Återbetalning av moms till utländska företag som inte är etablerade inom EU
Ditt utländska företag kan få tillbaka moms på inköp av varor och tjänster i Sverige. Det gäller om företaget inte är etablerat inom EU:s momsområde och att det inte ska vara momsregistrerat i Sverige.
Här får du som har ett företag som inte är etablerat inom EU:s momsområde veta hur du ansöker om att få tillbaka moms i Sverige. Du är oftast etablerad där du har sätet för din verksamhet.
Få tillbaka moms
Ansök om återbetalning av moms för företag utanför EU genom att skicka in blanketten Ansökan om momsåterbetalning (SKV 5801) till Skatteverket. Ansökan ska ha kommit in senast den 30 juni året efter det år som ansökan avser.
Ansökan ska omfatta minst tre och högst tolv kalendermånader efter varandra. En ansökan får aldrig avse olika kalenderår. Om ansökan avser tiden fram till ett årsskifte, får ansökan omfatta kortare tid än tre månader.
Detta ska ansökan innehålla
Fyll i uppgifterna i blanketten Ansökan om momsåterbetalning (SKV 5801). Där ska du specificera dina inköp av varor och tjänster som du ansöker om momsåterbetalning för.
Till ansökan ska du bifoga följande
- fakturor i original (på papper) eller utskrifter av elektroniska fakturor där momsen är specificerad, eller tullräkningen när ansökan gäller importmoms
- en specifikation av de varor och tjänster som du söker återbetalning för
- ett intyg utfärdat av en behörig myndighet som visar att du är en beskattningsbar person (intyget får vara högst 12 månader gammalt)
- andra handlingar som behövs för att bedöma din rätt till återbetalning.
I ansökan ska du redovisa följande separat:
- moms på avgift för passage via Öresundsförbindelsen
- moms som gäller omvänd betalningsskyldighet
- övrig moms.
Ange alla belopp i ansökan i svenska kronor (SEK).
Du ska kunna styrka din egen vidareförsäljning inom Sverige när du ansöker om återbetalning av moms vid försäljning med omvänd betalningsskyldighet. Du kan styrka detta genom att exempelvis bifoga fakturakopior på vidareförsäljningen inom Sverige.
Tidsgränser för återbetalning
Din ansökan ska ha kommit in senast den 30 juni året efter det år som ansökan avser.
Skatteverket ska fatta ett beslut om en ansökan om återbetalning senast sex månader från den dag en fullständig ansökan och övriga föreskrivna handlingar kommit in.
Det finns inga återbetalningstillägg om myndigheten är sen med att betala momsen.
Anlita ett ombud för att ansöka om återbetalning
Du kan ansöka om återbetalning genom att anlita ett ombud.
Bifoga fullmakt till din ansökan
Du kan ge en person en fullmakt att ansöka om återbetalning av moms i ditt ställe. Fullmakten upprättar du själv och bifogar till din ansökan på blanketten Ansökan om momsåterbetalning (SKV 5801).
Återbetalning till ombudet
Skatteverket kan göra återbetalningar till ombudet. Vi gör då återbetalningen till det konto eller till den kontohavare som du anger i ansökan på blanketten. Fyll i bankens namn och bankkonto med IBAN-koder och BIC-koder.
När kan ett företag utanför EU få återbetalning av svensk moms?
Du har rätt till återbetalning tidigast när
- en vara har levererats till dig eller förts in i Sverige
- en tjänst har tillhandahållits till dig
- du har betalat i förskott för en beställd vara eller tjänst.
Vad kan jag få tillbaka moms på?
Du kan få tillbaka moms på varor och tjänster som du köper i Sverige eller importerar om du är en utländsk företagare som inte är etablerad inom EU:s momsområde och som inte är eller ska vara momsregistrerad i Sverige.
Följande villkor måste vara uppfyllda för att du ska kunna få tillbaka momsen:
- Momsen ska avse inköp (förvärv) av varor eller tjänster eller import för din verksamhet i andra länder än Sverige.
- Din försäljning skulle ha varit momspliktig eller ha medfört rätt till återbetalning om den gjorts i Sverige.
- Om din försäljning görs i ett annat EU-land än Sverige är den momspliktig eller medför rätt till återbetalning i det landet.
Som utländsk företagare kan du även få tillbaka moms för varor och tjänster som du ska sälja i Sverige när en momsregistrerad köpare är betalningsskyldig för försäljningen, så kallad omvänd betalningsskyldighet.
Vissa inköp omfattas av avdragsbegränsningar och därför får du inte dra av hela momsen. I din ansökan om återbetalning ska du bara fylla i den del av momsen som du får dra av. Det kan till exempel vara
- hyra av personbil (50 procent)
- utgifter för representation.
Du fyller i dessa uppgifter med hjälp av fakturakoderna och subkoderna.
På vilka varor och tjänster kan momsen inte återbetalas?
