Rabatt, bonus och förmånliga lån
Rabatt, bonus och andra liknande förmåner är skattepliktiga. Personalrabatter är under vissa förutsättningar skattefria. När du som arbetsgivare lämnar ett räntefritt lån eller ett lån där räntan är lägre än marknadsräntan till din anställda, är det en skattepliktig förmån.
Kundtrohetsrabatter
Rabatt eller bonus som din anställda får för visad kundtrohet är en skattepliktig förmån om du som arbetsgivare betalat för de varor eller tjänster som ger rätt till rabatten, om den anställda använder rabatten privat. Det gäller även om förmånen av något annat skäl kan anses ha ett samband med tjänsten.
Det kan förekomma till exempel inom flyg- och hotellbranschen. Ett exempel är om din anställda samlar bonuspoäng på flyg och hotell genom tjänsteresor som du som arbetsgivare betalar, och sedan använder de bonuspoängen till privata resor.
Om din anställda använder trohetsrabatt eller bonus ska hen lämna uppgift om det till dig som arbetsgivare senast månaden efter att rabatten utnyttjades.
Personalrabatter
Personalrabatt vid köp av en vara eller en tjänst från dig som arbetsgivare, eller något annat företag inom samma koncern, kan vara skattefri under vissa förutsättningar.
För att vara skatte- och avgiftsfri ska rabatten
- rikta sig till hela personalen
- avse vara eller tjänst som ingår i ditt ordinarie utbud
- inte få bytas mot kontant ersättning
- inte vara en direkt ersättning för utfört arbete
- inte vara större än sedvanlig personalrabatt i branschen
- inte överstiga den största rabatt som en konsument kan få på affärsmässiga grunder.
Du som arbetsgivare får inte ge en anställd personalrabatt mot bruttolöneavdrag. Din anställda ska inte heller kunna välja en högre bruttolön mot att hen avstår från möjligheten att få rabatt. Däremot går det bra att kontant betala ut erhållen rabatt i efterhand.
Om du som arbetsgivare ger bort en vara utan att ta betalt av din anställda, eller säljer till ett pris som understiger det som kan godtas som skattefri personalrabatt, ska skillnaden mellan marknadspriset och vad din anställda betalat beskattas som lön.
Ränteförmån
Om du som arbetsgivare lämnar ett räntefritt lån eller ett lån där räntan är lägre än marknadsräntan till din anställda, är det en skattepliktig förmån.
Lån och låneavtal
Med lån menas i det här sammanhanget en penningtransaktion som grundar sig på ett kreditavtal. Förskott på ersättning för arbete eller normala kreditköp hos arbetsgivaren och liknande ses därför inte som lån. Både lång- och kortfristiga lån samt lån av mindre belopp omfattas av förmånsreglerna.
En förutsättning för beskattning är
- att låneavtalet innebär en förmån, det vill säga att den anställda får mer fördelaktiga villkor för lånet än de marknadsmässiga villkoren
- att den anställda har fått förmånen på grund av tjänsten eller uppdraget.
När det gäller banker och andra kreditinstitut som erbjuder lån till allmänheten uppstår en skattepliktig förmån om de anställda erbjuds lån till mer fördelaktiga villkor än vad banken eller kreditinstitutet erbjuder allmänheten.
För övriga arbetsgivare ska jämförelse göras med de marknadsmässiga villkor för kreditgivning som gäller vid tiden för låneavtalet. Reglerna gäller även lån som arbetsgivaren har förmedlat eller förhandlat fram, lån som har samband med tidigare anställning och lån från uppdragsgivare.
Beräkning av förmånsvärdet
För att det ska bli en ränteförmån ska den avtalade räntan vara lägre än marknadsräntan vid lånetillfället. Förmånsvärdet för en ränteförmån beräknas schablonmässigt med utgångspunkt i statslåneräntan som jämförs med räntan du och din anställda avtalat om.
Beräkningen av förmånen skiljer sig åt mellan lån med fast respektive rörlig ränta.
Lån med fast ränta
På nya lån eller lån som omförhandlas efter den 31 december 2023 är förmånsvärdet skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället + 1,5 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen.
