Förenklingsregeln - Utdelning

Förenklingsregeln - Utdelning

Förenklingsregeln innebär för inkomståret 2023 att du får tillgodoräkna dig 195 250 kronor som gränsbelopp om du äger alla aktier i företaget (2,75 gånger det inkomstbasbelopp som gällde året innan beskattningsåret). Äger du 50 procent av aktierna blir ditt gränsbelopp hälften av detta. Till gränsbeloppet får du dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme från tidigare år som multipliceras med 104,94 procent.

Om du fått utdelning som är lägre än gränsbeloppet eller inte fått utdelning alls, sparas beloppet som sparat utdelningsutrymme till kommande år. Resultatet överförs automatiskt till Inkomstdeklaration 1.

Beräkning gränsbelopp

I punkterna 1.1 till 1.5 beräknas ditt gränsbelopp enligt förenklingsregeln. Det är viktigt att du räknar fram ditt gränsbelopp även om du inte har fått någon utdelning under året. Räkna fram årets gränsbelopp och lägg till det uppräknade sparade utdelningsutrymmet från förra året. Ett nytt sparat utdelningsutrymme förs då vidare till nästa år. På så sätt uppdaterar du gränsbeloppet varje år inför kommande års utdelningar eller försäljning. Gränsbeloppet enligt förenklingsregeln är 195 250 kr för inkomståret 2023. Det är den som äger aktierna vid ingången av året som har rätt att beräkna och tillgodoräkna sig gränsbeloppet.

1.1 Årets gränsbelopp enligt förenklingsregeln, 195 250 x Antal ägda andelar vid årets ingång/Totala antalet andelar vid årets ingång

Gränsbeloppet enligt förenklingsregeln är 195 250 kr för inkomståret 2023. Det är den som äger aktierna vid ingången av året som har rätt att be­räkna och tillgodoräkna sig gränsbeloppet. Här beräknas ditt gränsbelopp enligt förenklingsregeln utifrån de antal andelar som du har fyllt i under avsnittet "Allmänna uppgifter".

1.2 Sparat utdelningsutrymme från föregående år x 104,94 procent

Om du hade sparat utdelningsutrymme i förra årets bilaga K10 i punkt 1.9 eller 1.11 (förenklingsregeln) punkt 2.10 eller 2.12 (huvudregeln) har det beloppet beräknats automatiskt x 104,94 procent och fyllts i här. Du får på så sätt fram ditt sparade utdelningsutrymme uppräknat med ränta. Om du hade ett sparat utdelningsutrymme från föregående år visas en ikon med information om detta före uppräkning med räntan 104,94 procent, det vill säga det ursprungliga beloppet från föregående år samt hur beloppet i punkt 1.2 beräknats.

I vissa fall ska du fylla i ett belopp även om du inte har något sparat utdelningsutrymme från föregående års bilaga K10. Exempelvis om du har fått sparat utdelningsutrymme genom arv eller gåva, eller om sparat utdelningsutrymme har beslutats genom omprövning av föregående års inkomstdeklaration efter det att uppgifterna hämtades till denna bilaga. I sådana fall fyller du i sparat utdelningsutrymme multiplicerat med 104,94 procent.

1.3 Gränsbelopp enligt förenklingsregeln

I denna punkt visas beräknat resultat av punkterna 1.1 och 1.2, det vill säga gränsbelopp enligt förenklingsregeln.

1.4 Vid avyttring eller gåva innan utdelningstillfället 

Om du har avyttrat eller gett bort aktier under 2023 och har gjort denna avyttring eller gåva innan du tog utdelning, eller om det skett en avyttring under året då någon utdelning inte gjorts, ska du vid denna punkt ta bort motsvarande del av gränsbeloppet från den fortsatta beräkningen. Den del som tas bort i punkt 1.4 ska tas upp i punkt 3.7 b för vinstberäkningen under avsnittet "Avyttring av aktier/andelar".

1.5 Gränsbelopp att utnyttja 

I denna punkt visas beräknat resultat av punkterna 1.3 och 1.4, vilket avser det gränsbelopp du kan använda när du ska räkna fram hur din utdelning ska fördelas mellan inkomstslagen tjänst och kapital. Gränsbeloppet överförs automatiskt till punkt 1.7.

Om du inte fått utdelning i år tar du med dig gränsbeloppet som ett sparat utdelningsutrymme till nästa år.

Utdelning som ska beskattas i TJÄNST och sparat utdelningsutrymme

I punkterna 1.6 till 1.11 beräknas om någon del av utdelningen ska beskattas i tjänst och i så fall hur mycket. Här beräknas också om du får något sparat utdelningsutrymme att ta med dig till nästa år eller till en eventuell försäljning av aktierna efter att utdelning skett.

