Investeraravdrag - K11

A. Begäran om Investerarvdrag

Det här avsnittet fyller du i om du ska begära investeraravdrag.

1.1 Underlag för investeraravdrag

Fyll i ditt underlag för investeraravdrag. Underlaget är i regel din betalning för andelarna i företaget. Detta framgår av den kontrolluppgift som företaget lämnat.

1.2 Maximalt investeraravdrag, ½ av beloppet i p. 1.1

Maximalt investeraravdrag är hälften av underlaget för investeraravdrag i punkt 1.1 och beräknas automatiskt.

1.3 Begärt investeraravdrag, hela eller del av beloppet i p. 1.2

Fyll i det belopp som du begär avdrag med. Antingen hela beloppet vid punkt 1.2 eller ett lägre belopp. Beloppet överförs automatiskt till p. 8.7 i Inkomstdeklaration 1.

Har du investerat i ett eller flera företag kan du få investeraravdrag med högst 650 000 kronor per år, vilket motsvarar förvärv av andelar för totalt 1 300 000 kronor. Lämnar du flera K11-bilagor för att du har investerat i olika företag får ditt sammanlagda maximala investeraravdrag därför inte överstiga 650 000 kronor.

1.4 Antal andelar (aktier) som förvärvats

Fyll i antal aktier eller andelar som ligger till grund för det investeraravdrag som du begär.

1.5 Betalning för andelarna är gjord året före inkomståret

Investeraravdrag ska i regel göras det inkomstår (beskattningsår) då du har erlagt full betalning för andelarna, betalningsåret.

Om rörelsevillkoret och löneunderlagsvillkoret uppfylls först året efter betalningsåret ska investeraravdrag istället göras för detta inkomstår. Sätt ett kryss i rutan om du har betalat året före det inkomståretet då du gör investeraravdrag. Av den kontrolluppgift som företaget har lämnat framgår om du har betalat året före inkomståret.

Lämna kryssrutan tom om du gör investeraravdrag samma inkomstår som du har betalat för andelarna.

B. Återföring av ett tidigare års investeraravdrag på grund av avyttring m.m.

Detta avsnitt fylls i om du ska återföra tidigare medgivet investeraravdrag på grund av att du under de fem inkomståren (beskattningsåren) närmast efter betalningsåret har avyttrat aktier eller andelar som du tidigare har fått investeraravdrag för. Med avyttring menas försäljning, byte och liknande. När det gäller investeraravdraget likställs gåva och bodelning med avyttring. Avyttring anses dock inte ha skett vid bodelning med anledning av att ett samboförhållande upphör, äktenskapsskillnad eller sambons eller makens död.

1.6 Investeraravdrag som ska återföras

Fyll i det belopp som du ska återföra. Exempelvis om du har sålt hälften av de aktier som ligger till grund för investeraravdraget ska halva investeraravdraget återföras. Beloppet överförs automatiskt till p. 7.4 i Inkomstdeklaration 1.

1.7 Antal andelar som avyttrats

Fyll i det antal aktier eller andelar som du har avyttrat.

C. Återföring av ett tidigare års investeraravdrag på grund av interna förvärv

Detta avsnitt fylls i om företaget under de två inkomståren (beskattningsåren) närmast efter betalningsåret har gjort ett sådant internt förvärv som medför att investeraravdraget ska återföras

1.8 Investeraravdrag som ska återföras

Fyll i det belopp som du ska återföra. Har företaget gjort ett sådant internt förvärv som medför att investeraravdraget ska återföras ska normalt hela investeraravdraget återföras. I vissa fall ska dock endast del av investeraravdraget återföras. Om företaget förvärvar andelar i ett annat företag kan förvärvet medföra att du ska återföra investeraravdrag hänförligt till de avyttrade (förvärvade) andelarna.

I sådana fall är du skyldig att återföra investeraravdrag på grund av det interna förvärvet, men endast för den del av investeraravdraget i det förvärvande företaget som överstiger det avdrag som ska återföras på grund av att andelar avyttrats. Beloppet överförs automatiskt till p. 7.4 i Inkomstdeklaration 1.

D. Återföring av ett tidigare års investeraravdrag på grund av för hög värdeöverföring

Detta avsnitt fylls i om du eller närstående under de fem inkomståren (beskattningsåren) närmast efter betalningsåret har erhållit sådan hög värdeöverföring som medför att investeraravdraget ska återföras.

1.9 Investeraravdrag som ska återföras

Fyll i det belopp som du ska återföra. Har du eller närstående erhållit för hög värdeöverföring ska hela det tidigare medgivna investeraravdraget återföras. Beloppet överförs automatiskt till p. 7.4 i Inkomstdeklaration 1.

E. Återföring av ett tidigare års investeraravdrag på grund av att du upphört att vara skattskyldig i Sverige

Detta avsnitt fylls i om du under de fem inkomståren (beskattningsåren) närmast efter betalningsåret upphör att vara skattskyldig i Sverige för kapitalvinst på de andelar som du tidigare har medgetts investeraravdrag för. Detsamma gäller om kapitalvinsten blir undantagen från beskattning på grund av ett skatteavtal.

1.10 Investeraravdrag som ska återföras

Fyll i det belopp som du ska återföra. Upphör skattskyldigheten i Sverige för kapitalvinst på andelarna ska hela det tidigare medgivna investeraravdraget återföras. Du har i sådant fall möjlighet att begära anstånd med betalning av den skatt som hänför sig till återföringen. Skulle det efter utgången av femårsperioden visa sig att du inte har avyttrat andelarna och att det inte heller finns någon annan grund för återföring kan du begära omprövning av beslutet om återföring. Beloppet överförs automatiskt till p. 7.4 i Inkomstdeklaration 1.

Summering

Summa att återföra, till p.7.4 på Inkomstdeklaration 1

Här beräknas eventuella belopp i avsnitt B, C, D och E som avser p. 1.6 – p.1.10.