Återbetalning av moms till utländska företag som är etablerade inom EU
Ditt utländska företag kan få tillbaka moms på inköp av varor och tjänster i Sverige. Det gäller om företaget är etablerat i ett annat EU-land och att det inte ska vara momsregistrerat i Sverige.
Här får du som har ett företag som är etablerat i ett annat EU-land än Sverige veta hur du ansöker om att få tillbaka moms. Du är oftast etablerad i det land där du har sätet för din verksamhet.
Få tillbaka moms
Utländska företag som är etablerade inom EU ska lämna in sin ansökan till den medlemsstat där de är etablerade. Du ansöker via den digitala portalen hos skattemyndigheten i ditt etableringsland.
Detta ska ansökan innehålla
En ansökan om momsåterbetalning ska innehålla följande identifikationsuppgifter:
- sökandens namn och fullständiga adress
- en adress för kontakt på elektronisk väg
- sökandens momsregistreringsnummer eller skatteregistreringsnummer
- uppgifter om bankkonto för återbetalning, med IBAN- och BIC-koder
- för varje faktura eller importdokument:
- varu- eller tjänsteleverantörens namn och fullständiga adress
- varu- eller tjänsteleverantörens momsregistreringsnummer
- prefixet för Sverige enligt artikel 215 i mervärdesskattedirektivet
- fakturans eller importdokumentets datum och nummer.
Under punkt 4 måste uppgifterna för kontohavaren skrivas utan bokstäverna å, ä och ö, för att bli godkända i det elektroniska återbetalningssystemet. Uppgifterna i punkterna 5 b och c ska inte anges om ansökan avser import.
Ansökan ska också innehålla
- en beskrivning av sökandens affärsverksamhet som måste vara momspliktig
- uppgift om vilken återbetalningsperiod ansökan gäller
- en förklaring att sökanden under återbetalningsperioden inte sålt varor eller tjänster i Sverige. Detta gäller dock inte vissa transporttjänster eller stödtjänster som är undantagna från skatteplikt eller varor och tjänster som köparen är betalningsskyldig för. Det gäller inte heller telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster som redovisas enligt unionsordningen.
I ansökan ska du redovisa momsen på avgiften för passage via Öresundsförbindelsen separat (subkod 4.5). Danska beskattningsbara personer ska återsöka bromomsen i sin danska momsdeklaration.
Säljer du både momspliktiga och momsfria varor eller tjänster, så kallad blandad verksamhet, måste du ange den avdragsgilla delen av momsen i procent på varje faktura eller importdokument.
Fakturor och fakturakoder
Du behöver inte skicka in några fakturor tillsammans med ansökan förutom när Skatteverket begär det specifikt. Du ska däremot fylla i momsbelopp och beskattningsunderlag för varje faktura och importdokument i den digitala ansökan. Fyll i beloppen i svenska kronor.
Du måste specificera varje faktura med fakturautställarens momsnummer, minst en fakturakod och i vissa fall även en subkod (underkod).
Fakturakoder
I din ansökan om återbetalning ska du alltid beskriva de inköpta varorna och tjänsterna med någon av följande koder:
1 Bränsle
2 Hyra av transportmedel
3 Utgifter med anknytning till transportmedel (bortsett från de varor och tjänster som hänförs till kod 1 eller 2)
4 Vägtullar och vägavgifter
5 Utgifter för resor, såsom passageraravgift för taxi och kollektivtrafik
6 Logi
7 Mat, dryck och restaurangtjänster
8 Inträdesavgifter till mässor och utställningar
9 Utgifter för lyxartiklar, underhållning och representation
10 Övrigt
Om du fyller i kod 10 ska du beskriva varornas och tjänsternas art i text. Uppgifterna ska anges på svenska eller engelska.
Hyra av transportmedel anges med kod 2 och den underkod som beskriver kostnaden.
Representationskostnader anges med kod 7 eller 9 och med någon av de underkoder som följer.
Subkoder
Här kan du se vilka subkoder som gäller i Sverige.
