Fylla i momsdeklarationen

A – Momspliktig försäljning eller uttag exklusive moms

Beloppen i fält 05–08 ska gälla samma redovisningsperiod som momsen i fält 10–12.

Fält 05 – Momspliktig försäljning som inte ingår i fält 06, 07 eller 08

Här redovisar du din momspliktiga försäljning av varor och tjänster inom Sverige exklusive moms. Du ska också redovisa försäljning av inventarier som du haft rätt att dra av moms för eller fått moms återbetald för.

I vissa fall redovisar du försäljning till andra EU-länder

Även försäljning till köpare i andra EU-länder kan vara momspliktig i Sverige och ska redovisas i fält 05. Omständigheter som kan innebära att en försäljning är momspliktig i Sverige är om köparen i det andra EU-landet

• inte är momsregistrerad, till exempel är en privatperson, eller

• är en företagare som inte har ett giltigt VAT-nummer (momsregistreringsnummer).
  
  

Kontrollera momsregistreringsnummer (VAT-nummer)

Konstaterad kundförlust

Om du minskar den utgående momsen på grund av till exempel konstaterad kundförlust, prisnedsättning eller retur, ska du också minska försäljningen i detta fält.

Kundförluster – om kunden inte kan betala

Undantag: vinstmarginalbeskattning och hyresinkomster

• Vinstmarginalbeskattning redovisar du i fält 07.
• Hyresinkomster vid frivillig beskattning redovisar du i fält 08.

Fält 06 – Momspliktiga uttag

Redovisa värdet av varor och tjänster som ska uttagsbeskattas, exklusive moms.

Uttagsbeskattning för privat användning

Varor

Du ska uttagsbeskattas om du utan ersättning

• tar ut varor ur verksamheten för privat bruk
• ger bort varor
• för över varor till en verksamhet som inte är momspliktig.

Tjänster

Du ska uttagsbeskattas om du utan ersättning

• använder en tillgång i verksamheten för privat bruk
• låter någon annan använda en tillgång i verksamheten
• utför eller låter utföra en tjänst åt dig själv, din personal eller någon annan.

För vissa tjänster inom fastighetsområdet finns särskilda regler för uttagsbeskattning.

Omvärdering

Om du omvärderar beskattningsunderlaget vid under- eller överpristransaktioner ska du också redovisa det här, även om det inte är uttag.

Fält 07 – Beskattningsunderlag vid vinstmarginalbeskattning

Här redovisar du beskattningsunderlaget för varor och resetjänster när du använder reglerna för vinstmarginalbeskattning. Beskattningsunderlaget är det belopp som momsen beräknas på. Om vinstmarginalen är negativ skriver du 0 kronor.

Begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter

Beskattningsunderlaget är vinstmarginalen minskad med momsen på vinstmarginalen. Vinstmarginalen är skillnaden mellan en varas försäljningspris och dess inköpspris. Om du får använda förenklad vinstmarginalbeskattning är vinstmarginalen skillnaden mellan periodens sammanlagda försäljningsinkomster och periodens sammanlagda inköpsutgifter för sådana varor.

Resetjänster

Vid försäljning av en resetjänst med vinstmarginalbeskattning är beskattningsunderlaget lika med reseföretagets vinstmarginal utan moms. Vinstmarginalen är skillnaden mellan resans pris (inklusive moms) och reseföretagets kostnader (inklusive moms) för de varor och tjänster som ingår i resetjänsten och som kommer resenären direkt tillgodo.

Fält 08 – Hyresinkomster vid frivillig beskattning

Här redovisar du hyresinkomster, exklusive moms, för fastigheter där du valt frivillig beskattning för uthyrning av verksamhetslokal.

Uthyrning av fastighet och frivillig beskattning

B – Utgående moms på försäljning eller uttag i fält 05–08

• Fält 10 – Utgående moms 25 %
• Fält 11 – Utgående moms 12 %
• Fält 12 – Utgående moms 6 %

Här redovisar du den utgående momsen för varje momssats på:

• försäljning av varor och tjänster inom Sverige (inklusive hyresinkomster vid frivillig beskattning och försäljning där momsen beräknas på vinstmarginalen)
• uttag av varor och tjänster  
• förskott för en vara eller tjänst som en kund i Sverige har beställt av dig.

