel till serviceföretag
Vissa arbetsgivare anlitar ett serviceföretag eller annat liknande utomstående företag för att tillhandahålla tankkort och administrera företagets och dina anställdas drivmedelsinköp. Arbetsgivaren ska då granska och godkänna fördelningen mellan tjänste- och privatkörning i den anställdes körjournal. Serviceföretaget gör sedan varje månad en motsvarande fördelning av drivmedelsinköpen och skickar en separat avräkning med betalningskrav för privatkörningen till den anställde.
En anställd som har bilförmån och enligt avtal själv betalar drivmedlet för sin privatkörning till ett utomstående företag ska inte beskattas för någon drivmedelsförmån. Arbetsgivaren får inte göra momsavdrag på detta drivmedel.
Rättsinformation
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Festfin till ett orimligt lågt pris
När sommarens skolavslutningar, studentfiranden, bröllop och fester står för dör...
-
Staten förlorar stort på kapitalförsäkringar
Kapitalförsäkringar är ett riskområde när det gäller undanhållen skatt, skattebo...
-
Rotavdraget höjs till 50 procent
Skatteavdraget för rot-tjänster höjs till 50 procent, från 30 procent, den 12 ma...
Tillsammans gör vi samhället möjligt