Företag
- Företag
- » Moms
- » Särskilda momsregler
- » Omvänd skattskyldighet
Omvänd skattskyldighet
Normalt är det den som säljer varor eller tjänster som tar ut moms vid försäljningen och betalar in den till staten. Vid omvänd skattskyldighet är det i stället köparen som är skyldig att betala moms till staten.
Här kan du läsa om vad omvänd skattskyldighet innebär när du är säljare respektive köpare.
När ska du använda omvänd skattskyldighet?
Du ska bara använda omvänd skattskyldighet i vissa bestämda fall. Som säljare kan du alltså inte välja om du ska låta köparen redovisa momsen eller inte. Omvänt måste du som köpare redovisa momsen när omvänd skattskyldighet gäller.
Vid handel inom Sverige
Vid handel inom Sverige gäller omvänd skattskyldighet i följande fall:
- Vid omsättning av de flesta byggtjänster till företag inom byggsektorn
- Vid omsättning av guldmaterial eller halvfärdiga produkter med minst 325 tusendelars finhalt
- Vid omsättning av investeringsguld när du som säljare är frivilligt skattskyldig för omsättningen. Trots att du som säljare är frivilligt skattskyldig ska köparen redovisa och betala momsen
- Vid omsättning av avfall och skrot av vissa metaller
- Vid omsättning inom landet av avfall och skrot mellan beskattningsbara personer. Reglerna om omvänd skattskyldighet gäller varor som är
- avfall och skrot av järn, stål, koppar, nickel, aluminium, bly, zink, tenn och andra oädla metaller
- omsmältningsgöt av järn och stål
- avfall och skrot av galvaniska element, batterier och elektriska ackumulatorer.
- Vid omsättning av utsläppsrätter för växthusgaser
- Vid omsättning av mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar, spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer. Med mobiltelefoner menas apparater som har tillverkats eller anpassats för användning i ett auktoriserat nät och på särskilt angivna frekvenser, oberoende av om de har någon annan användning eller inte. Integrerade kretsanordningar omfattas endast om dessa inte har integrerats i slutanvändningsprodukter. Värdet som momsen ska beräknas på, det vill säga beskattningsunderlaget, för varorna ska överstiga 100 000 kr i fakturan för att köparen ska bli skattskyldig för inköpet. Om flera fakturor ställs ut vid ett köptillfälle ska varje enskild faktura bedömas för sig.
- Utländska företagares omsättning vid försäljning av el, gas, värme och kyla till momsregistrerade köpare i Sverige
- Utländska företagares omsättning vid försäljning av varor eller av tjänster som avser fastighet i Sverige till momsregistrerade köpare i Sverige. Detta gäller endast om den utländske företagaren inte har begärt att vara skattskyldig för försäljningen. För byggtjänster som omsätts till företag inom byggsektorn ska alltid omvänd skattskyldighet tillämpas.
- Vid försäljning av en tjänst enligt huvudregeln till en beskattningsbar person i ett annat EU-land (då anses tjänsten omsatt, och ska beskattas, i det land där köparen är etablerad).
Vid handel inom EU
Vid handel inom EU:s momsområde gäller omvänd skattskyldighet i följande fall:
- när en vara transporteras mellan två länder och under förutsättning att köparen åberopar ett giltigt VAT-nummer (momsregistreringsnummer) i sitt land
- vid försäljning av en tjänst enligt huvudregeln till en beskattningsbar person i ett annat EU-land (då anses tjänsten omsatt, och ska beskattas, i det land där köparen är etablerad).
Undantag
För tjänster som inte följer huvudregeln gäller inte omvänd skattskyldighet. Det innebär att du som säljare kan vara skattskyldig i ett annat land och att en utländsk företagare kan vara skattskyldig i Sverige. Följande tjänster följer inte huvudregeln:
- fastighetstjänster
- persontransporter
- tillträde till evenemang som är kulturella, konstnärliga, pedagogiska, idrottsliga, vetenskapliga, av underhållningskaraktär och liknande tjänster
- restaurang- och cateringtjänster
- korttidsuthyrning av transportmedel.
Se våra webbseminarier om internationell moms
Nu kan du boka din plats på sex olika webbseminarier som handlar om internationell moms. Där får du bland annat information om vad du behöver tänka på när du handlar varor eller tjänster med privatpersoner eller företag utanför Sverige.
Boka din plats här:
Behöver du hjälp med att veta vilket webbseminarium som gäller för ditt företag? Se vår introduktionsfilm.
När du köper tjänster från länder utanför EU
Du ska själv deklarera och betala svensk moms på tjänster du köper enligt huvudregeln (se ovan) från ett land utanför EU:s momsområde.
Vad innebär omvänd skattskyldighet för dig som säljare?
När omvänd skattskyldighet gäller ska du som säljare skriva "omvänd betalningsskyldighet" på fakturan.
Du ska också redovisa försäljningen i någon av följande rutor i momsdeklarationen:
- ruta 35: Försäljning av varor till ett annat EU-land
- ruta 39: Försäljning av tjänster till en näringsidkare i annat EU-land enligt huvudregeln
- ruta 41: Försäljning när köparen är skattskyldig i Sverige.
Avdragsrätt för ingående moms
Vid omvänd skattskyldighet har du som säljare avdragsrätt för ingående moms enligt de allmänna bestämmelserna, trots att du inte ska redovisa någon utgående moms.
Vad innebär omvänd skattskyldighet för dig som köpare?
Som köpare ska du redovisa inköpen i momsdeklarationen i någon av följande rutor:
- ruta 20: Inköp av varor från annat EU-land
- ruta 21: Inköp av tjänster från annat EU-land
- ruta 22: Inköp av tjänster från land utanför EU
- ruta 23: Inköp av varor i Sverige
- ruta 24 Inköp av tjänster i Sverige.
Den utgående momsen ska du själv räkna ut och redovisa i någon av rutorna 30, 31 eller 32, beroende på vilken skattesats som gäller.
Omvänd skattskyldighet gäller även om säljaren felaktigt har debiterat moms. Omfattas ditt köp av omvänd skattskyldighet ska du beräkna utgående moms på fakturans totala belopp inklusive det som felaktigt debiterats som moms.
Avdragsrätt för ingående moms
Vid omvänd skattskyldighet kan du som köpare ha avdragsrätt för den ingående momsen, som du själv beräknar, enligt de allmänna bestämmelserna. Det innebär att nettot blir 0 om du har full avdragsrätt (det vill säga får dra av hela momsen). Ändå får du inte göra någon "tyst kvittning" utan måste redovisa både utgående och ingående moms i momsdeklarationen. Den ingående momsen redovisar du i ruta 48.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Fler än 17 000 företag har sökt elstöd hittills
Sedan e-tjänsten för ansökan om elstöd till företag öppnade den 30 maj, har 17 0...
-
Penningtvätt via oseriösa växlingskontor möjliggör organiserad brottslighet
Den ekonomiska brottsligheten blir ett allt viktigare inslag inom den organisera...
-
E-tjänsten "Lämna in ansökningar om elstöd för flera företag" öppnar 7 juni
Skatteverkets e-tjänst för intresseingivare "Lämna in ansökningar om elstöd för ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt