Lyssna

Hästverksamhet och moms

Ekonomisk verksamhet med hästar kan bedrivas i många olika former, till exempel trav, galopp, turridning, hästuthyrning, uthyrning av ridhus och manege, ridskola, inackordering, handel, uppfödning och hingsthållning. Det här betyder att en hästverksamhet kan ha en eller flera av de olika momsskattesatserna, 6, 12 och 25 procent eller vara helt eller delvis momsfri. Därför finns det i dessa verksamheter många frågor kring momsen, dels om moms ska tas ut och i så fall med hur mycket, dels om avdrag får göras eller inte.

En förutsättning för att det ska vara moms på försäljningar är att säljaren är en beskattningsbar person. För att vara det krävs att säljaren självständigt bedriver en ekonomisk verksamhet. Att en verksamhet är ekonomisk innebär att den innefattar försäljning av varor eller tjänster mot ersättning, det vill säga att det finns omsättningar som omfattas av momslagen. Se även nedan under avsnittet Intäkter som inte är omsättningar enligt momslagen.

Nedanstående tillhandahållanden ska beskattas under förutsättning att omsättningen av varan eller tjänsten har skett inom landet.

Moms vid försäljning

Momsen är normalt 6 procent på följande tjänster

praktisk utbildning som ges på rid- eller travskola till personer som ska utöva idrotten
enstaka ridlektion till privatperson, både om det är inklusive tillgång till häst och om kunden har egen häst
utbildning i hur man kör med häst och vagn om det är idrottsutövaren som utbildas praktiskt och inte hästen
deltagaravgift vid tävling inom hästsport
entréavgift för att se på tävling inom hästsport
sightseeing i häst och vagn
uthyrning av ridhus eller paddock per timme till privatperson som använder ridhuset för att rida själv på egen häst
ridlägerarrangemang där det endast ingår enklare måltider och enklare logi, till exempel sovsalar

Om du hyr ut ridhus eller paddock på längre tid än per timme kan det bli antingen 25 procent moms (frivillig skattskyldighet), 6 procent moms eller momsfritt.

Rättslig vägledning: Lokal och anläggning för idrottsutövning Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster.

Momsen är 12 procent på

Rumsuthyrning och restaurangtjänster i samband med bed & breakfast och ridläger

Momsen är 25 procent på

rent teoretisk utbildning eller tränarutbildning
enstaka föreläsningar, till exempel clinics, där deltagarna inte själva praktiskt idrottar, även om föreläsaren praktiskt demonstrerar olika övningar
utbildning i att köra häst och timmer i skogen
uthyrning av sig själv som personal, till exempel en rid- eller travinstruktör hyr ut sig som lärare till en rid- eller travskola
försäljning av domartjänster
träning eller utbildning av en häst till att kunna dra en vagn
träning av en häst genom att instruera någon i hur man hanterar hästen från marken, när man ska lasta eller för att lösa ett hanteringsproblem
turridning, organiserad ridning med grupp i terräng där syftet är rekreation, förströelse eller nöje, även om en ledare deltar och deltagarna får en viss introduktion och information före turen
ponnyridning som sker t.ex. i djurpark eller på marknader och liknande evenemang
betäckningstjänster för alla led och varianter (naturligt, insemination, försäljning av sperma)
arrende av betesmark, till exempel uthyrning av betesmark
uthyrning av stallplats (räknas som uthyrning av byggnad för djur)
fast ersättning som betalas till alla som deltar i en trav- eller galopptävling
försäljning av häst (se även nedan under Vinstmarginalbeskattning)

Det finns speciella regler om frivillig skattskyldighet vid långtidsuthyrning av byggnader och andra anläggningar som är fastighet, t.ex. ridhus.

Uthyrning av fastighet och frivillig skattskyldighet.

Vinstmarginalbeskattning

En häst kan i vissa fall ses som en begagnad vara där du kan välja att använda vinstmarginalbeskattning vid beräkning av momsen. Det innebär att du redovisar 25 procent moms på vinstmarginalen (försäljningspriset minus inköpspriset).

Det gäller vid försäljning av häst köpt av:

privatperson som inte har fött upp hästen
företag som använt vinstmarginalbeskattning vid sin försäljning

Mer om vinstmarginalbeskattning av begagnade varor med mera

Momsfritt

långtidsuthyrning av idrottsanläggning (25 procent vid frivillig skattskyldighet, se ovan)
uthyrning av en idrottsanläggning, t.ex. ett ridhus, för något annat än idrott, till exempel en fest
uthyrning av endast mark, till exempel en åker till någon som anordnar en hästtävling där (25 procent vid arrende av betesmark, se ovan)

Intäkter som inte är omsättningar enligt momslagen

Endast intäkter som är omsättningar enligt momslagen kan bli föremål för moms. Intäkter som inte är omsättningar omfattas inte av momslagen.

En verksamhet som bara har intäkter som inte är omsättningar ska därför inte vara momsregistrerad.

Exempel på intäkter som inte är omsättningar:

premier inom trav och galopp; till ägare, uppfödare eller tränare
prispengar vid hästtävlingar

Särskilt om moms på kostnader för fastighet

Som huvudregel får en beskattningsbar person göra momsavdrag på kostnader som hör till en momspliktig verksamhet. Det förekommer att i hästverksamheter används fastigheter även delvis för momsfri uthyrning och för privat bruk.

Vid momsfri uthyrning av fastighet får du inte göra momsavdrag på kostnader som hör till den momsfria verksamheten.

För en fastighet som används både i verksamheten och för privat bruk eller annars för annat ändamål än den egna verksamheten, får du bara göra momsavdrag för kostnaderna på fastigheten i proportion till användningen i momspliktig verksamhet under förutsättning att fastigheten inte omfattas av avdragsförbudet för stadigvarande bostad. Det innebär att om du t.ex. hyr ut stallplatser och använder stallet även till privata hästar får du inte göra momsavdrag för kostnader för stallet till den del det avser den privata användningen.

Det finns en särskild bestämmelse, ett avdragsförbud, som innebär att du inte får göra momsavdrag på kostnader som avser stadigvarande bostad, även om byggnaden används i momspliktig verksamhet. Med ”stadigvarande bostad” avses en byggnad eller del av en byggnad som är inrättad för boende. Avdragsförbudet gäller inte bara inköp till bostaden i sig, utan även sådant som har anknytning till det stadigvarande boendet. Exempel på detta är kostnader för ett kontorsrum som finns i bostaden och kostnader för en garagebyggnad som har anknytning till en stadigvarande bostad.

I vissa fall, t.ex. vid rumsuthyrning som bedrivs som ekonomisk verksamhet, kan användningen eller andra särskilda förhållanden ha betydelse för bedömningen av om avdragsförbudet gäller eller inte. Så kan också vara fallet när en del av en stadigvarande bostad används i en verksamhet och den delen är klart avskild från bostadsdelen i övrigt och dessutom är särskilt anpassad för den bedrivna verksamheten.

Rättslig vägledning: avdragsrätt för kostnader som har samband med bostaden Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster.

Företag

Hästverksamhet och moms

Moms vid försäljning

Momsen är normalt 6 procent på följande tjänster

Momsen är 12 procent på

Momsen är 25 procent på

Vinstmarginalbeskattning

Momsfritt

Intäkter som inte är omsättningar enligt momslagen

Särskilt om moms på kostnader för fastighet

Kontakta oss

Hitta snabbt

Viktiga datum för ditt företag

Aktuellt