Företag
- Företag
- » Moms
- » Särskilda momsregler
- » Omvänd betalningsskyldighet
Omvänd betalningsskyldighet
Normalt är det den som säljer varor eller tjänster som tar ut moms vid försäljningen och betalar in den till staten. Vid omvänd betalningsskyldighet är det i stället köparen som är skyldig att betala moms till staten.
Här kan du läsa om vad omvänd betalningsskyldighet innebär när du är säljare respektive köpare.
När ska du använda omvänd betalningsskyldighet?
Du ska bara använda omvänd betalningsskyldighet i vissa bestämda fall. Som säljare kan du alltså inte välja om du ska låta köparen redovisa momsen eller inte. Omvänt måste du som köpare redovisa momsen när omvänd betalningsskyldighet gäller.
Vid handel inom Sverige
Vid handel inom Sverige gäller omvänd betalningsskyldighet i följande fall:
- Vid försäljning av de flesta byggtjänster till företag inom byggsektorn
- Vid försäljning av guldmaterial eller halvfärdiga produkter med minst 325 tusendelars finhalt
- Vid försäljning av investeringsguld när du som säljare tillämpar reglerna om frivillig beskattning vid försäljningen. Trots att du som säljare tillämpar reglerna om frivillig beskattning ska köparen redovisa och betala momsen
- Vid försäljning av avfall och skrot av vissa metaller
- Vid försäljning inom landet av avfall och skrot mellan beskattningsbara personer. Reglerna om omvänd betalningsskyldighet gäller varor som är
- avfall och skrot av järn, stål, koppar, nickel, aluminium, bly, zink, tenn och andra oädla metaller
- omsmältningsgöt av järn och stål
- avfall och skrot av galvaniska element, batterier och elektriska ackumulatorer.
- Vid försäljning av utsläppsrätter för växthusgaser
- Vid försäljning av mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar, spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer. Med mobiltelefoner menas apparater som har tillverkats eller anpassats för användning i ett auktoriserat nät och på särskilt angivna frekvenser, oberoende av om de har någon annan användning eller inte. Integrerade kretsanordningar omfattas endast om dessa inte har integrerats i slutanvändningsprodukter. Värdet som momsen ska beräknas på, det vill säga beskattningsunderlaget, för varorna ska överstiga 100 000 kr i fakturan för att köparen ska bli betalningsskyldig för inköpet. Om flera fakturor ställs ut vid ett köptillfälle ska varje enskild faktura bedömas för sig.
- Utländska företagares försäljning av el, gas, värme och kyla till momsregistrerade köpare i Sverige
- Utländska företagares försäljning av varor eller av tjänster som avser fastighet i Sverige till momsregistrerade köpare i Sverige. Detta gäller endast om den utländske företagaren inte har begärt att vara betalningsskyldig för försäljningen. För byggtjänster som säljs till företag inom byggsektorn ska alltid omvänd betalningsskyldighet tillämpas.
- Vid försäljning av en tjänst enligt huvudregeln till en beskattningsbar person i ett annat EU-land (då anses tjänsten tillhandahållen, och ska beskattas, i det land där köparen är etablerad).
Vid handel inom EU
Vid handel inom EU:s momsområde gäller omvänd betalningsskyldighet i följande fall:
- när en vara transporteras mellan två länder och under förutsättning att köparen åberopar ett giltigt VAT-nummer (momsregistreringsnummer) i sitt land
- vid försäljning av en tjänst enligt huvudregeln till en beskattningsbar person i ett annat EU-land (då anses tjänsten tillhandahållen, och ska beskattas, i det land där köparen är etablerad).
Undantag
För tjänster som inte följer huvudregeln gäller inte omvänd betalningsskyldighet. Det innebär att du som säljare kan vara betalningsskyldig i ett annat land och att en utländsk företagare kan vara betalningsskyldig i Sverige. Följande tjänster följer inte huvudregeln:
- fastighetstjänster
- persontransporter
- tillträde till evenemang som är kulturella, konstnärliga, pedagogiska, idrottsliga, vetenskapliga, av underhållningskaraktär och liknande tjänster
- restaurang- och cateringtjänster
- korttidsuthyrning av transportmedel.
Webbseminarier om moms och internationell handel
På våra webbseminarier får du veta vad du behöver tänka på när du handlar med andra länder. Det är kostnadsfritt och du kan ställa frågor och få svar i en chatt.
När du köper tjänster från länder utanför EU
Du ska själv deklarera och betala svensk moms på tjänster du köper enligt huvudregeln (se ovan) från ett land utanför EU:s momsområde.
Vad innebär omvänd betalningsskyldighet för dig som säljare?
När omvänd betalningsskyldighet gäller ska du som säljare skriva "omvänd betalningsskyldighet" på fakturan.
Du ska också redovisa försäljningen i någon av följande fält i momsdeklarationen:
- fält 35: Försäljning av varor till ett annat EU-land
- fält 39: Försäljning av tjänster till en beskattningsbar person i annat EU-land enligt huvudregeln
- fält 41: Försäljning när köparen är betalningsskyldig i Sverige.
Avdrag för ingående moms
Vid omvänd betalningsskyldighet kan du som säljare göra avdrag för ingående moms enligt de allmänna bestämmelserna, trots att du inte ska redovisa någon utgående moms.
Vad innebär omvänd betalningsskyldighet för dig som köpare?
Som köpare ska du redovisa inköpen i momsdeklarationen i någon av följande fält:
- fält 20: Inköp av varor från annat EU-land
- fält 21: Inköp av tjänster från annat EU-land
- fält 22: Inköp av tjänster från land utanför EU
- fält 23: Inköp av varor i Sverige som köparen är betalningsskyldig för
- fält 24 Övriga inköp av tjänster i Sverige som köparen är betalningsskyldig för.
Den utgående momsen ska du själv räkna ut och redovisa i någon av fälten 30, 31 eller 32, beroende på vilken skattesats som gäller.
Omvänd betalningsskyldighet gäller även om säljaren felaktigt har debiterat moms. Omfattas ditt köp av omvänd betalningsskyldighet ska du beräkna utgående moms på fakturans totala belopp inklusive det som felaktigt debiterats som moms.
Avdrag för ingående moms
Vid omvänd betalningsskyldighet kan du som köpare få göra avdrag för den ingående momsen, som du själv beräknar, enligt de allmänna bestämmelserna. Det innebär att nettot blir 0 om du får göra avdrag för all ingående moms. Ändå får du inte göra någon "tyst kvittning" utan måste redovisa både utgående och ingående moms i momsdeklarationen. Den ingående momsen redovisar du i fält 48.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
16,5 miljarder har betalats ut i elstöd till företag
Möjligheten för företag att söka elstöd stängde den 25 september. Totalt har 118...
-
Budgetpropositionen inlämnad till riksdagen
Regeringen överlämnade den 20 september sitt budgetförslag för 2024 till riksdag...
-
Varning för bluff-sms
Falska mejl, samtal och sms förekommer i olika varianter och de är särskilt vanl...
Tillsammans gör vi samhället möjligt