Avdragsbegränsningar
I din ansökan om återbetalning ska du bara fylla i den del av momsen du får dra av. Vissa inköp omfattas av avdragsbegränsningar och därför får du inte dra av hela momsen. Det kan till exempel vara
- hyra av personbil (50 procent)
- utgifter för representation.
Du fyller i dessa uppgifter med hjälp av fakturakoderna och subkoderna.
Tidsgränser för återbetalning
En digital ansökan ska ha kommit in till skattemyndigheten i landet där företaget är etablerat senast den 30 september kalenderåret efter återbetalningsperioden.
En ansökan om återbetalning ska avse en sammanhängande period om minst tre kalendermånader under kalenderåret, dock högst ett helt kalenderår. En ansökan som avser slutet av ett kalenderår får dock omfatta kortare tid än tre månader.
Handläggningstid
Skatteverket ska meddela ett beslut om återbetalning senast fyra månader från den dag ansökan kommit in till Skatteverket. Om Skatteverket begärt in ytterligare uppgifter kan det ta längre tid.
Anlita ett ombud för att ansöka om återbetalning
Företag etablerade inom EU kan anlita ombud för att söka återbetalning av svensk moms. Ombudet representerar då företaget i e-tjänsten hos skattemyndigheten i företagets etableringsland. Du registrerar ombudet via den lokala digitala portalen, enligt etableringslandets regler för ombud.
Återbetalning till ombudet
Inom EU kan vi återbetala momsen till ombudet. Vi gör då återbetalningen till det konto eller den kontohavare som du har angett i den digitala ansökan.
I den digitala ansökan ska du fylla i uppgifter om bankkonto med IBAN-koder och BIC-koder.
När kan ett företag inom EU få återbetalning av svensk moms?
Du har rätt till återbetalning tidigast när
- en vara har levererats till dig eller förts in i Sverige
- en tjänst har tillhandahållits till dig
- du har betalat i förskott för en beställd vara eller tjänst.
Vad kan jag få tillbaka moms på?
Följande villkor måste vara uppfyllda för att du ska kunna få tillbaka momsen:
- Momsen ska avse inköp (förvärv) av varor eller tjänster eller import för din verksamhet i andra länder än Sverige.
- Varorna och tjänsterna du köper ska användas i din momspliktiga verksamhet.
- Din försäljning (omsättning) skulle ha varit momspliktig eller har medfört rätt till återbetalning om den gjorts i Sverige.
- Om din försäljning (omsättning) görs i ett annat EU-land än Sverige är den momspliktig eller medför rätt till återbetalning i det landet.
- För att kunna få återbetalning får du inte vara eller bli momsregistrerad i Sverige under perioden som du ansöker för.
Som utländsk företagare kan du även få tillbaka moms för varor och tjänster som du ska sälja i Sverige när en momsregistrerad köpare är betalningsskyldig för försäljningen, så kallad omvänd betalningsskyldighet.
Den som använder sig av de särskilda ordningarna kan i vissa fall också ansöka om återbetalning av svensk ingående moms.
På vilka varor och tjänster kan momsen inte återbetalas?
Du har inte rätt till återbetalning om det finns ett avdragsförbud eller avdragsbegränsningar enligt svenska allmänna momsregler. Exempel är bland annat följande:
- Moms vid inköp av personbil eller motorcykel återbetalas vanligtvis inte.
- Bilar och moms Länk till annan webbplats.
- Moms vid inköp till stadigvarande bostad återbetalas vanligtvis inte.
- Moms på vissa varor för försäljning från fartyg mellan Sverige och Norge eller Sverige och Åland återbetalas inte.
- Moms på privata utgifter återbetalas inte.
- Moms på varor som du har köpt in eller importerat och sålt vidare till privatpersoner i Sverige återbetalas inte.
- Moms på bilhyra eller leasing återbetalas med 50 procent om det gäller hyra av bil på kort tid. Med kort tid menar vi högst 30 dagar.
- Moms på fakturor utställda på någon annan än den sökande återbetalas inte.
- Moms som saknar samband med den sökandes verksamhet återbetalas inte.
- Vid förmedling av en vara eller en tjänst har du bara rätt till återbetalning om din uppdragsgivare också skulle ha haft det. Vid förmedling i flera led måste varje led ha haft återbetalningsrätt.