C – Momspliktiga inköp vid omvänd betalningsskyldighet

Här redovisar du inköp där du själv ska räkna ut och redovisa den utgående momsen.

Omvänd betalningsskyldighet

Fält 20 – Inköp av varor från annat EU-land

Här redovisar du värdet av varor som du köpt av en säljare i ett annat EU-land och som transporterats till

• Sverige, eller

• ett annat EU-land och du angett ditt momsregistreringsnummer (se undantag nedan).

Du ska också redovisa värdet av överföringar (gränsöverskridande transport) till Sverige från egen verksamhet i annat EU-land när överföringen ska beskattas i Sverige.

Här ska även utländska företagare redovisa värdet av överföringar från verksamheter som de bedriver i ett annat EU-land, även om överföringen inte ska beskattas i Sverige. Det gäller utländska företagare som är momsregistrerade i Sverige på grund av att de gör unionsinterna förvärv som är undantagna från moms.

Undantag

Varor du köpt för att direkt sälja vidare som mellanman vid trepartshandel ska du inte redovisa här utan i fält 37. Med trepartshandel menas att någon säljer en vara i ett EU-land till en köpare (mellanman) i ett annat EU-land, men varan levereras direkt till en kund i ett tredje EU‑land. Alla tre parterna förutsätts vara momsregistrerade i respektive land.

Fält 21 – Inköp av tjänster från annat EU-land, enligt huvudregeln

Här redovisar du värdet av tjänster som du köpt från en säljare i ett annat EU‑land när huvudregeln gäller och du som köpare är betalningsskyldig och ska redovisa den utgående momsen. Enligt huvudregeln anses tjänsterna vara tillhandahållna i Sverige. Det gäller för de flesta momspliktiga tjänster, men inte för följande undantag:

• fastighetstjänster 
• persontransporter
• tillträde till evenemang som är kulturella, konstnärliga, idrottsliga, vetenskapliga och pedagogiska samt av underhållningskaraktär och liknande
• restaurang- och cateringtjänster
• korttidsuthyrning av transportmedel

Inköp av vissa fastighetstjänster som är undantagna från huvudregeln redovisar du i stället i fält 24. Jämför med sambandet mellan fälten 39 och 40.

Fält 22 – Inköp av tjänster från land utanför EU

Här redovisar du värdet av tjänster som du köpt från en säljare i ett land utanför EU när huvudregeln gäller och du som köpare är betalningsskyldig och ska redovisa den utgående momsen.

Se under fält 21 vilka tjänster som inte omfattas av huvudregeln.

Inköp av vissa fastighetstjänster som är undantagna från huvudregeln redovisar du i stället i fält 24.

Fält 23 – Inköp av varor i Sverige som köparen är betalningsskyldig för

Här redovisar du värdet av varor som du köpt i Sverige när du som köpare är betalningsskyldig och själv ska redovisa utgående moms.

Exempel på varuinköp där du som köpare ska redovisa utgående moms:

• inköp av varor från en utländsk företagare i Sverige som inte begärt att vara betalningsskyldig för försäljning till momsregistrerade köpare i Sverige
• inköp av guldmaterial eller halvfärdiga produkter med minst 325 tusendelars finhalt
• inköp av investeringsguld när säljaren är frivilligt betalningsskyldig för försäljningen
• inköp av gas, el, värme eller kyla från en utländsk företagare som du som återförsäljare eller förbrukare av varan i Sverige är betalningsskyldig för
• inköp av avfall och skrot av vissa metaller
• inköp av mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar, spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer om det totala beskattningsunderlaget av sådana varor överstiger 100 000 kr i fakturan

Här redovisar du även värdet av varor som du tar ut från ett skatteupplag eller tullager samt värdet av tjänster på sådana varor, när uttaget av varorna medför att moms ska betalas.   

Fält 24 – Övriga inköp av tjänster i Sverige som köparen är betalningsskyldig för

Här redovisar du värdet av andra tjänster än de tjänster du ska redovisa i fält 21 eller 22 när du som köpare är betalningsskyldig och själv ska redovisa utgående moms. Exempel på inköp av tjänster som du ska redovisa här:

• tjänster inom byggsektorn som du som köpare ska redovisa och betala moms för – så kallad omvänd betalningsskyldighet, som också gäller om du som köpare säljer byggtjänsten till någon som i sin tur säljer byggtjänster
• vissa tjänster som har anknytning till fastigheter i Sverige och som utförs av en utländsk företagare som inte har begärt att bli betalningsskyldig för försäljning till momsregistrerade köpare i Sverige
• inköp av utsläppsrätter för växthusgaser.

