Ekonomisk verksamhet med hästar kan bedrivas i många olika former, vilket betyder att en hästverksamhet kan ha en eller flera av de olika momssatserna (6, 12 och 25 procent) eller vara helt eller delvis momsfri.
Ekonomisk verksamhet med hästar kan till exempel vara trav, galopp, turridning, hästuthyrning, uthyrning av ridhus och manege, ridskola, inackordering, handel, uppfödning och hingsthållning. Det betyder att en hästverksamhet kan ha en eller flera av de olika momssatserna (6, 12 och 25 procent) eller vara helt eller delvis momsfri.
En förutsättning för att det ska vara moms på försäljningar är att säljaren är en beskattningsbar person. För att vara det krävs att säljaren självständigt bedriver en ekonomisk verksamhet. Att en verksamhet är ekonomisk innebär att den fortlöpande har försäljning av varor eller tjänster mot ersättning.
Du ska ta ut moms på nedanstående försäljningar under förutsättning att försäljningen sker i en ekonomisk verksamhet inom landet. I hästverksamhet kan det även förekomma intäkter som inte är beskattningsbara transaktioner och därför inte är momspliktiga.
Om du hyr ut ridhus eller paddock på längre tid än per timme kan det bli antingen 25 procent moms (frivillig beskattning), 6 procent moms eller momsfritt.
Det finns speciella regler om frivillig beskattning vid långtidsuthyrning av byggnader och andra anläggningar som är fastighet, till exempel ridhus.
En häst kan i vissa fall ses som en begagnad vara där du kan välja att använda vinstmarginalbeskattning vid beräkning av momsen. Det innebär att du redovisar 25 procent moms på vinstmarginalen (försäljningspriset minus inköpspriset).
Det gäller vid försäljning av häst köpt av
Det är bara intäkter som är beskattningsbara transaktioner som kan vara momspliktiga. För att vara en beskattningsbar transaktion ska det finnas en prestation och motprestation, till exempel försäljning av en vara eller en tjänst mot betalning. En verksamhet som saknar beskattningsbara transaktioner ska därför inte vara momsregistrerad.
Exempel på intäkter som inte är beskattningsbara transaktioner:
Du som driver ekonomisk verksamhet kan få göra avdrag för den moms som du betalar när du köper en vara eller en tjänst till verksamheten. Om du köper en vara eller tjänst som du använder både privat och i verksamheten kan du normalt bara dra av den delen du använder i verksamheten. Om du köper en tillgång som du normalt använder över längre tid och som du kan skriva av (investeringsvara) kan du i stället välja att dra av all moms och uttagsbeskatta den del du använder privat. Det gäller dock inte moms som hör till fastighet.
Om du gör ett inköp som du använder i både momspliktig och momsfri verksamhet får du göra avdrag för moms för det som hör till den del av verksamheten som är momspliktig. Det gäller även inköp som du använder både i en verksamhet med beskattningsbara transaktioner och i en verksamhet som saknar beskattningsbara transaktioner.
I en tävlingsverksamhet med trav- och galopphästar förekommer det både fast ersättning, så kallad startpeng, som är en beskattningsbar transaktion och prispengar som inte är en beskattningsbar transaktion. Inköp till tävlingsverksamheten får anses nödvändiga för den ekonomiska verksamheten. Utan dessa inköp går det inte att få startpeng. Det saknar därför betydelse för avdragsrätten att det även finns ersättning i form av prispengar i verksamheten. Därför ska du inte göra någon uppdelning av ditt avdrag för moms när du får både startpeng och prispengar.
Som huvudregel får du göra momsavdrag på kostnader som hör till en momspliktig verksamhet. I hästverksamheter förekommer det att fastigheter även delvis används för momsfri uthyrning och för privat bruk.
Vid momsfri uthyrning av fastighet får du inte göra momsavdrag på kostnader som hör till den momsfria verksamheten.
Om du använder en fastighet både i verksamheten och för privat bruk eller för annat ändamål än den egna verksamheten, får du bara göra momsavdrag för kostnaderna på fastigheten i proportion till användningen i din momspliktiga verksamhet. Det innebär att om du till exempel hyr ut stallplatser och använder stallet även till privata hästar får du inte göra momsavdrag för kostnader för stallet till den del det avser den privata användningen. Det gäller under förutsättning att fastigheten inte omfattas av avdragsförbudet för stadigvarande bostad.
Avdragsförbudet för stadigvarande bostad innebär att du inte får göra momsavdrag på kostnader som avser stadigvarande bostad, även om byggnaden används i momspliktig verksamhet. En stadigvarande bostad är en byggnad eller del av en byggnad som är inrättad för boende. Avdragsförbudet gäller inte bara inköp till bostaden i sig, utan även sådant som har anknytning till det stadigvarande boendet. Exempel på detta är kostnader för ett kontorsrum som finns i bostaden och kostnader för en garagebyggnad som har anknytning till en stadigvarande bostad.
I vissa fall, till exempel vid rumsuthyrning som bedrivs som ekonomisk verksamhet, kan användningen eller andra särskilda förhållanden ha betydelse för bedömningen av om avdragsförbudet gäller eller inte. Så kan också vara fallet när du använder en del av en stadigvarande bostad i en verksamhet, och den delen är klart avskild från bostadsdelen och dessutom särskilt anpassad för den verksamhet du bedriver.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.