Sälja varor till länder utanför EU – export

Hej och välkommen till filmen – Sälja varor till privatpersoner utanför EU.

Jag heter Marie och jag heter Jenny.

Den här filmen handlar alltså om hur de svenska reglerna för moms fungerar när du säljer varor till privatpersoner utanför EU. Och för att det ska bli lättare att hänga med så kommer vi att visa ett par exempel.

Det gör vi och sen ska vi avsluta med att visa hur du ska göra för att redovisa det här i din momsdeklaration.

Reglerna som vi tar upp gäller för alla företagsformer, till exempel enskild näringsverksamhet och aktiebolag, men också för offentliga aktörer.

Ja, men innan vi sätter igång så vill jag bara påminna dig om filmen som vi har som heter Moms – introduktionsfilm om internationell moms, som jag hoppas att du sett. Där visar vi nämligen vad som är en vara och vad som är en tjänst. Vi tar även upp och berättar om EU:s momsområde. Du hittar filmen under fliken Moms på skatteverket.se.

Men Marie, då är det väl dags att vi sätter i igång?

Ja, det gör vi!

Och vi börjar med redovisningen, eftersom det är viktigt att du gör på rätt sätt utifrån de förutsättningar som gäller för dig.

Den kan göras på olika sätt beroende på om handeln riktar sig till privatpersoner inom eller utanför EU och vem som då enligt reglerna ska redovisa momsen.

Det kan vara du som företagare som redovisar i en momsdeklaration antingen i Sverige eller någon annanstans.

I vissa situationer måste du kanske registrera dig i ett annat land och redovisa momsen där. Då måste du kontakta det landets skattemyndighet.

Ibland är det så att kunden själv får betala momsen. Det blir det ofta i samband med att en vara importeras.

Den här filmen handlar om handel utanför EU. Och det är först när ett företag säljer utanför EU som det handlar om export och import.

Jenny, du ska börja med att gå igenom vilka förutsättningar som ska vara uppfyllda för att det ska bli en export?

Export

Det stämmer.

Och förutsättningen för att du ska kunna behandla en försäljning som export är att varan lämnar EU, eller att varan aldrig har varit inne i EU. I de fallen ska det inte vara någon svensk moms på försäljningen.

Det är du som säljare som ska bevisa att varan har lämnat EU. Och det innebär att du måste ha ett sparat underlag i din bokföring som visar att varan har transporterats ut ur EU. Underlaget ser lite olika ut beroende på hur varan transporteras.

Lämnar du paketet till ett postombud bör du ha ett kvitto som visar vart paketet går.

Om du inte får ett kvitto får du visa på annat sätt att varan transporterats ut ur EU.

Transporterar du som säljare varorna själv bör du också ha underlag som visar att varorna lämnar EU. Det kan ju exempelvis vara ett bevis från tullmyndigheten i det land där varorna lämnar EU och ett införselbevis i importlandet.

Anlitar du eller köparen en transportör ja, då framgår detta av frakthandlingarna och fraktfakturan. Om din köpare skulle hämta varorna här i Sverige så kallas det avhämtningsköp. Det finns speciella taxfreeregler som kan användas när du säljer till turister från länder utanför EU. Det vanligaste är att du lägger på moms som vanligt, och sedan får turisten ansöka om att få momsen återbetald från en så kallad intygsgivare som oftast finns på våra flygplatser när de lämnar landet och åker hem.

Du kan läsa mer om taxfree-reglerna på vår webbplats, sök efter ”Försäljning till turister”.

Men, nu ska du Marie visa ett exempel, eller hur?

Ja, det ska jag och de vi vill visa här är att det som är avgörande för om det är en export eller inte, det är varans väg, att varan verkligen lämnar EU. Här i vårt exempel, så får den svenska säljaren en beställning av en vara via företagets webbplats från en privatperson i Storbritannien.

Säljaren anlitar en transportör för att leverera varorna till köparen.

Säljaren ska då styrka transporten med transportörens fraktsedel och behöver spara det här underlaget i sin bokföring. Här går varan till ett land utanför EU och därför blir det export.

