Företag
- Företag
- » Moms
- » Köpa varor och tjänster
- » Inköp från länder utanför EU
- » Köpa tjänster från länder utanför EU
Köpa tjänster från länder utanför EU
När du som företagare köper tjänster från säljare i länder utanför EU ska du i regel själv redovisa svensk moms på dina inköp i din momsdeklaration.
Här har vi samlat några av de vanligaste situationerna och de viktigaste sakerna du behöver tänka på när du köper tjänster från länder utanför EU.
Huvudregel – du som köpare ska redovisa momsen vid inköp till företaget
En tjänst ska beskattas i det land där tjänsten är omsatt. Det landet kallas beskattningsland.
De flesta tjänster du som företagare (beskattningsbar person) köper till din verksamhet är enligt huvudregeln omsatta i det land där du som köpare har din verksamhet etablerad. I dessa fall ska du som köpare själv beräkna och redovisa svensk moms på inköpet.
Om tjänsten du köper inte är till din verksamhet utan är avsedd för privat användning anses du ha gjort köpet som privatperson (icke beskattningsbar person). Då är det säljarens ansvar att ta ut moms enligt sitt lands regler.
Så här redovisar du momsen i momsdeklarationen
Du som köpare ska redovisa momsen när
- du köper tjänster från en säljare i ett land utanför EU, och
- dessa tjänster omfattas av huvudregeln och ska beskattas i Sverige.
Det är du själv som ska beräkna den utgående momsen på tjänsterna och redovisa den i momsdeklarationen.
I momsdeklarationen redovisar du värdet av de tjänster du köpt i ruta 22 (i svenska kronor). Den beräknade utgående momsen redovisar du i någon av rutorna 30-32, beroende på vilken momssats som gäller för den tjänst du köpt.
Den moms som du själv räknat fram kan du ha avdragsrätt för som ingående moms. Denna redovisar du i sådana fall i ruta 48.
Om du inte är momsregistrerad
Du måste registrera dig för moms om
- ditt företag inte är momsregistrerat och köper tjänster från en säljare i ett land utanför EU, och
- dessa tjänster omfattas av huvudregeln och ska beskattas i Sverige.
Även om du inte bedriver någon momspliktig verksamhet kommer du behöva redovisa svensk moms på inköpet i en momsdeklaration.
Exempel
Ett utländskt företag säljer konsulttjänster till ditt svenska tandläkarföretag. Eftersom du endast säljer tandläkartjänster som är undantagna från moms är ditt företag inte momsregistrerat. Konsulttjänsten är omsatt inom landet eftersom du som köpare är ett företag (en beskattningsbar person) som har din verksamhet i Sverige till vilket tjänsten tillhandahålls.
Eftersom säljaren är en utländsk företagare är det du som köpare som ska beräkna och redovisa momsen. Du måste därför momsregistrera dig och redovisa utgående moms på inköpet i din momsdeklaration. Du har ingen avdragsrätt för ingående moms.
Undantag – säljaren ska redovisa momsen för vissa tjänster
För vissa typer av särskilt reglerade tjänster ska den utländske säljaren ta ut och redovisa svensk moms om beskattningslandet är Sverige.
Persontransporttjänster
Beskattningslandet för persontransporttjänster är Sverige om transporten i sin helhet genomförs här, det vill säga inte i något annat land. Persontransporter mellan Sverige och andra länder anses omsatta utomlands.
Inträden till evenemang (till exempel konserter, sportevenemang och mässor)
Beskattningslandet för inträden till evenemang är det land där evenemanget faktiskt äger rum.
Exempel på evenemang som räknas hit är shower, teaterföreställningar, cirkusföreställningar, marknader, nöjesparker, konserter, utställningar, sportevenemang såsom matcher eller tävlingar och mässor.
Restaurang- och cateringtjänster
Beskattningslandet för restaurang- och cateringtjänster är det land i vilken tjänsten fysiskt utförs.
Med restaurang- eller cateringtjänst menas att det förutom mat och/eller dryck ingår olika tjänster som har direkt anknytning till tillhandahållandet av mat och/eller dryck. Exempel på sådana tjänster är dukning, servering, avdukning, diskning och rätt att använda särskild lokal och utrustning i form av bord och stolar.
