Lyssna

Förmåner

Du som arbetsgivare kan ge dina anställda ersättning i annan form än pengar. Ersättningen kallas förmån. Det finns regler för när du ska betala arbetsgivaravgifter och göra skatteavdrag på förmåner. Om ingen kontant lön betalas ut vid sidan av till exempel en bilförmån kan inget skatteavdrag göras. Ersättning som du ska betala arbetsgivaravgifter och göra skatteavdrag på, ska dina anställda betala skatt på.

Personalvårdsförmåner

Personalvårdsförmåner syftar till att skapa trivsel i arbetet. Du som arbetsgivare kan erbjuda personalvårdsförmåner i form av motion och annan friskvård.

Personalvårdsförmån, motion och friskvård

Kost

Fri kost räknas som en skattepliktig förmån för en anställd. Du som arbetsgivare ska betala arbetsgivaravgifter och göra skatteavdrag.

Kost

Så värderas förmåner

Förmåner värderas i regel enligt sitt marknadsvärde, alltså till det pris som den anställda skulle fått betala på orten om denne köpt varan eller tjänsten för egna pengar.

Det finns vissa förmåner som värderas schablonmässigt, till exempel bilförmån och kostförmån, och andra som är skattefria, till exempel friskvårdsförmån.

» Rättslig vägledning: Värdering av förmåner

Hur redovisar jag förmånerna i arbetsgivardeklarationen?

Du redovisar de skattepliktiga förmånsvärdena för varje anställd i arbetsdeklarationen.

Läs mer om hur du fyller i arbetsgivardeklarationen ruta för ruta

Löneväxling

Bruttolöneavdrag

Löneväxling/bruttolöneavdrag innebär att en anställd byter en del av sin kontanta bruttolön mot en förmån. Löneväxling kan göras vid ett enstaka tillfälle eller fortlöpande.

Före alla former av löneväxling är det viktigt att du som arbetsgivare avtalar med den anställda om vad medlen ska användas till. Om den anställda redan har fått tillgång till ett lönebelopp ska det beskattas som lön, och då är det för sent att omförhandla lönebeloppet. Löneväxling kan alltså bara göras på framtida ersättningar.

Den nya lägre lönen kan påverka underlag för arbetsgivaravgifter och skatteavdrag samt den anställdas pensionsgrundande och sjukpenninggrundande inkomst.

Om den anställda får en skattepliktig förmån minskar inte bruttolöneavdraget det skattepliktiga förmånsvärdet. Ett bruttolöneavdrag kan inte ses om en betalning av en förmån utan är en överenskommelse om en ny lägre lön.

Man får inte använda bruttolöneavdrag för personalvårdsförmåner som fritt kaffe och friskvård. Dessa förmåner får inte vara utbytbara mot kontant lön om de ska vara skattefria.

Hur gör jag när en anställd vill betala för förmånen?

Om en anställd som får en skattepliktig förmån betalar en ersättning till arbetsgivaren för förmånen ska den ersättningen sätta ned förmånens värde både vid beräkning av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter. För att det ska räknas som en betalning till arbetsgivaren krävs att den anställde betalar med egna pengar, det vill säga av sin lön efter skatteavdrag. I många fall sker betalningen via ett avdrag från nettolönen. En betalning behöver inte ske direkt till arbetsgivaren. Om exempelvis den som har en bilförmån själv betalar en reparation till en bilverkstad räknas även det som betalning för förmånen.

Rättslig vägledning: Betalning av förmåner

Kan jag göra en retroaktiv betalning av en förmån?

En retroaktiv betalning av en förmån, från en anställd delägare i ett aktiebolag, kan godkännas om vissa förutsättningar är uppfyllda.

Det förekommer att en anställd delägare i ett aktiebolag som under året har haft en skattepliktig förmån, till exempel bilförmån, i slutet av året vill ersätta värdet av förmånen med motsvarande kontanta lön, då detta kan vara mer fördelaktigt. Delägaren tar då ut ett extra lönebelopp och gör sedan nettolöneavdrag som betalning för årets förmån.

En sådan retroaktiv betalning kan godkännas under följande förutsättningar:

Betalningen måste göras före årets utgång.
Betalningen ska göras av den anställdas skattade pengar. Bruttolöneavdrag räknas inte som betalning.
För att arbetsgivaren inte ska göra skatteavdrag från den extra löneutbetalningen krävs att den anställda efter ansökan hos Skatteverket har fått ett beslut om ändring av preliminär A-skatt (jämkning). Normalt har skatteavdrag redan gjorts löpande under året på motsvarande förmånsbelopp om kontant lön betalats ut samtidigt som förmånen utgetts.
Arbetsgivaren ska begära omprövning av tidigare lämnade arbetsgivardeklarationer där förmånen redovisats så att det i ruta 013 på individuppgiften ändras till 0 kr. Det ska redovisas 0 kr i rutan så att det syns att den anställda haft förmån hela året men att förmånen är betald.

Exempel: Retroaktiv betalning för en förmån

Petra är delägare och anställd i P AB. Hon har en bilförmån som uppgår till 48 000 kronor för året. Arbetsgivaren har löpande under året gjort skatteavdrag och betalat in arbetsgivaravgifter för förmånen. I december vill Petra ta ut en extra lön på 48 000 kronor för att betala förmånsvärdet så att det blir noll.

Petra ansöker i e-tjänsten Jämkning. Efter ansökan får Petra ett beslut om att skatteavdrag inte ska göras på löneutbetalningen. Beslutet lämnas till arbetsgivaren.

Arbetsgivaren gör den extra löneutbetalningen med 48 000 kronor i december och samma belopp bokas som betalning för bilförmånen. Arbetsgivaren redovisar arbetsgivaravgifter för beloppet och begär samtidigt omprövning av årets arbetsgivardeklarationer så att förmånsvärdet i ruta 013 för samtliga månader är 0 kronor.

Företag

Förmåner

Film om förmåner

Personalvårdsförmåner

Kost

Så värderas förmåner

Hur redovisar jag förmånerna i arbetsgivardeklarationen?

Löneväxling

Bruttolöneavdrag

Hur gör jag när en anställd vill betala för förmånen?

Kan jag göra en retroaktiv betalning av en förmån?

Exempel: Retroaktiv betalning för en förmån

Kontakta oss

Hitta snabbt

Viktiga datum för ditt företag

Aktuellt