Du har inte rätt till återbetalning om det finns ett avdragsförbud eller avdragsbegränsningar enligt svenska allmänna momsregler. Exempel är bland annat följande:
- Moms vid inköp av personbil eller motorcykel återbetalas vanligtvis inte.
- Bilar och moms Länk till annan webbplats.
- Moms vid inköp till stadigvarande bostad återbetalas vanligtvis inte.
- Moms på vissa varor för försäljning från fartyg mellan Sverige och Norge eller Sverige och Åland återbetalas inte.
- Moms på privata utgifter återbetalas inte.
- Moms på varor som du har köpt in eller importerat och sålt vidare till privatpersoner i Sverige återbetalas inte.
- Moms på bilhyra eller leasing återbetalas med 50 procent om det gäller hyra av bil på kort tid. Med kort tid menar vi högst 30 dagar.
- Moms på fakturor utställda på någon annan än den sökande återbetalas inte.
- Moms som saknar samband med den sökandes verksamhet återbetalas inte.
- Vid förmedling av en vara eller en tjänst har du bara rätt till återbetalning om din uppdragsgivare också skulle ha haft det. Vid förmedling i flera led måste varje led ha haft återbetalningsrätt.
- Du får inte återbetalning för belopp som felaktigt tagits upp som moms i fakturan.
- Återbetalning av moms medges inte för en resebyrå som tillämpar beskattning av vinstmarginalen för varor och tjänster som kommer resenären direkt till godo, till exempel hotellrum, servering och persontransporter.
- För moms på representationskostnader finns begränsningar.
- Moms och avdrag vid representation Länk till annan webbplats.
Regler för blandad verksamhet
Säljer du både momspliktiga och momsfria varor eller tjänster driver du så kallad blandad verksamhet. Om du köper in en vara eller tjänst som används både i den momspliktiga och momsfria verksamheten ska du fördela momsen i förhållande till användningen. Ange den del av momsen som avser den momspliktiga delen i procent för varje faktura och importdokument i din ansökan om återbetalning.
Moms på import
När du för in varor från länder utanför EU kallas det för import. Du kan söka återbetalning av importmomsen på samma villkor som för svensk moms.
Vad är minsta beloppet som kan utbetalas?
Det minsta beloppet som du kan söka återbetalning för är 500 svenska kronor om ansökan avser ett helt kalenderår eller resten av året fram till årsskiftet. I annat fall återbetalas momsen om beloppet är minst 4 000 svenska kronor och avser minst tre månader. Du får tillbaka momsen i svenska kronor.
Beslut, återkoppling och omprövning
Vad händer efter att jag har skickat in min ansökan?
Skatteverket kommunicerar via vanlig post. Alla handlingar arkiveras hos Skatteverket tillsammans med ansökan och beslutet.
Skatteverket ska fatta ett beslut om en ansökan om återbetalning senast sex månader från den dag en fullständig ansökan och övriga föreskrivna handlingar har kommit in.
Rätta fel i ansökan
Om du vill rätta ett fel i en ansökan som du har skickat in kan du göra ändringar på eget initiativ genom att skriva till oss. Är det för stora brister i ansökan kommer Skatteverket att avslå den och du får istället skicka in en ny ansökan inom tidsfristen.
Om du har lämnat en felaktig uppgift
Om du har lämnat en felaktig uppgift i en ansökan kan du bli skyldig att betala en avgift, ett så kallat skattetillägg.
Ompröva eller överklaga beslut
Om du inte är nöjd med Skatteverkets beslut kan du antingen begära omprövning av beslutet hos Skatteverket eller överklaga det till förvaltningsrätten. Oavsett om du begär omprövning eller överklagar måste du göra det skriftligt. Det går bra med vanligt brev eller e-post. Adress framgår av beslutet.
En begäran om omprövning ska ha kommit in senast inom två år efter utgången av det kalenderår som den ursprungliga ansökan avser. Överklagan ska ha kommit in inom två månader från den dag som du fick ta del av beslutet.
Skicka skrivelsen till Skatteverket om du begär omprövning. Om du överklagar ska du ställa skrivelsen till Förvaltningsrätten i Falun men skicka den till oss med c/o-adress Skatteverket.
I skrivelsen ska du ange
- vilket beslut du vill ha ändrat (ärendets diarienummer eller ärendeidentitet)
- om skrivelsen är en begäran om omprövning eller ett överklagande
- hur du vill att beslutet ska ändras
- de omständigheter och bevis du vill hänvisa till
- ert registreringsnummer eller kundnummer
- adress, telefonnummer och e-post.
Om en begäran om omprövning inte är undertecknad får Skatteverket vid behov kräva att den som har begärt omprövningen undertecknar den. Gäller det en juridisk person bör skrivelsen vara undertecknad av behörig firmatecknare eller ombud.
Om ditt företag är momsregistrerat
Om ditt företag är momsregistrerat i Sverige ska du istället göra avdrag för moms i momsdeklarationen.