Korttidsuthyrning av transportmedel (till exempel bilhyra)
Beskattningslandet för korttidsuthyrning av transportmedel är det land där du som kund hämtar transportmedlet. Med korttidsuthyrning menas en hyresperiod om högst 30 dagar, för fartyg är tidsgränsen 90 dagar.
Om du köper någon av ovanstående tjänster från en säljare i ett land utanför EU och tjänsten är omsatt i Sverige behöver den utländska säljaren därför registrera sig i Sverige och ta ut svensk moms.
Fastighetstjänster – du som momsregistrerad köpare ska redovisa momsen
Beskattningslandet för fastighetstjänster är det land där fastigheten finns. Exempel på fastighetstjänster är bygg- och anläggningsarbeten, lokalstädning, uthyrning av rum i hotellrörelser och fastighetsmäklartjänster.
Om du som momsregistrerad företagare köper fastighetstjänster med anknytning till en fastighet som finns i Sverige är det som utgångspunkt du som köpare som ska beräkna och redovisa momsen. Säljaren har dock möjlighet att själv begära att få beräkna och redovisa momsen för fastighetstjänster genom att momsregistrera sig här.
Exempel
En utländsk byggfirma renoverar sportbutik. Eftersom du bedriver momspliktig verksamhet är ditt företag momsregistrerat. Renoveringstjänsterna är omsatta inom landet eftersom fastigheten där du har din sportbutik ligger i Sverige. Den utländska byggfirman ska inte ta ut någon moms i fakturan som de skickar till dig. Det är du som köpare som ska beräkna och redovisa momsen.
Så här redovisar du momsen i momsdeklarationen
När du som momsregistrerad företagare köper fastighetstjänster som ska beskattas i Sverige från en utländsk företagare är det som utgångspunkt du som köpare som ska redovisa momsen i Sverige. Det är då du själv som ska beräkna den utgående momsen på tjänsterna och redovisa den i momsdeklarationen.
I momsdeklarationen redovisar du värdet av de tjänster du köpt i ruta 22 (i svenska kronor). Den beräknade utgående momsen redovisar du i någon av rutorna 30-32, beroende på vilken momssats som gäller för den tjänst du köpt.
Den moms som du själv räknat fram kan du ha avdragsrätt för som ingående moms. Denna redovisar du i sådana fall i ruta 48.
Detta gäller om du inte är momsregistrerad
Om du inte är momsregistrerad och köper fastighetstjänster till ditt företag avseende en fastighet i Sverige måste säljaren ta ut och redovisa momsen.
Exempel
En utländsk byggfirma renoverar din svenska tandläkarmottagning. Eftersom du endast säljer tandläkartjänster som är undantagna från moms är ditt företag inte momsregistrerat. Renoveringstjänsterna är omsatta inom landet eftersom fastigheten där du har din tandläkarmottagning ligger i Sverige. Den utländska byggfirman måste registrera sig för moms i Sverige och lägga på svensk moms i fakturan som de skickar till dig. Du har ingen avdragsrätt för ingående moms.
Mer information om att köpa tjänster från andra länder
- Fördjupad information finns att läsa på Rättslig vägledning
Länk till annan webbplats. - Vid fastighetstjänster kan även reglerna om omvänd skattskyldighet inom byggsektorn bli aktuella
Deklarera moms
- Logga in.
- Ladda upp en XML-fil eller fyll i uppgifter själv.
- Signera med e-legitimation.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
QR-kod på e-tjänster för att förebygga bedrägerier
Den som hjälper någon annan att deklarera behöver antingen bli ombud eller vägle...
-
Skatteverket ska ta fram förslag för att förbättra folkbokföringen
Skatteverket får i uppdrag att föreslå metoder för att ta fram en nationell läge...
-
Elstöd är skattepliktigt näringsbidrag för enskild näringsverksamhet
De flesta konsumenter som tillhör elområde 3 och 4 har nu fått elstödet utbetala...
Tillsammans gör vi samhället möjligt