D – Utgående moms på inköp i fält 20–24

Fält 30 – Utgående moms 25 %

Fält 31 – Utgående moms 12 %

Fält 32 – Utgående moms 6 %

Här redovisar du den utgående momsen för varje momssats på inköp som du har redovisat i fält 20–24. Den utgående momsen ska du själv räkna ut och redovisa i något av fälten 30, 31 eller 32, beroende på vilken momssats som gäller.

Du ska redovisa utgående momsen på inköp av

• varor från ett annat EU-land
• tjänster från säljare i ett annat EU-land
• tjänster från säljare i ett land utanför EU
• varor i Sverige där du ska använda omvänd betalningsskyldighet
• tjänster i Sverige där du ska använda omvänd betalningsskyldighet.
  

E – Försäljning med mera som är undantagen från moms

Här redovisar du försäljning där du inte ska ta ut svensk moms.

Fält 35 – Försäljning av varor till annat EU-land

Redovisa följande:

• Det fakturerade värdet av varor som du säljer utan moms till en kund i ett annat EU-land där kunden angett ett giltigt momsregistreringsnummer i ett annat EU-land än Sverige och varorna transporteras ut ur Sverige. Ett förskott för en sådan varuleverans redovisar du först vid leveransen.
• Anskaffningsvärdet för varor du överfört till en egen filial eller verksamhet i ett annat EU-land om verksamheten är momsregistrerad där. Med överföring menas en gränsöverskridande varutransport inom EU utan att varan byter ägare.

Undantag

Du ska inte redovisa värdet av varuöverföringar till ett annat EU-land när varan anses levererad mot ersättning till det andra EU-landet i samband med en monteringsleverans. Monteringsleveranser ska du redovisa i fält 42.

Periodisk sammanställning

Köparens giltiga momsregistreringsnummer och belopp som du redovisar i fält 35 ska du även redovisa i periodisk sammanställning.

Periodisk sammanställning för varor och tjänster

Fält 36 – Försäljning av varor utanför EU

Här redovisar du värdet av varor som du säljer utanför EU och som är undantagen från skatteplikt, exempelvis:

• direkt utförsel av varor till en plats utanför EU
• hämtköp som en utländsk företagare gör för direkt utförsel till en plats utanför EU
• leverans till en exportbutik
• försäljning av tillfälligt registrerade bilar och motorcyklar
• leverans av bilar och motorcyklar utanför EU
• försäljning till personer bosatta utanför EU (taxfree)

Här ska du även redovisa följande:

• Värdet av varor som du överför från Sverige till ett land utanför EU. Om du därefter säljer varorna utanför EU ska du inte redovisa försäljningen i momsdeklarationen.
• Förskott som gäller beställda varor som ska exporteras. Ett förskott ska du redovisa i den period du tar emot betalningen.

Du kan här även redovisa varuförsäljningar när du köper en vara

• i ett annat EU-land och den levereras till ett land utanför EU
• i ett land utanför EU och den levereras till ett annat land utanför EU.

Sälja varor till länder utanför EU – export

Fält 37 – Mellanmans inköp av varor vid trepartshandel

Här redovisar du varor som du köpt av en momsregistrerad säljare i ett annat EU-land än Sverige för att direkt sälja varorna vidare. Då kallas du mellanman vid trepartshandel. Med trepartshandel menas att en säljare säljer en vara i ett EU‑land till en köpare (mellanman) i ett annat EU-land, men att varan levereras direkt till en kund i ett tredje EU-land. Alla tre parterna förutsätts vara momsregistrerade i respektive land. Du som mellanman betalar inte moms på trepartsförvärv. Detta är ett undantag från "vanliga" unionsinterna förvärv som du ska redovisa i fält 20.  

Fält 38 – Mellanmans försäljning av varor vid trepartshandel

Här redovisar du försäljning till en momsregistrerad köpare i ett annat EU‑land än Sverige av varor som du köpt som så kallad mellanman vid trepartshandel. Med trepartshandel menas att någon säljer en vara i ett EU‑land till en köpare (mellanman) i ett annat EU-land men varan levereras direkt till en kund i ett tredje EU-land. Alla tre parterna förutsätts vara momsregistrerade i respektive land.

Periodisk sammanställning

Belopp i fält 38 ska du också redovisa som värde av trepartshandel i periodisk sammanställning.

Periodisk sammanställning för varor och tjänster

Fält 39 – Försäljning av tjänster till beskattningsbar person i annat EU-land, enligt huvudregeln

Här redovisar du värdet av tjänster som du säljer utan moms till en beskattningsbar person i ett annat EU-land när huvudregeln gäller. Huvudregeln innebär att tjänsterna anses tillhandahållna i det andra EU-landet. Köparen är betalningsskyldig för inköpet.

Huvudregeln gäller för de flesta momspliktiga tjänster. Undantagna är:

• fastighetstjänster
• persontransporttjänster
• tillträde till evenemang som är kulturella, konstnärliga, idrottsliga, vetenskapliga och pedagogiska samt av underhållningskaraktär och liknande
• restaurang- och cateringtjänster
• korttidsuthyrning av transportmedel.

Försäljning av tjänster som är undantagna från huvudregeln och som är tillhandahållna utanför Sverige redovisar du i stället i fält 40.

Tjänster som är undantagna från moms i Sverige redovisar du i fält 42.

Periodisk sammanställning

Du ska även redovisa värdet av de sålda tjänsterna i en periodisk sammanställning under förutsättning att köparen har ett momsregistreringsnummer och tjänsterna är momspliktiga i det andra EU‑landet. Annars ska du inte redovisa värdet i den periodiska sammanställningen, vilket i sin tur innebär att uppgifterna kommer att vara annorlunda där än i momsdeklarationen.

Periodisk sammanställning för varor och tjänster

Fält 40 – Övrig försäljning av tjänster som tillhandahållits utomlands

Här redovisar du övrig försäljning av tjänster som är tillhandahållna utomlands och som du inte ska redovisa i fält 39. Exempel på sådana tjänster är:

• tjänster som inte följer huvudregeln och som du säljer till en beskattningsbar person i ett annat EU-land – jämför med fält 39
• tjänster som avser förmedling, transporter och arbete på lös egendom som du säljer till köpare som inte är en beskattningsbar person i ett annat EU-land
• tjänster du säljer till köpare i ett land utanför EU
• resor till andra länder, när du inte ska använda vinstmarginalbeskattning (vid vinstmarginalbeskattning ska du i stället redovisa beskattningsunderlaget i fält 07).
  

Tjänster som är undantagna från moms i Sverige redovisar du i fält 42.

Försäljning av tjänster som du redovisar i den särskilda momsdeklarationen i e-tjänsten OSS (försäljning av digitala tjänster till icke beskattningsbara personer i andra EU-länder) ska du inte redovisa i den vanliga momsdeklarationen.

Deklarera och betala moms i One Stop Shop

Fält 41 – Försäljning när köparen är betalningsskyldig i Sverige

Här redovisar du försäljning i Sverige där köparen ska redovisa och betala momsen, det vill säga omvänd betalningsskyldighet. Följande är exempel på sådan försäljning:

• Tjänster inom byggsektorn som köparen ska redovisa och betala momsen för.
• En utländsk företagares försäljning av varor och vissa fastighetstjänster som säljs till momsregistrerade köpare i Sverige av utländska företagare som inte begärt att vara betalningsskyldiga för försäljningen.
• Försäljning av guldmaterial eller halvfärdiga produkter med minst 325 tusendelars finhalt.
• Försäljning av investeringsguld när du som säljare är frivilligt betalningsskyldig för försäljningen. Trots att du som säljare är frivilligt betalningsskyldig ska köparen redovisa och betala momsen.
• Försäljning av utsläppsrätter för växthusgaser.
• Försäljning av avfall och skrot av vissa metaller.
• Försäljning av mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar, spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer om det totala beskattningsunderlaget av sådana varor överstiger 100 000 kr i fakturan.

Fält 42 – Övrig försäljning med mera

Här redovisar du försäljning som är undantagen från moms och som inte ska redovisas i något annat fält. Redovisa också försäkringsersättningar och bidrag som inte är betalning för varor eller tjänster.

