Företag
- Företag
- » Moms
- » Särskilda momsregler
- » Byggverksamhet
- » Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn
Omvänd betalningsskyldighet innebär att det är köparen och inte säljaren som ska deklarera och betala momsen till staten. Här beskriver vi de särskilda bestämmelser som gäller för omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn.
I de flesta fall innebär bestämmelserna att du ska använda omvänd betalningsskyldighet om du är verksam inom byggsektorn och säljer byggtjänster i Sverige till andra företag inom byggsektorn eller till ett företag som bara säljer dina tjänster vidare. Det blir alltså istället det företag som säljer tjänsterna till en slutkund som ska ta ut moms av kunden. I vissa fall ska du även använda omvänd betalningsskyldighet vid försäljning till slutkund, till exempel när slutkunden är ett byggföretag.
Du måste använda omvänd betalningsskyldighet om villkoren här är uppfyllda. Det finns ingen valfrihet.
En svårighet kan vara att ta reda på om din kund omfattas av bestämmelserna. Om du är osäker på om du ska använda omvänd betalningsskyldighet bör du fråga köparen om denna säljer byggtjänster. Många företag måste ha rutiner för att fakturera både med och utan moms.
Omvänd betalningsskyldighet ska användas i följande fall
Du ska använda omvänd betalningsskyldighet om följande två villkor är uppfyllda:
- Du säljer särskilt angivna byggtjänster, byggstädning eller hyr ut arbetskraft för dessa tjänster, i Sverige.
- Köparen av tjänsterna är en beskattningsbar person som under vissa förutsättningar säljer sådana byggtjänster.
De flesta byggtjänster omfattas av den omvända betalningsskyldigheten. Mer information finns på sidan Tjänster som omfattas av omvänd betalningsskyldighet.
Din köpare ska mer än tillfälligt sälja sådana byggtjänster eller vara en "mellanman". Läs mer under rubriken Krav på köparen.
Webbseminarier för dig inom byggbranschen
Ett webbseminarium speciellt för dig inom byggbranschen där du får veta mer om hur omvänd moms fungerar. Det är kostnadsfritt och du kan ställa frågor och få svar i en chatt.
Försäljningen ska avse tjänster
Den omvända betalningsskyldigheten gäller bara vid försäljning av de särskilt angivna tjänsterna. Om det i en byggtjänst ingår material så räknas allt som en byggtjänst.
Om det endast är varuförsäljning ska du inte använda omvänd betalningsskyldighet. Det kan i varuförsäljning ingå montering där själva arbetet är obetydligt i förhållande till varans värde. Försäljningen anses då som varuförsäljning och du ska inte använda omvänd betalningsskyldighet. Det kan gälla vid försäljning av exempelvis spisar och kylskåp.
Tillhandahållna i Sverige
Tjänsterna ska vara tillhandahållna i Sverige. Byggtjänster anses tillhandahållna i Sverige om fastigheten finns i Sverige. Uthyrning av arbetskraft anses tillhandahållen i Sverige om uthyrningen görs till en beskattningsbar person i Sverige.
Försäljning av byggtjänster
Du ska använda omvänd betalningsskyldighet om du säljer de angivna byggtjänsterna till vissa angivna köpare. Det saknar helt betydelse vilken verksamhet ditt företag huvudsakligen bedriver eller vilken näringsgrenskod (SNI-kod) företaget har fått vid registreringen.
Krav på vem som är köpare
För att du ska använda omvänd betalningsskyldighet ska din köpare vara en beskattningsbar person som
- inte endast tillfälligt säljer angivna byggtjänster (det saknar här betydelse till vem din köpare säljer byggtjänster och om tjänsterna säljs vidare eller inte. eller
- tillfälligt säljer dessa byggtjänster till en näringsidkare som avses i första punkten.
Vid försäljning till en sådan köpare som anges i första punkten ska du använda omvänd betalningsskyldighet även om du utför tjänster på till exempel köparens kontorsfastighet. Köparen behöver alltså inte sälja de inköpta byggtjänsterna vidare, utan kan med andra ord vara slutkund.
Den andra punkten har tillkommit för att det inte ska gå att kringgå bestämmelserna genom att sätta in en "mellanman". I dessa fall gäller omvänd betalningsskyldighet för den tjänst som mellanmannen säljer vidare.
Det byggföretag som säljer byggtjänster till andra köpare än de ovan nämnda, till exempel till privatpersoner, ska ta ut moms av köparen. Avsikten är att omvänd betalningsskyldighet bara ska användas vid transaktioner mellan byggföretag.
Försäljning till staten
Staten räknas som en enda juridisk person trots att varje myndighet har ett eget organisationsnummer. Staten är också en beskattningsbar person som inte endast tillfälligt säljer byggtjänster. Det innebär att när du säljer byggtjänster till staten gäller reglerna om omvänd betalningsskyldighet. Du ska därför inte debitera moms på fakturan till staten och inte heller redovisa utgående moms på försäljningen i momsdeklarationen. Detta gäller oavsett till vilken del av statens verksamhet som inköpet görs.
Försäljning till kommuner
Varje kommun räknas som en egen juridisk person. Med kommun avses kommuner och regioner men inte kommunalförbund och kommunala bolag. Undantagsvis kan en kommun vara en beskattningsbar person som inte endast tillfälligt säljer de angivna byggtjänsterna. Det innebär att när du säljer byggtjänster till en kommun, som i sin tur inte endast tillfälligt säljer byggtjänster, gäller reglerna om omvänd betalningsskyldighet. Du ska då inte debitera moms på fakturan till kommunen och inte heller redovisa utgående moms på försäljningen i momsdeklarationen. Detta gäller oavsett till vilken del av kommunens verksamhet som inköpet görs.
Utländska företagare
Även utländska företagare ska använda omvänd betalningsskyldighet vid försäljning av de angivna byggtjänsterna till byggföretag inom Sverige. En utländsk företagare som inte är momsregistrerad i Sverige får ansöka om återbetalning av ingående moms hos utlandsskattekontoret i Stockholm eller i Malmö. En utländsk byggföretagare som köper en tjänst med omvänd betalningsskyldighet blir betalningsskyldig i Sverige för den försäljningen. Den utländska företagaren måste då vara momsregistrerad och lämna momsdeklarationer.
Därför gäller omvänd betalningsskyldighet
Syftet med reglerna om omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn är att motverka sådant skattefusk som innebär att en köpare gör avdrag för moms som inte betalas av säljaren. Du kan läsa mer om syftet i regeringens proposition 2005/06:130.
Svar på vanliga frågor
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Höga straff i stort momsbedrägerimål
Nu har domen kommit i Sveriges hittills största momsbedrägerimål. Tolv personer ...
-
Nu införs tidsbokning för att bli folkbokförd vid flytt till Sverige
Från den 4 december är det möjligt att boka tid i förväg för den som ska besöka ...
-
Att tänka på inför årsskiftet
2023 närmar sig sitt slut. För dig som driver enskild näringsverksamhet innebär ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt