Bilar och moms

Om ett nytt transportmedel transporteras från Sverige till ett annat EU-land är försäljningen undantagen från moms i Sverige.

Om du är momsregistrerad och köparen har åberopat ett giltigt VAT-nummer i ett annat EU-land ska du redovisa försäljningen i fält 35 i deklarationen (Försäljning av varor till annat EU-land). Du ska också lämna uppgifter om försäljningen i en periodisk sammanställning. I annat fall ska du endast redovisa försäljningen i fält 42 i momsdeklarationen (Övrig försäljning med mera).

Du som har sålt en ny bil till någon som inte har åberopat ett giltigt VAT-nummer ska också anmäla försäljningen till Skatteverket genom att skicka en kopia av fakturan till

Skatteverket
771 83 Ludvika

• Territoriella avgränsningar (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Kontrollera momsregistreringsnummer (VAT-nummer)
• Periodisk sammanställning för varor och tjänster
• Vinstmarginalbeskattning av begagnade varor med mera

Säljer du en bil som levereras till en plats utanför EU är det export. Exporten är momsfri.

Även en bil som du säljer i Sverige anses vara exporterad om följande villkor är uppfyllda:

• Bilen är tillfälligt registrerad enligt lagen (2001:558) om vägtrafikregister.
• Köparen är en privatperson som är bosatt eller vistas stadigvarande i ett land utanför EU.
• Du kan visa att bilen varaktigt förts till en plats utanför EU före utgången av sjätte månaden efter leveransen.

Du blir själv betalningsskyldig för försäljningen vid utgången av den sjätte månaden efter leveransmånaden om du inte kan visa att fordonet förts till en plats utanför EU innan dess. Ansökan om tillfällig registrering gör du hos Transportstyrelsen.

Du kan i efterhand redovisa en försäljning som export genom att använda bestämmelserna om försäljning till turister och andra besökare bosatta utanför EU (taxfree).

Export av bilar ska du redovisa i fält 36 i momsdeklarationen (Försäljning av varor utanför EU).

• Moms på transportmedel
• Transportstyrelsen Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster.
• Försäljning till turister kan räknas som export i efterhand

Om du inte har fått dra av momsen när du köpte bilen ska du inte heller ta ut moms när du säljer den. Ett villkor för att du inte ska ta ut moms vid försäljningen är att bilen är ett inventarium i verksamheten, det vill säga inte är en omsättningstillgång. Om du är bilhandlare ska du därför ta ut moms även på bilar som du köper från privatpersoner. Då kan du använda vinstmarginalbeskattning.

• Vinstmarginalbeskattning av begagnade varor med mera

Om du har fått göra avdrag för moms vid inköpet ska du ta ut moms när du säljer bilen. Säljer du bilen till utlandet gäller särskilda regler beroende på om du säljer bilen inom eller utanför EU.

Du ska redovisa moms på bilförmån om du har gjort avdrag för momsen vid inköpet av bilen eller för hela momsen på hyran. Den privata användningen ska uttagsbeskattas på följande sätt:

• För personbilar ska du redovisa utgående moms med 20 procent av bilförmånsvärdet. (Förmånsvärdet inkluderar moms, varför du ska redovisa 20 procent fastän momssatsen på bilar är 25 procent.) Du ska redovisa momsen på bilförmånen i din momsdeklaration. Om du redovisar moms flera gånger per år redovisar du momsen på årets bilförmån i årets sista momsdeklaration.
• För andra fordon än personbilar (till exempel lätta lastbilar med flak) ska du redovisa moms som uttag av tjänst. Det innebär att du ska redovisa utgående moms på fordonets rörliga kostnader som avser privat användning och beräknad andel av de fasta kostnaderna. Moms på förmånen ska redovisas i varje redovisningsperiod som förmånen tas ut.