Grundläggande kunskap för dig som driver företag

Du deklarerar din moms i en momsdeklaration. Du måste göra en momsdeklaration för varje redovisningsperiod även om du inte har någon moms att deklarera.

Fylla i momsdeklaration

Här kan du läsa hur du fyller i de olika fälten i momsdeklarationen (mervärdesskattedeklarationen).

• Fylla i momsdeklarationen
• Så här ser en momsdeklaration ut, exempel Länk till annan webbplats.
  

När du handlar med andra länder hanterar du momsen i de flesta fall på annat sätt än när du handlar inom Sverige.

Det första du måste fråga dig är vad du säljer och eller köper. Är det
• varor eller tjänster
• inom EU eller utanför EU
• till privatpersoner eller till företag.

När du handlar med andra länder hanterar du momsen i de flesta fall på annat sätt än när du handlar inom Sverige.

När du som företagare köper en vara eller tjänst från ett företag i ett annat EU-land ska säljaren i regel inte ta ut någon moms på försäljningen. Du ska då själv redovisa utgående moms på dina inköp i din momsdeklaration.

Företag i andra EU-länder kan sälja varor och tjänster till dig utan moms om du uppger ditt giltiga momsregistreringsnummer till säljaren. Det är då du själv som ska beräkna momsen på varu- och/eller tjänstevärdet och redovisa den. Denna form av omvänd skattskyldighet kallas ofta för unionsinternt förvärv. För den moms som du själv beräknat har du avdragsrätt enligt samma regler som gäller för annan moms.

Du redovisar inköpen i ruta 20 (varuinköp) samt ruta 21 (tjänsteinköp) i momsdeklarationen och den utgående momsen i någon av rutorna 30–32. Om avdragsrätt för ingående moms finns, fyller du även i ruta 48, ingående moms.

Du får sälja varor utan moms under följande förutsättningar:

• Köparen är registrerad till moms i ett annat EU-land och hänvisar till sitt momsregistreringsnummer (VAT-nummer).
• Varan transporteras från Sverige till köparen i annat EU-land.

Du redovisar försäljningen i ruta 35 i momsdeklarationen.

Du ska även skicka in en periodisk sammanställning till Skatteverket. Den periodiska sammanställningen ska ha kommit in till Skatteverket följande datum i månaden efter den period försäljningen skett (månad eller kvartal):

• pappersredovisning: senast den 20:e.
• elektronisk redovisning: senast den 25:e.

Inlämningsdatumet för den periodiska sammanställningen är alltså inte samma som för momsdeklarationen.

Det är ditt ansvar att lämna en periodisk sammanställning för de perioder du haft försäljning, även om du inte fått någon blankett hemskickad.

När du som företagare säljer en tjänst till ett företag i ett annat EU-land ska du i regel inte ta ut någon moms på försäljningen. Köparen ska istället redovisa moms i det andra landet. Här hittar du mer information om vad som gäller, vilka undantag som finns och hur du ska gå till väga.

Huvudregeln när du säljer tjänster till någon som är en beskattningsbar person (till exempel ett företag) är att tjänsterna ska beskattas i det land där köparen har etablerat sin verksamhet.

För att bestämma beskattningsland enligt denna huvudregel måste du avgöra

• om köparen agerar i egenskap av beskattningsbar person
• var köparen har sitt säte eller fasta etableringsställe till vilket tjänsten tillhandahålls.

Du redovisar försäljningen i ruta 39 i momsdeklarationen.

Om du säljer till en beskattningsbar person (till exempel ett företag) ska du även skicka in en periodisk sammanställning där du redovisar vem du sålt till.

Webbplats

• Sälja tjänster till andra EU-länder
  

När du handlar med andra länder hanterar du momsen i de flesta fall på annat sätt än när du handlar inom Sverige.

Det är mycket att tänka på om du vill börja exportera varor till länder utanför EU. För att få handla med varor med länder utanför EU måste ditt företag finnas med i EU:s register över ekonomiska aktörer Eori (Economic Operator Registration and Identification) och ha ett Eori-nummer. Du ansöker om ett Eori-nummer hos Tullverket.