1.6 Utdelning

Till denna punkt hämtas utdelning som du har fått på dina aktier under 2023 och som antingen har förifyllts från den kontrolluppgift som företaget lämnat eller som du själv har fyllt i under avsnittet "Allmänna uppgifter".

1.7 Gränsbelopp enligt punkt 1.5 

Till denna punkt hämtas gränsbelopp enligt punkt 1.5.

1.8 Utdelning som ska beskattas i tjänst 

Här beräknas positivt resultat av punkterna 1.6 och 1.7, vilket avser den del av utdelningen som ska beskattas i tjänst när utdelningen är högre än gränsbeloppet. Beloppet kan inte bli högre än 6 687 000 kronor. Beloppet överförs automatiskt till punkt 1.7 i Inkomstdeklaration 1 samt till punkt 1.13 i denna bilaga

1.9 Sparat utdelningsutrymme

Här beräknas negativt resultat av punkterna 1.6 och 1.7 vilket avser den del av gränsbeloppet som du inte utnyttjar i år och som du får spara och använda vid beräkning av gränsbeloppet nästa år eller till en eventuell försäljning av andelarna (aktierna) efter en utdelning.

Om du inte har sålt några aktier efter utdelningstillfället går du nu vidare till punkt 1.12.

1.10 Vid delavyttring eller gåva efter utdelningstillfället

Här måste det sparade utdelningsutrymmet justeras om du har sålt delar av ditt aktieinnehav efter utdelningstillfället. Du ska minska ditt sparade utdelningsutrymme med lika stor andel som du sålt aktier. Om du till exempel sålt 40 procent av dina aktier ska också ditt utdelningsutrymme minskas med 40 procent. Det är alltså den del av ditt sparade utdelningsutrymme som du använder i punkt 3.7a som här måste justeras bort inför kommande år. Den delen är ju förbrukad i och med att du använt den vid vinstberäkningen.

1.11 Sparat utdelningsutrymme till nästa år

I denna punkt beräknas resultatet av punkterna 1.9 och 1.10 som du inte utnyttjar i år och som du får spara till utdelningar kommande år eller till en eventuell försäljning av andelarna (aktierna) efter en utdelning.

Utdelning som ska beskattas i KAPITAL

I punkterna 1.12 till 1.17 beräknas hur stor del av din utdelning som ska beskattas i kapital.

1.12 Utdelning

Till denna punkt hämtas utdelning som du har fått på dina aktier under 2023 och som du har angett under avsnittet "Allmänna uppgifter". Samma belopp som i punkt 1.6.

1.13 Belopp som ska beskattas i tjänst 

Till denna punkt hämtas den del av utdelningen som ska beskattas i tjänst när utdelningen är högre än gränsbeloppet från punkt 1.8.  Det finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2023 inte kan beskattas för mer än 6 687 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen. 

1.14 Utdelning i kapital

Här beräknas resultatet av punkterna 1.12 och 1.13. vilket avser den del av utdelningen som ska beskattas i kapital. Utdelning i denna punkt som ryms inom gränsbeloppet beskattas till 2/3 i inkomstslaget kapital. Resterande del beskattas i sin helhet i inkomstslaget kapital.

I punkterna 1.15 till 1.17 beräknas därefter hur stor del av den beskattningsbara utdelningen i kapital som ska kvoteras.

1.15 Beloppet i punkt 1.5 x 2/3

Här beräknas och multipliceras gränsbeloppet i punkt 1.5 med 2/3. Om gränsbeloppet i punkt 1.5 är större än utdelning som ska beskattas i kapital i punkt 1.14, beräknas och multipliceras istället utdelningen som ska beskattas i kapital med 2/3 och fylls i här.

1.16 Resterande utdelning 

Här beräknas den del av utdelningen i punkt 1.14 som överstiger gränsbeloppet i punkt 1.5 och som ska beskattas utan kvotering till 2/3. Utdelningen i punkt 1.14 dras här bort från gränsbeloppet som finns i punkt  1.5. Det beräknade beloppet kan aldrig bli lägre än 0 (noll) kronor.

1.17 Utdelning som ska beskattas i kapital. 

Här beräknas resultatet av punkterna 1.15 och 1.16. Resultatet är den utdelning som ska beskattas i kapital. Beloppet överförs automatiskt till punkt 7.2 i Inkomstdeklaration 1.

För ytterligare information, se Länkar till broschyrer och information på Skatteverkets webbplats.