För räntefria lån, lån med fast ränta och lån där räntan utgår i fast förhållande till marknadsräntan som har tecknats eller omförhandlats till och med 31 december 2023, är förmånsvärdet skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället + 1 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen.
Jämförelseräntan ska dock uppgå till lägst 0,5 procent.
Exempel ränteförmån med fast ränta
Emma arbetar på en bank och får i samband med att hon ska köpa hus ett förmånligt lån hos sin arbetsgivare. Emma lånar den 1 februari 2024 1 000 000 kronor av sin arbetsgivare med en fast ränta på 1 procent och en bindningstid på tre år.
Statslåneräntan var 2,5 procent när Emma tog lånet.
(2,5 procent + 1,5 procent ) – 1 procent = 3 procent
3 procent × 1 000 000 kronor = 30 000 kronor per år
30 000 kronor/12 månader = 2 500 kronor per månad.
Ränteförmånen är 2 500 kronor per månad under avtalstiden.
Om Emma i stället hade lånat 1 000 000 kr den 1 oktober 2023 med en fast ränta på 1 procent hade förmånsvärdet beräknats till 2 083 kronor per månad under avtalstiden:
Statslåneräntan var 2,5 procent när Emma tog lånet den 1 oktober 2023.
(2,5 procent + 1 procent ) – 1 procent = 2,5 procent
2,5 procent × 1 000 000 kronor = 25 000 kronor per år
25 000 kronor/12 månader = 2 083 kronor per månad.
Lån med rörlig ränta
Från och med den 1 januari 2024 är förmånens värde skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret + 1,5 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntan för beskattningsåret.
Till och med 31 december 2023 beräknades förmånens värde för lån med rörlig ränta till skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret + 1 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen.
Jämförelseräntan ska dock uppgå till lägst 0,5 procent.
Den 30 november 2024 var statslåneräntan 1,96 procent. För inkomståret 2025 ska förmånens värde beräknas till skillnaden mellan 3,46 procent (1,96 procent + 1,5 procent) och den avtalade räntan.
Exempel ränteförmån med rörlig ränta
Johan arbetar på bank och får i samband med sitt husköp ett förmånligt lån av sin arbetsgivare. Johan lånar den 1 oktober 2024 1 000 000 kronor och i avtalet kommer de överens om att lånet ska ha en rörlig ränta. Räntan vid lånetillfället 1 oktober 2024 är 1,8 procent. Den 1 december 2024 höjs räntan till 2 procent.
Den 30 november 2023 var statslåneräntan 2,62 procent.
4,12 procent (2,62 procent + 1,5 procent) – 1,8 procent = 2,32 procent
2,32 procent × 1 000 000 kronor = 23 200 kronor
23 200 kronor/ 12 månader = 1 933 kronor/månad
Ränteförmånen är 1 933 kr/månad för oktober och november 2024.
Den 30 november 2024 var statslåneräntan 1,96 procent.
För januari 2025 är ränteförmånen 1 217 kronor.
3,46 procent (1,96 procent + 1,5 procent) – 2 procent = 1,46 procent
1,46 procent × 1 000 000 kronor = 14 600 kronor
14 600 kronor/ 12 månader = 1 217 kronor / månad
Så här redovisar du förmån i arbetsgivardeklarationen
Du som arbetsgivare ska redovisa förmånsvärdet i ruta 012 i arbetsgivardeklarationen för den månad då din anställda fått förmånen. Om din anställda fått ränteförmån, kom också ihåg att du ska lämna kontrolluppgift, KU25, där du redovisar förmånsvärdet och eventuellt betald ränta i ruta 540.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Staten förlorar stort på kapitalförsäkringar
Kapitalförsäkringar är ett riskområde när det gäller undanhållen skatt, skattebo...
-
Rotavdraget höjs till 50 procent
Skatteavdraget för rot-tjänster höjs till 50 procent, från 30 procent, den 12 ma...
-
Inkomst från försäljning av sexuella tjänster
Skatteverket har fått frågor om hur det kommer sig att personer som har inkomste...
Tillsammans gör vi samhället möjligt