- Du får inte återbetalning för belopp som felaktigt tagits upp som moms i fakturan.
- En resebyrå, som tillämpar beskattning av vinstmarginalen för varor och tjänster som kommer resenären direkt till godo, till exempel hotellrum, servering och persontransporter, har inte rätt till återbetalning av moms.
- För moms på representationskostnader finns begränsningar.
Regler för blandad verksamhet
Säljer du både momspliktiga och momsfria varor eller tjänster driver du så kallad blandad verksamhet. Om du köper in en vara eller tjänst som används både i den momspliktiga och momsfria verksamheten ska du fördela momsen i förhållande till användningen. Ange den del av momsen som avser den momspliktiga delen i procent för varje faktura och importdokument i din ansökan om återbetalning.
Moms på import
När du för in varor från länder utanför EU kallas det för import. Du kan söka återbetalning av importmomsen på samma villkor som för svensk moms.
Vad är det minsta beloppet som kan utbetalas?
Det minsta beloppet du kan söka återbetalning för är 500 svenska kronor om ansökan avser ett helt kalenderår eller resten av året fram till årsskiftet. I annat fall återbetalas momsen om beloppet är minst 4 000 svenska kronor och avser minst tre månader. Du får tillbaka momsen i svenska kronor.
Beslut, återkoppling och omprövning
Vad händer efter att jag har skickat in min ansökan?
Skatteverket kommunicerar via den e-postadress som du har angett i din ansökan. Skatteverket ska meddela ett beslut om återbetalning senast fyra månader från den dag ansökan kommit in till Skatteverket. Om Skatteverket har begärt in ytterligare uppgifter kan det ta längre tid.
När Skatteverket i Sverige har tagit emot din ansökan om återbetalning skickar vi en kvittens till skattemyndigheten i det land som ansökan kommer ifrån. Skattemyndigheten i det landet skickar sedan kvittensen vidare till dig som har ansökt.
Rätta fel i ansökan
När du ansöker i den digitala portalen i det egna landet kan reglerna i det egna landet medföra att du kan göra ändringar där. Du vänder dig till det egna landets myndighet för att få information om hur du gör ändringar.
Skatteverket i Sverige kan inte rätta fel eller göra ändringar på Skatteverkets initiativ. Vi kan neka ett belopp eller ändra kontonummer om det finns underlag för detta i ansökan eller senare.
Om du har lämnat en felaktig uppgift
Om du har lämnat en felaktig uppgift i en ansökan kan du bli skyldig att betala en avgift, ett så kallat skattetillägg.
Skatteverket kan även besluta att du ska betala tillbaka belopp som har utbetalats på felaktiga grunder. En sådan återbetalning ska betalas senast 30 dagar från den dagen du blir meddelad om beslutet.
Ompröva eller överklaga beslut
Om du inte är nöjd med Skatteverkets beslut kan du antingen begära omprövning av beslutet hos Skatteverket eller överklaga det till förvaltningsrätten. Oavsett om du begär omprövning eller överklagar måste du göra det skriftligt. Det går bra med vanligt brev eller e-post. Adressen framgår av beslutet.
Skicka skrivelsen till Skatteverket oavsett om du begär omprövning eller överklagar. Om du överklagar ska skrivelsen vara ställd till förvaltningsrätten, men skickas till oss.
I skrivelsen ska du ange
- vilket beslut du vill ha ändrat (ärendets diarienummer eller ärendeidentitet)
- om skrivelsen är en begäran om omprövning eller ett överklagande
- hur du vill att beslutet ska ändras
- de omständigheter och bevis du vill hänvisa till
- registreringsnummer för moms
- adress, telefonnummer och e-post.
Tidsgränsen för att begära omprövning eller överklagan är senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår som ansökan avser.
Om en begäran om omprövning inte är undertecknad får Skatteverket vid behov kräva att den som har begärt omprövningen undertecknar den. Gäller det en juridisk person bör skrivelsen vara undertecknad av behörig firmatecknare eller ombud.
Om ditt företag är momsregistrerat
Om ditt företag är momsregistrerat i Sverige ska du istället göra avdrag för moms i momsdeklarationen.