Exempel på försäljningar som ska redovisas:

• monteringsleveranser (se undantag till fält 35)
• momsfri uthyrning av fastigheter
• anläggningstillgångar, till exempel bilar, när du inte haft avdragsrätt vid inköpet
• läkemedel på recept
  
• nya transportmedel som du sålt till en köpare i ett annat EU-land som inte är en beskattningsbar person, till exempel en privatperson
• flygbensin och flygfotogen
• skepp för yrkesmässig sjöfart och yrkesmässigt fiske
• vissa medlemsblad och tidskrifter
• momsfri spelverksamhet
• investeringsguld när du inte är frivilligt betalningsskyldig för försäljningen
• gas, el, värme eller kyla till en utländsk betalningsskyldig återförsäljare eller till någon som förbrukar varan utanför Sverige när denne är betalningsskyldig för sitt inköp.

Exempel på bidrag

• vissa EU-bidrag
• näringsbidrag
• omställningsstöd
• elstöd

Periodisk sammanställning

I vissa fall ska du lämna en periodisk sammanställning även för tjänster som inte är momspliktiga när de tillhandahålls i Sverige. Det gäller om tjänsterna omfattas av huvudregeln och köparen är en beskattningsbar person som är etablerad i ett EU-land där tjänsterna är momspliktiga. Exempel:

• vissa varutransporter
• artisters arvoden.
  

H – Import

Fält 50 - Beskattningsunderlag vid import

Här redovisar du beskattningsunderlaget för den moms du ska betala vid import. Om du inte ska betala någon moms vid importen, exempelvis för att den importerade varan är undantagen från momsplikt, ska du inte fylla i något i fältet.

Beskattningsunderlaget beräknas på tullvärdet i kronor, tull och andra statliga avgifter samt bikostnader som provision, emballage, transport och försäkring fram till den kända bestämmelseorten enligt internationell frakthandling.

Köpa varor från länder utanför EU – import

I – Utgående moms på import i fält 50

Fält 60 – Utgående moms 25 %

Fält 61 – Utgående moms 12 %

Fält 62 – Utgående moms 6 %

Här redovisar du utgående moms för varje momssats på beskattningsunderlaget vid import. Den utgående momsen ska du själv räkna ut och redovisa i något av fälten 60, 61 eller 62, beroende på vilken momssats som gäller.

F – Ingående moms

Fält 48 – Ingående moms att dra av

Här redovisar du den ingående moms som du får dra av (moms som du betalat på inköp). I beloppet ingår

• moms på varor och tjänster du köpt inom Sverige
• moms på varor som du importerat
• moms på tjänster du köpt från länder utanför EU
• moms på varor och tjänster du köpt från andra EU-länder.

Du får aldrig dra av utländsk moms i momsdeklarationen. Sådan moms kan dock i vissa fall återbetalas av en utländsk skattemyndighet. Du kan också ha avdragsrätt för momsen på inköp i Sverige även om du ska redovisa den utgående momsen i ett annat land.

• Återbetalning av utländsk moms

Tidigare avdragen moms att betala tillbaka

Här redovisar du bara om du har tidigare avdragen moms att betala tillbaka som uppgår till ett högre belopp än den ingående moms som du har rätt att dra av. Det kan till exempel bli aktuellt till när du tagit emot kreditfakturor.

Det här fältet finns bara i e-tjänsten Lämna momsdeklaration.

G – Moms att betala eller få tillbaka (ifylls alltid)

Fält 49 – Moms att betala eller få tillbaka

Här redovisar du hur mycket moms du ska betala eller få tillbaka för perioden. Beloppet är summan av fälten 10, 11, 12, 30, 31, 32, 60, 61 och 62 minus fält 48. Fält 49 ska du alltid fylla i.

Om du inte har någon moms att redovisa för perioden

Om du inte har någon moms att redovisa för perioden:

• tryck på knappen Deklarera noll i e-tjänsten
• skriv 0 i fält 49 om du deklarerar på pappersblankett.
  

Så här ser momsdeklarationen ut

Bilden illustrerar hur en momsdeklaration (mervärdesskattedeklaration) på papper ser ut. På sidan Deklarera moms finns mer information om hur du gör för att lämna in din momsdeklaration.

• Deklarera moms