El, gas, värme och kyla

Det som står om el nedan gäller även för värme eller kyla genom ett nät för värme eller kyla samt gas som levereras genom naturgassystem inom EU.

Det här gäller vid inköp från utlandet

Om du köper in el från utlandet ska den beskattas i Sverige i följande fall:

• När du säljer den till en slutkund (konsument) som förbrukar den i Sverige.
• När du säljer den en beskattningsbar återförsäljare som är etablerad i Sverige.

Beskattningsbar återförsäljare

Du är beskattningsbar återförsäljare om din huvudsakliga verksamhet är att köpa och sälja el. Din egen förbrukning av el ska också vara försumbar i förhållande till dina inköp. Om du förbrukar stora mängder el och säljer överskottsel är du därför inte beskattningsbar återförsäljare.

Momsregistrerade köpare ska redovisa moms på inköpet

Om du är momsregistrerad i Sverige och är slutkund eller beskattningsbar återförsäljare ska du som köpare använda omvänd betalningsskyldighet och själv redovisa momsen vid inköp av el. Det gäller om säljaren är en beskattningsbar person, till exempel ett företag, i ett annat EU-land.

Du redovisar inköpet i fält 23 och den utgående momsen du själv räknar fram på detta i fält 30 i momsdeklarationen. Om du har avdragsrätt redovisar du motsvarande belopp som ingående moms i fält 48.

Om du importerar el från ett land utanför EU ska du inte redovisa moms på ditt inköp

Det här gäller vid försäljning till utlandet

Du ska inte ta ut svensk moms när du säljer el till utlandet.

Du redovisar försäljningen i fält 42 i momsdeklarationen.

Om du säljer el till ett annat EU-land, eller om du säljer till en kund utanför EU:s momsområde, kan du dock behöva redovisa och betala moms i det landet. För att veta om du ska registrera dig i det andra landet behöver du kontakta skattemyndigheten i det andra landet.

Transport och överföring av el

Tjänster som avser transport eller överföring av el och tillgång till elnätet samt tjänster som är direkt kopplade till sådana tjänster ska som regel beskattas i Sverige om köparen är etablerad i Sverige. Om du säljer tjänsterna från Sverige till en företagare som är etablerad i utlandet ska de som regel inte beskattas i Sverige.