Periodisk sammanställning för varor och tjänster
Är du momsregistrerad företagare och säljer varor eller vissa tjänster momsfritt till företag i andra EU-länder ska du lämna uppgifter om försäljningen i en periodisk sammanställning.
Om våra e-tjänster
Använd tjänsten Periodisk sammanställning eller tjänsten Filöverföring, om du ska lämna många uppgifter. Lämna in senast den 25:e i månaden efter den period försäljningen skett (månad eller kvartal). Du ska inte lämna någon periodisk sammanställning om du inte har haft någon försäljning.
De här uppgifterna ska du lämna i en periodisk sammanställning
Fyll i uppgifterna nedan i e-tjänsten Periodisk sammanställning för moms.
- Värdet av varor som du säljer momsfritt till företag i andra EU-länder, när varan transporteras från Sverige till ett annat EU-land och köparen har uppgett sitt VAT-nummer.
- Värdet av tjänster som du säljer momsfritt enligt huvudregeln för försäljning till företag i andra EU-länder när köparen har uppgett sitt VAT-nummer:
- Värdet av vidareförsäljning av varor vid så kallad trepartshandel inom EU.
- Värdet av varor som du överför från din verksamhet i Sverige till en verksamhet som du bedriver i ett annat EU-land. Det finns vissa undantag:
- Överföring av varor till avropslager i ett annat EU-land. Du ska inte redovisa några belopp utan bara den avsedda köparens VAT-nummer.
- Återtagande av varor till Sverige från ett avropslager i ett annat EU-land. Du ska inte redovisa några belopp utan bara den avsedda köparens VAT-nummer.
- Byte av avsedd köpare av varor i ett avropslager i ett annat EU-land. Du ska inte redovisa några belopp utan bara den avsedda köparens VAT-nummer och den tidigare köparens VAT-nummer.
Du kan även lämna dina uppgifter i e-tjänsten Filöverföring och läsa mer om tjänsten:
Kan du inte använda någon av e-tjänsterna kan du lämna uppgifterna på blanketten Periodisk sammanställning, SKV 5740. Ska du redovisa transaktioner gällande avropslager använder du blanketten Periodisk sammanställning – redovisning av avropslager, SKV 5739. Till blanketterna finns upplysningar om hur du fyller i den periodiska sammanställningen.
Du hittar blanketterna längst ner på sidan.
Fyll i uppgifterna nedan i e-tjänsten Periodisk sammanställning för moms.
Köparens VAT-nummer
Köparens VAT-nummer består av landskoden med två bokstäver, följd av upp till tolv tecken. Giltiga tecken är siffrorna 0–9 och bokstäverna A–Z. Du ska inte ta med eventuella bindestreck, punkter eller mellanslag. Vid överföring av varor till egen verksamhet i ett annat EU-land ska du som köpare ange det VAT-nummer som ditt företag har i det andra landet.
Värde av varuleveranser
För varje köpare eller varumottagare i ett annat EU-land ska du ange det sammanlagda värdet i svenska kronor av följande:
- Din försäljning av varor (fakturabeloppen), inklusive ersättning för leveranskostnader och andra kostnader utom ränta.
- Ändringsfakturor (till exempel kreditfakturor) som du har utfärdat till köpare under den tid den periodiska sammanställningen avser.
- Värdet av varor som du överfört från verksamheten i Sverige till en egen verksamhet i ett annat EU-land.
Om leverans av varor sker genom delleveranser ska respektive delleverans rapporteras i den periodiska sammanställning för den period som delleveransen faktiskt har skett. Om flera delleveranser skett till samma köpare (VAT-nummer) i en och samma period ska de rapporteras i den periodiska sammanställningen summerat till en post.
Värde av trepartshandel
Här redovisar du som är mellanman vid trepartshandel de belopp som du fakturerat dina kunder. Beloppet ska anges i svenska kronor.
Värde av sålda tjänster
För varje köpare av tjänster i ett annat EU-land ska du ange det sammanlagda värdet i svenska kronor av följande:
- Din försäljning av tjänster (fakturabeloppen), inklusive ersättning för andra kostnader utom ränta.