Nedan kan du läsa om vad du ska tänka på när du köper varor och tjänster från länder utanför EU. När du som företagare köper en vara eller en tjänst från ett företag i ett land utanför EU ska du i regel själv redovisa svensk moms på dina inköp i din momsdeklaration. Nedan hittar du mer information om vad som gäller, vilka undantag som finns och hur du ska gå till väga.

När du köper varor från länder utanför EU kallas det för import. Om du är momsregistrerad och importerar varor till din verksamhet i Sverige ska du i regel redovisa svensk moms på importen i din momsdeklaration. Detta gäller också för dig som är momsregistrerad och importerar varor med hjälp av ett ombud som tulldeklarerar åt dig.

Om du är momsregistrerad men importerar en vara som endast ska användas för privat bruk, ska du i stället vända dig till Tullverket.

När du som företagare köper tjänster från säljare i länder utanför EU ska du i regel själv redovisa svensk moms på dina inköp i din momsdeklaration.

När du säljer varor som transporteras från Sverige till länder utanför EU, kallas det för export. Om du som företagare säljer varor som transporteras till ett land utanför EU ska du inte ta ut någon svensk moms. Detta gäller både när du säljer till företag och till privatpersoner.

För att få handla med varor med länder utanför EU måste ditt företag finnas med i EU:s register över ekonomiska aktörer Eori (Economic Operator Registration and Identification) och ha ett Eori-nummer. Du ansöker om ett Eori-nummer hos Tullverket.

När du köper varor eller tjänster till ditt företag har du i de flesta fall rätt att få tillbaka den moms du får betala. I vissa fall får du inte dra av momsen eller endast delar av momsen.

Om du har blandad verksamhet, det vill säga att du säljer både momsfria och momspliktiga varor eller tjänster, får du inte dra av hela momsen på inköpet.

Alla som driver ett företag ska ha en bokföring oavsett företagsform. Bokföring har du för att du ska kunna följa upp verksamheten och styra verksamheten mot de mål du ställt upp. Det är exempelvis viktigt att ha separata inköps- och momskonton för inköp av varor och tjänster från annat EU-land. Det gör också att du får lättare att lämna in olika deklarationer till bland annat Skatteverket.

Skatteverket erbjuder inga webbseminarier som enbart handlar om bokföring. Vill du fördjupa dina kunskaper om bokföring rekommenderar vi Bokföringsnämndens webbplats.

Du får dra av alla utgifter du behöver för att bedriva din verksamhet. Vilka utgifter du får dra av beror på vad just din verksamhet kräver. Till exempel får du dra av för hundmat i din kennelverksamhet, men inte om du är massör. Grundregeln är att du får göra avdrag för det du måste köpa in för att kunna tjäna pengar i din verksamhet.

Inom några områden finns begränsningar eller schabloner för hur stort avdrag du får göra (till exempel resor och ökade levnadskostnader). Det kan du läsa mer om i Avdragslexikon för företag.

När du som företagare utan ersättning tar ut en vara eller en tjänst ur din verksamhet för eget eller för personalens privata användning kan det vara fråga om ett uttag. Det är olika regler beroende på företagsform.

Om du behöver bil i din näringsverksamhet får du göra avdrag för samtliga driftskostnader om bilen är bokförd som en tillgång i näringsverksamheten eller om den är leasad (hyrd). Driftskostnader kan vara till exempel reparationer, underhåll, vinterdäck och drivmedel.
Om du använder bilen privat för till exempel resor mellan hemmet och verksamhetslokalen, kan du bli beskattad för bilförmån.

Om du har en inkomst ska du betala skatt. Om du betalar skatt får du ett skattekonto. Skattekontot visar dina skatteinbetalningar, din preliminära skatt enligt kontrolluppgifterna, din slutliga skatt enligt slutskattebeskedet med mera.