Uttagsbeskattning för privat användning
När du tar ut en vara eller en tjänst ur din verksamhet utan betalning för egen eller för personalens privata användning kan det vara fråga om ett uttag. Tidpunkten för värderingen av uttaget är det tillfälle då uttaget sker.
Syftet med uttagsbeskattningen är att en vara eller tjänst som en beskattningsbar person, till exempel ett företag, tar ut för privat användning ska behandlas på samma sätt som när en konsument köper en vara eller tjänst av samma slag.
För att det ska bli uttagsbeskattning måste du ta ut en vara eller en tjänst ur din verksamhet utan betalning. Om uttaget är momspliktigt kan du räkna fram beskattningsunderlaget för uttaget. Uttag av varor eller tjänster som är undantagna från momsplikt kan alltså inte bli föremål för uttagsbeskattning.
Om du säljer en vara eller tjänst till en närstående eller en anställd för ett pris som är lägre än marknadsvärdet är det inget uttag av vara eller tjänst. I dessa fall finns det i stället särskilda regler om omvärdering vid under- och överpristransaktioner.
Exempel på uttagssituationer
Det ska till exempel vara uttagsbeskattning när:
- en jordbrukare för privat användning tar produkter från sin verksamhet
- en handlare för privat användning tar ut av varor från sitt lager utan att betala
- ett taxiföretag utför en gratis taxiresa
- du använder en tillgång privat som du köpt till verksamheten, till exempel en dator.
I samband med att ett företag avvecklar eller överlåter sin verksamhet förekommer det ofta att företagaren för egen del tar ut tillgångar ur företaget, till exempel varulager eller inventarier. Även sådana uttag ska beskattas.
Det finns särskilda regler när en företagare eller en anställd använder en personbil i ett bilhandelsföretag för privat bruk. Då kan det bli uttagsbeskattning oavsett betalning eller inte till arbetsgivaren.
Värdet av uttagsbeskattningen
För varor ska du beräkna beskattningsunderlaget utifrån inköpspriset, eller liknande varors inköpspris. Om det saknas ett inköpspris vid uttag av varor ska självkostnadspriset användas vid beräkning av beskattningsunderlaget. Självkostnadspriset kan vara alla dina kostnader för en vara, som till exempel tillverknings-, försäljnings- och administrationskostnader. Moms ska inte ingå i beskattningsunderlaget.
Beskattningsunderlaget vid uttag av tjänster är den totala kostnaden för tjänsterna vid tidpunkten för uttaget. Det gäller både när du säljer tjänster utan betalning och om du använder tillgångar som hör till verksamheten.
Det finns särskilda regler om beskattningsunderlaget vid uttag av en personbil för privat användning och vid uttag på fastighetsområdet.
Redovisning av momsen
I momsdeklarationen redovisar du underlaget för beräkning av momsen i fält 06. Den utgående momsen redovisar du i något av fälten 10–12, beroende på vilken momssats som gäller. Du ska redovisa momsen på uttaget i den redovisningsperiod som uttaget sker.