- Ändringsfakturor (till exempel kreditfakturor) som du har utfärdat till köpare under den tid den periodiska sammanställningen avser.
Du ska ange samtliga belopp i svenska kronor. Ange inte ören. Belopp mindre än 0 kronor anger du med ett minustecken (-) före beloppet.
Varje VAT-nummer får bara förekomma en gång i den periodiska sammanställningen. Du ska för varje köpare ange det sammanlagda värdet av varuleveranser, det sammanlagda värdet av trepartshandel och det sammanlagda värdet av tjänster. Detta innebär att om du sålt både varor och tjänster till samma kund så ska detta redovisas på samma rad.
Händelse kopplat till avropslager
Om du ska redovisa transaktioner gällande avropslager ska du välja vilken händelse transaktionen avser.
Vid val av händelse Överföring av varor till:
- ange den avsedda köparens VAT-nummer
Redovisa överföringar till avropslager i den period då varorna transporteras till avropslagret.
Vid val av händelse Varor åter till Sverige från:
- ange den tidigare avsedda köparens VAT-nummer
Redovisa återtagandet av varorna för den period då transporten tillbaka till Sverige äger rum.
Vid val av händelse Byte av köpare till:
- ange VAT-numret till den nya avsedda köparen och VAT-numret till den tidigare avsedda köparen
Redovisa bytet av avsedd köpare för perioden då bytet genomfördes.
Undantag för vissa varuöverföringar
Dessa varuöverföringar ska du inte lämna uppgift om i en periodisk sammanställning:
- När en vara ska säljas ombord på fartyg, luftfartyg eller tåg under färd från ett EU-land till ett annat EU-land.
- När arbete på en överförd vara ska utföras i ett annat EU-land och varan därefter ska sändas tillbaka till den i Sverige som har överfört varan (den utförda tjänsten ska förvärvsbeskattas i Sverige).
- När en vara ska användas tillfälligt i det andra EU-landet i samband med tillhandahållande av tjänst, eller i högst två år.
- När en vara överförs för försäljning i ett annat EU-land och där anses vara en momsfri försäljning till ett annat EU-land eller export. För att villkoret ska vara uppfyllt måste köparen vara känd vid tidpunkten för överföringen.
- När en vara transporteras till ett annat EU-land och den svenske säljaren ska betala moms i detta EU-land enligt reglerna om distansförsäljning. Den svenske säljaren ska då momsregistrera sig i det andra EU-landet.
- När en vara levereras i ett annat EU-land för montering eller installation.
- När gas, el, värme eller kyla överförs genom distributionsnät till ett fast etableringsställe i ett annat EU-land.
Du kan även lämna dina uppgifter i e-tjänsten Filöverföring och läsa mer om tjänsten.
Kan du inte använda någon av e-tjänsterna kan du lämna uppgifterna på blankett. Du hittar blanketterna längst ner på sidan.
Datum för när du senast ska lämna en periodisk sammanställning
Den periodiska sammanställningen ska ha kommit in till Skatteverket följande datum i månaden efter den period som försäljningen har skett (månad eller kvartal):
- pappersredovisning: senast den 20:e.
- elektronisk redovisning: senast den 25:e.
Inlämningsdatumet för den periodiska sammanställningen är alltså inte samma som för momsdeklarationen.
Det är ditt ansvar att lämna en periodisk sammanställning för de perioder som du har haft försäljning, även om du inte har fått någon blankett skickad till dig. Skatteverket skickar vanligen inte ut blanketter utifrån uppgifterna som du har lämnat i din momsdeklaration. Om du lämnar blanketten i rätt tid får du normalt en ny blankett skickad till dig nästa redovisningsperiod.
Om den periodiska sammanställningen kommer in för sent riskerar du att få betala en förseningsavgift på 1 250 kronor.
Lämna inte periodisk sammanställning om du inte har haft någon försäljning
Du ska bara lämna en periodisk sammanställning när du har sålt varor och/eller tjänster som ska rapporteras. Detta innebär att du inte ska lämna någon periodisk sammanställning om du inte har haft någon försäljning. Det gäller oavsett om du lämnar periodisk sammanställning i e-tjänsten Periodisk sammanställning för moms, e-tjänsten Filöverföring eller på papper.
Redovisa per månad eller kvartal
Du ska lämna en periodisk sammanställning för
- varor: varje kalendermånad
- tjänster: varje kalenderkvartal
- både varor och tjänster: varje kalendermånad.
Detta gäller oavsett när du ska lämna din momsdeklaration.
Exempel
Du säljer en vara till ett företag i Tyskland den 15 januari.
Uppgifter om försäljningen ska redovisas av dig både i din momsdeklaration och i en periodisk sammanställning.
Du är registrerad för att lämna momsdeklaration varje kvartal, vilket innebär att uppgifter om din försäljning till Tyskland ska vara med i momsdeklarationen som du lämnar senast den 12 maj. Du ska dock lämna uppgifter om din försäljning till Tyskland i en periodisk sammanställning senast den 25 februari (20 februari om du lämnar pappersblankett).
Om du även börjar sälja varor ska du byta till redovisning per månad
Om du säljer tjänster, lämnar en periodisk sammanställning varje kvartal och även börjar sälja varor, ska du normalt byta till redovisning per månad. Eftersom redovisning per kvartal alltid innebär kalenderkvartal ska du till exempel börja redovisa varje månad redan från och med januari, även om du börjar sälja varor först i mars.
Om du senare återgår till att bara sälja tjänster, kan du byta tillbaka till redovisning per kvartal. Du kan inte byta tillbaka tidigare än fyra kvartal efter att du bytt. Det innebär följande: Om du övergår till redovisning per månad från och med januari 2025 kan du byta till redovisning per kalenderkvartal tidigast från och med april 2026.
Du kan efter ansökan redovisa per kvartal även om du säljer både varor och tjänster, under förutsättning att dina leveranser av varor inte överstiger 500 000 kronor per kvartal exklusive moms och inte heller har gjort det senaste året. Läs mer under rubriken När får du byta redovisningsperiod?.
När får du byta redovisningsperiod?
Du kan i vissa fall byta till en annan redovisningsperiod än vad som framgår av avsnittet Redovisa per månad eller kvartal. Nedan kan du läsa om i vilka fall du kan byta. Tänk på att ansöka om ett byte i god tid.
Om du säljer varor och vill lämna en periodisk sammanställning varje kvartal i stället för månad kan du ansöka om det hos oss. Följande villkor gäller för att du ska få byta till redovisning per kvartal:
- Du får inte ha sålt eller överfört varor till andra EU-länder för mer än 500 000 kr exklusive moms under det kvartal du ansöker eller något av de fyra föregående kvartalen. Så fort försäljningen överstiger maxbeloppet upphör beslutet att gälla. Du måste då lämna uppgifterna för den eller de månader som passerats senast den 25:e i månaden efter den månad då beloppet överskreds (eller den 20:e om du lämnar pappersblankett).
- Det får inte finnas något annat skäl till att du måste lämna en periodisk sammanställning varje månad. Exempel på ett annat skäl är brister i din redovisning eller betalning av skatt som har betydelse för kontrollen av handeln med andra EU-länder.
När vi har beslutat att du får byta redovisningsperiod börjar du ditt nya sätt att lämna sammanställningar från och med det första kalenderkvartalet efter det kalenderkvartal då Skatteverket beviljade din ansökan. Exempel: Om Skatteverket den 3 mars beslutar att du får byta period, börjar du rapportera varje kvartal från och med april samma år. Du ansöker om bytet elektroniskt eller på blankett SKV 4853.
Om du säljer varor och har ett beslut om att få redovisa per kvartal kan du ansöka om att få redovisa per månad i stället. Du ansöker genom att lämna in en skriftlig begäran till ditt skattekontor.
