Bilar och moms

Här får du svar på de vanligaste frågorna om moms på bilar. Det finns också länkar till ytterligare information.

Inköp av personbil

Du får normalt inte dra av ingående moms vid inköp av personbil. Kostnader för olika tillval som görs i samband med bilköpet anses ingå i bilens inköpspris och omfattas också av avdragsförbudet. Du får däremot göra avdrag för ingående moms på inköp av personbil om du använder bilen för

återförsäljning i bilhandel
uthyrning i uthyrningsverksamhet
taxitrafik
transport av avlidna
körkortsutbildning.

Extrautrustning

Köper du annan utrustning än tillval till företagets bil, exempelvis kommunikationsradio, dragkrok, extraljus eller takbox, får du göra momsavdrag enligt de allmänna momsreglerna. Avdragsrätten påverkas inte av om du köper utrustningen i samband med bilinköpet eller senare.

Personbilar och motorcyklar (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Leasing av personbil

Du får dra av 50 procent av den ingående momsen om du hyr (leasar) en personbil. För att du ska få göra avdrag krävs att bilen används i mer än ringa omfattning (mer än 100 mil per år) i momspliktig verksamhet. I övrigt finns inget krav på hur mycket bilen måste användas i verksamheten. Du får även dra av 50 procent av momsen om du korttidshyr en bil i samband med en tjänsteresa.

Om du köper en personbil innan hyrestiden gått ut så måste du betala alla leasingavgifter fram till hyrestiden går ut. Den moms som du betalar vid lösen av ett leasingkontrakt är moms på inköp av en personbil och inte på leasingavgiften. Du får därför inte göra avdrag för ingående moms när du löser ett leasingkontrakt, om det inte sker för sådan verksamhet där du har rätt till avdrag vid inköp av personbil.

Du får göra avdrag för hela momsen på hyra av personbil om du använder bilen för

uthyrning i uthyrningsverksamhet
taxitrafik
transport av avlidna
körkortsutbildning.

Om du leasar en personbil för bilhandel får du göra avdrag med 50 procent.

Driftkostnader

Om bilen är ett inventarium eller har hyrts för användning i momspliktig verksamhet får du dra av all ingående moms på driftkostnader. Det räcker att bilen används delvis i företagets momspliktiga verksamhet. Du behöver inte göra någon uppdelning efter skälig grund om du har så kallad blandad verksamhet (både momspliktig och momsfri), även om företagets momspliktiga verksamhet bara är en liten del i din verksamhet.

Som driftkostnad räknas kostnad för bland annat bensin, service, reparation, underhåll och besiktning eller test.

Om bilen inte är ett inventarium får du endast göra avdrag för momsen på bokförda driftkostnader som uppkommer när bilen körs i momspliktig verksamhet. Detsamma gäller om du inte äger bilen eller har hyrt den för annat än momspliktig verksamhet.

Nytt transportmedel

Ett nytt transportmedel ska alltid beskattas i det land där transportmedlet finns när transporten till köparen avslutas. Du kan läsa mer om förvärv av nytt transportmedel och vad som är ett nytt transportmedel på Rättslig vägledning.

Försäljning av bilar till ett annat EU-land

Om ett nytt transportmedel transporteras från Sverige till ett annat EU-land är försäljningen undantagen från moms i Sverige.

Om du är momsregistrerad och köparen har åberopat ett giltigt VAT-nummer i ett annat EU-land ska du redovisa försäljningen i fält 35 i deklarationen (Försäljning av varor till annat EU-land). Du ska också lämna uppgifter om försäljningen i en periodisk sammanställning. I annat fall ska du endast redovisa försäljningen i fält 42 i momsdeklarationen (Övrig försäljning med mera).

Du som har sålt en ny bil till någon som inte har åberopat ett giltigt VAT-nummer ska också anmäla försäljningen till Skatteverket genom att sända en kopia av fakturan till

Skatteverket
771 83 Ludvika

Försäljning av bilar till ett land utanför EU

Säljer du en bil som levereras till en plats utanför EU är det export. Exporten är momsfri.

Även en bil som du säljer i Sverige anses vara exporterad om följande villkor är uppfyllda:

Bilen är tillfälligt registrerad enligt lagen (2001:558) om vägtrafikregister.
Köparen är en privatperson som är bosatt eller vistas stadigvarande i ett land utanför EU.
Du kan visa att bilen varaktigt förts till en plats utanför EU före utgången av sjätte månaden efter leveransen.

Du blir själv betalningsskyldig för försäljningen vid utgången av den sjätte månaden efter leveransmånaden om du inte kan visa att fordonet förts till en plats utanför EU innan dess. Ansökan om tillfällig registrering gör du hos Transportstyrelsen.

Du kan i efterhand redovisa en försäljning som export genom att använda bestämmelserna om försäljning till turister och andra besökare bosatta utanför EU (taxfree).

Export av bilar ska du redovisa i fält 36 i momsdeklarationen (Försäljning av varor utanför EU).

Moms när du säljer bilen

Om du inte har fått dra av momsen när du köpte bilen ska du inte heller ta ut moms när du säljer den. Ett villkor för att du inte ska ta ut moms vid försäljningen är att bilen är ett inventarium i verksamheten, det vill säga inte är en omsättningstillgång. Om du är bilhandlare ska du därför ta ut moms även på bilar som du köper från privatpersoner. Då kan du använda vinstmarginalbeskattning.

Vinstmarginalbeskattning av begagnade varor med mera

Om du har fått göra avdrag för moms vid inköpet ska du ta ut moms när du säljer bilen. Säljer du bilen till utlandet gäller särskilda regler beroende på om du säljer bilen inom eller utanför EU.

Moms på bilförmån

Du ska redovisa moms på bilförmån om du har gjort avdrag för momsen vid inköpet av bilen eller för hela momsen på hyran. Den privata användningen ska uttagsbeskattas på följande sätt:

För personbilar ska du redovisa utgående moms med 20 procent av bilförmånsvärdet. (Förmånsvärdet inkluderar moms, varför du ska redovisa 20 procent fastän momssatsen på bilar är 25 procent.) Du ska redovisa momsen på bilförmånen i din momsdeklaration. Om du redovisar moms flera gånger per år redovisar du momsen på årets bilförmån i årets sista momsdeklaration.
För andra fordon än personbilar (till exempel lätta lastbilar med flak) ska du redovisa moms som uttag av tjänst. Det innebär att du ska redovisa utgående moms på fordonets rörliga kostnader som avser privat användning och beräknad andel av de fasta kostnaderna. Moms på förmånen ska redovisas i varje redovisningsperiod som förmånen tas ut.

Företag