Omvänd betalningsskyldighet
Normalt sett är det säljaren som ska ta ut moms vid en försäljning. Vid omvänd betalningsskyldighet är det istället köparen som ska räkna ut och redovisa utgående moms på inköpet i sin momsdeklaration.
Då ska du använda omvänd betalningsskyldighet
Du ska använda omvänd betalningsskyldighet i vissa specifika fall. Som säljare kan du alltså inte välja om köparen ska redovisa momsen i dessa fall. Som köpare ska du redovisa momsen när omvänd betalningsskyldighet gäller.
Inom Sverige vid försäljning av
- de flesta byggtjänster till företag inom byggsektorn
- guldmaterial eller halvfärdiga produkter med minst 325 tusendelars finhalt
- investeringsguld när du som säljare använder reglerna om frivillig beskattning vid försäljningen. Trots att du som säljare tillämpar reglerna om frivillig beskattning ska köparen redovisa och betala momsen
- avfall och skrot av järn, stål, koppar, nickel, aluminium, bly, zink, tenn och andra oädla metaller
- galvaniska element, batterier och elektriska ackumulatorer
- omsmältningsgöt av järn och stål
- utsläppsrätter för växthusgaser
- mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar, spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer, om värdet på varorna per faktura överstiger 100 000 kronor
- el, gas, värme och kyla till momsregistrerade köpare i Sverige från utländska företagare
- varor eller tjänster som avser fastighet i Sverige till momsregistrerade köpare i Sverige från utländska företagare (gäller bara om den utländske företagaren inte har begärt att vara betalningsskyldig för försäljningen).
Inom EU vid försäljning av
- en vara som transporteras mellan två EU-länder, under förutsättning att köparen lämnar uppgift om sitt giltiga VAT-nummer (momsregistreringsnummer) i ett annat EU-land
- en tjänst enligt huvudregeln till en beskattningsbar person i ett annat EU-land (då anses tjänsten tillhandahållen och ska beskattas i det land där köparen är etablerad).
Sälja tjänster till andra EU-länder
Undantag
För tjänster som inte följer huvudregeln gäller inte omvänd betalningsskyldighet. Det innebär att du som säljare kan vara betalningsskyldig i ett annat land och att en utländsk företagare kan vara betalningsskyldig i Sverige. Följande tjänster följer inte huvudregeln:
- fastighetstjänster
- persontransporter
- tillträde till evenemang som är kulturella, konstnärliga, pedagogiska, idrottsliga, vetenskapliga, av underhållningskaraktär och liknande tjänster
- restaurang- och cateringtjänster
- korttidsuthyrning av transportmedel.
När du köper tjänster från länder utanför EU
Du ska själv deklarera och betala svensk moms på tjänster du köper enligt huvudregeln från ett land utanför EU:s momsområde.
Omvänd betalningsskyldighet för dig som säljare
Vid omvänd betalningsskyldighet ska du som säljare skriva "omvänd betalningsskyldighet" och köparens momsregistreringsnummer på fakturan. Du ska också redovisa försäljningen i momsdeklarationen i något av följande fält:
- fält 35: Försäljning av varor till ett annat EU-land
- fält 39: Försäljning av tjänster till en beskattningsbar person i annat EU-land enligt huvudregeln
- fält 41: Försäljning när köparen är betalningsskyldig i Sverige.
När du sålt varor eller vissa tjänster till företag i ett annat EU-land ska du också lämna uppgifter om försäljningen i en periodisk sammanställning.
Periodisk sammanställning för varor och tjänster
Avdrag för ingående moms
Vid omvänd betalningsskyldighet kan du som säljare göra avdrag för ingående moms enligt de vanliga avdragsreglerna, trots att du inte ska redovisa någon utgående moms.
Omvänd betalningsskyldighet för dig som köpare
Som köpare ska du redovisa inköpen i momsdeklarationen i något av följande fält:
- fält 20: Inköp av varor från annat EU-land
- fält 21: Inköp av tjänster från annat EU-land
- fält 22: Inköp av tjänster från land utanför EU
- fält 23: Inköp av varor i Sverige som köparen är betalningsskyldig för
- fält 24 Övriga inköp av tjänster i Sverige som köparen är betalningsskyldig för.
Den utgående momsen ska du själv räkna ut och redovisa i något av fälten 30, 31 eller 32, beroende på vilken momssats som gäller.
Omvänd betalningsskyldighet gäller även om säljaren har debiterat moms felaktigt. Om ditt köp omfattas av omvänd betalningsskyldighet ska du beräkna utgående moms på fakturans totala belopp inklusive den moms som blivit felaktigt debiterad.
Som köpare får du inte göra avdrag för den ingående moms som säljaren felaktigt debiterat när omvänd betalningsskyldighet gäller. Kontakta säljaren och be om en ändringsfaktura (till exempel en kreditnota) på hela fakturabeloppet samt en ny faktura utan moms.
Avdrag för ingående moms
Vid omvänd betalningsskyldighet kan du som köpare få göra avdrag för den ingående momsen, som du själv beräknar, enligt de vanliga avdragsreglerna. Det innebär att nettot blir 0 om du får göra avdrag för all ingående moms. Du får inte göra någon "tyst kvittning" utan måste redovisa både utgående och ingående moms i momsdeklarationen. Den ingående momsen redovisar du i fält 48.
Delta på våra webbseminarier
Vill du veta mer? Säkra din plats på våra kostnadsfria webbseminarier. Få information, vägledning och chansen att ställa dina frågor direkt i vår chatt.