Omvänd betalningsskyldighet

Inom EU vid försäljning av

• en vara som transporteras mellan två EU-länder, under förutsättning att köparen lämnar uppgift om sitt giltiga VAT-nummer i ett annat EU-land
• vid försäljning av en tjänst enligt huvudregeln till en beskattningsbar person i ett annat EU-land (då anses tjänsten tillhandahållen och ska beskattas i det land där köparen är etablerad).

Undantag

För tjänster som inte följer huvudregeln gäller inte omvänd betalningsskyldighet. Det innebär att du som säljare kan vara betalningsskyldig i ett annat land och att en utländsk företagare kan vara betalningsskyldig i Sverige. Följande tjänster följer inte huvudregeln:

• fastighetstjänster
• persontransporter
• tillträde till evenemang som är kulturella, konstnärliga, pedagogiska, idrottsliga, vetenskapliga, av underhållningskaraktär och liknande tjänster
• restaurang- och cateringtjänster
• korttidsuthyrning av transportmedel.
  

När du köper tjänster från länder utanför EU

Du ska själv deklarera och betala svensk moms på tjänster du köper enligt huvudregeln från ett land utanför EU:s momsområde.

Omvänd betalningsskyldighet för dig som säljare

Vid omvänd betalningsskyldighet ska du som säljare:

• skriva "omvänd betalningsskyldighet" och köparens momsregistreringsnummer på fakturan
• redovisa försäljningen i momsdeklarationen i något av följande:

• • fält 35: Försäljning av varor till ett annat EU-land
  • fält 39: Försäljning av tjänster till en beskattningsbar person i annat EU-land enligt huvudregeln
  • fält 41: Försäljning när köparen är betalningsskyldig i Sverige.

När du sålt varor eller vissa tjänster till företag i ett annat EU-land ska du också lämna uppgifter om försäljningen i en periodisk sammanställning.

Periodisk sammanställning för varor och tjänster

Avdrag för ingående moms

Vid omvänd betalningsskyldighet kan du som säljare göra avdrag för ingående moms enligt de vanliga avdragsreglerna, trots att du inte ska redovisa någon utgående moms.

Omvänd betalningsskyldighet för dig som köpare

Som köpare ska du redovisa inköpen i momsdeklarationen i något av följande fält:

• fält 20: Inköp av varor från annat EU-land
• fält 21: Inköp av tjänster från annat EU-land
• fält 22: Inköp av tjänster från land utanför EU
• fält 23: Inköp av varor i Sverige som köparen är betalningsskyldig för
• fält 24 Övriga inköp av tjänster i Sverige som köparen är betalningsskyldig för.
  

Den utgående momsen ska du själv räkna ut och redovisa i något av fälten 30, 31 eller 32, beroende på vilken momssats som gäller.

Omvänd betalningsskyldighet gäller även om säljaren har debiterat moms felaktigt. Om ditt köp omfattas av omvänd betalningsskyldighet ska du beräkna utgående moms på fakturans totala belopp inklusive den moms som blivit felaktigt debiterad.

Som köpare får du inte göra avdrag för den ingående moms som säljaren felaktigt debiterat när omvänd betalningsskyldighet gäller. Kontakta säljaren och be om en ändringsfaktura (till exempel en kreditnota) på hela fakturabeloppet samt en ny faktura utan moms.

Avdrag för ingående moms

Vid omvänd betalningsskyldighet kan du som köpare få göra avdrag för den ingående momsen, som du själv beräknar, enligt de allmänna bestämmelserna. Det innebär att nettot blir 0 om du får göra avdrag för all ingående moms. Du får inte göra någon "tyst kvittning" utan måste redovisa både utgående och ingående moms i momsdeklarationen. Den ingående momsen redovisar du i fält 48.

• Återbetalning av moms till utländska företagare