Säljaren lägger alltså inte på någon moms på sitt försäljningspris.

I det här fallet blir omsättningen gjord utomlands, utan svensk moms, och det är upp till kunden att sköta importen i sitt land och betala moms där.

Men Jenny, ett begrepp som blir mer och mer vanligt är ju dropshipping. Vad är det?

Dropshipping

Ja det innebär egentligen bara att du som säljare inte har varorna som du säljer i ditt eget lager, utan att du beställer varorna från dina leverantörer när du själv får en beställning från en kund. Begreppet används både när leverantören finns inom EU och utanför och det här gör att resultatet kan bli lite olika.

Om du köper från en leverantör inom EU så blir det troligen EU-handel mellan företag och det har vi har ett särskilt webbseminarium om. Om leverantören finns utanför EU så blir det någon form av import eller export.

Så om vi tänker oss att varan i vårt exempel istället skickas från en leverantör i Norge så blir detta en export där det svenska Tullverket aldrig blir inblandat.

Själva exporten ska då regleras mellan de norska och brittiska myndigheterna, för att se till att den görs på rätt sätt. Troligen så tar leverantören hand om den här delen.

Även om säljaren inte ansvarar för leveransen till köparen så vill ju företaget ändå få information om när leveransen skett. Och det svenska företaget sparar detta underlag i sin bokföring.

Säljaren lägger alltså inte på någon svensk moms på sitt försäljningspris.

Och i det här fallet så blir omsättningen gjord utomlands, utan svensk moms och det är upp till kunden att sköta importen i sitt land.

Just det här med försäljning helt utanför EU får vi många frågor om.

Dropshipping är en variant, men det kan finnas andra där en företagare köper varor från ett land utanför EU, t ex Kina och säljer till privatpersoner i ett annat land utanför EU, t ex USA eller Storbritannien. Hur blir det då med momsen?

Ja, eftersom varorna aldrig är inom EU:s tullområde så blir det ingen beskattning av moms här, utan det ska redovisas som en exportförsäljning i momsdeklarationen.

Och sen får företaget ta kontakt med tull- och skattemyndigheterna i de inblandade länderna för att undersöka om de kanske måste registrera sig och redovisa moms och motsvarande i något av dom här länderna.

Momsdeklaration och avslutning

När det är dags att lämna momsdeklarationen ska rätt fält fyllas i. Marie vill du visa vilka fält som kan bli aktuella?

Ja, det ska jag och här ser vi då att vi har loggat in i e-tjänsten för momsdeklarationen.

Om ditt företag säljer en vara till en privatperson utanför EU, ska du sälja varan utan moms, men du behöver ändå lämna uppgifter om försäljningen i din momsdeklaration.

Så du fyller i avsnittet ”Försäljning m.m. som är undantagen från moms” och redovisar försäljningen vid fält 36 – Försäljning av varor utanför EU.

Då så Jenny, då börjar vi väl bli klara här?

Ja det stämmer och nu har vi gått igenom försäljning av varor till privatpersoner utanför EU.

Men, vi har även webbseminarier som handlar om varuhandel och tjänstehandel med företag, både inom EU och utanför EU. Du hittar hela vårt utbud på vår webbplats.

• Skatteverkets webbseminarier

Du hittar oss också på Facebook och Instagram. Där heter vi skatteverketforetag. Följ oss gärna för att få uppdateringar om nyheter som är på gång.

Och med det sagt, så vill Jenny och jag säga tack och hej.

Hej då.

Om du säljer en vara till en köpare som tar med sig varan i det personliga bagaget till ett land utanför EU, men inte Norge eller Åland, ska följande villkor vara uppfyllda för att köparen ska få tillbaka momsen:

• priset på varan är minst 200 kronor inklusive moms, och
• varan har förts ut ur EU före utgången av tredje månaden efter den månad varan köptes.

Om du levererar varor till exportbutiker på svenska flygplatser så är det momsfritt. Butikerna får sälja sprit, vin, öl, tobak, parfym, andra kosmetiska preparat, choklad och konfektyr till passagerare på resa till platser utanför EU:s momsområde momsfritt.

• Exportbutiker (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.