Ett beslut om månadsredovisning gäller omedelbart. Exempel: Om Skatteverket den 3 mars beslutar om månadsredovisning ska du lämna periodiska sammanställningar månadsvis för januari, februari respektive mars.
Huvudregeln vid försäljning av tjänster till andra EU-länder är att du ska lämna den periodiska sammanställningen kvartalsvis. Du kan dock ansöka om att få redovisa månadsvis. Du ansöker genom att skicka in en skriftlig begäran till ditt skattekontor.
Ett beslut om månadsredovisning gäller omedelbart. Exempel: Om Skatteverket den 3 mars beslutar om månadsredovisning ska du lämna periodiska sammanställningar månadsvis för januari, februari respektive mars.
Om du senare vill byta tillbaka till redovisning per kvartal gäller följande:
Ett byte tillbaka till kvartalsredovisning kan inte göras tidigare än fyra kvartal efter det senaste bytet av redovisningsperiod. Om du övergår till redovisning per månad från och med januari 2025 kan du byta till redovisning per kalenderkvartal tidigast från och med april 2026.
Om du säljer tjänster och har fått ett beslut om att få redovisa månadsvis och vill lämna en periodisk sammanställning per kvartal i stället för månad kan du ansöka om det hos Skatteverket. Det får dock inte finnas något skäl som gör att du måste lämna en periodisk sammanställning varje månad. Ett sådant skäl kan vara brister i din redovisning eller betalning av skatt som har betydelse för kontrollen av handeln med andra EU-länder.
Om du vill byta tillbaka till redovisning per kvartal gäller följande:
Ett byte tillbaka till kvartalsredovisning kan inte göras tidigare än fyra kvartal efter det senaste bytet av redovisningsperiod. Om du övergår till redovisning per månad från och med januari 2025 kan du byta till redovisning per kalenderkvartal tidigast från och med april 2026.
Ansök om bytet genom skicka en skriftlig begäran till ditt skattekontor.
Exempel
Den 3 mars begär du att få ändra perioden till kvartal, men du uppger inget datum då du vill börja redovisa på det nya sättet. Skatteverket kommer då att besluta att du ska börja redovisa varje kvartal från och med april samma år. Förutsättningen är att du redan har hunnit lämna en sammanställning för någon av månaderna i det innevarande kvartalet.
Om du säljer både varor och tjänster och vill lämna en periodisk sammanställning per kvartal i stället för månad kan du ansöka om det hos Skatteverket. Samma regler gäller då som om du vill lämna sammanställningen för varor per kvartal. Läs mer under Varor – byte från månad till kvartal.
Om du säljer både varor och tjänster och har ett beslut om att få redovisa varje kvartal men i stället vill lämna en periodisk sammanställning per månad kan du ansöka om det hos Skatteverket. Ett beslut om byte gäller direkt. Exempel: Om Skatteverket beslutar om ändringen den 3 mars ska du lämna en sammanställning för januari, en för februari och en för mars samma år. Du ansöker om bytet genom att skicka en skriftlig begäran till ditt skattekontor.
Regler för överföring av varor till avropslager i annat EU-land
Om du vill använda reglerna om avropslager kan du lämna uppgifter i periodisk sammanställning på tre olika sätt:
- i e-tjänsten Periodisk sammanställning för moms
- i e-tjänsten Filöverföring
- på blanketten Periodisk sammanställning redovisning av avropslager, SKV 5739.
Använd blankett Periodisk sammanställning (SKV 5740). Du kan få blanketten på följande sätt:
- På närmaste servicekontor kan du få hjälp med att skriva ut blanketten.
Om du även ska redovisa transaktioner gällande avropslager behöver du lämna blankett Redovisning av avropslager - Periodisk sammanställning (SKV 5739) också. Denna kan du fylla i och skriva ut på webben. Blanketterna har samma förfallodatum, det vill säga den 20 i månaden efter redovisningsperioden.
Skicka blankett Redovisning av avropslager - Periodisk sammanställning (SKV 5739) till den här adressen:
Skatteverket
Utlandsenheten Avropslager
205 30 MALMÖ