För värdepapperscentraler, förvaltare eller annan som hanterar utdelning och kupongskatt (avstämningsbolag och fonder)
Den här informationen vänder sig till dig som hanterar utdelning från ett avstämningsbolag och beskriver reglerna om att hålla inne samt redovisa och betala kupongskatt.
Ett avstämningsbolag är ett aktiebolag som är anslutet till Euroclear Sweden AB:s kontobaserade aktiesystem.
Värdepappersfonder, specialfonder och europabolag med säte i Sverige ska hålla inne, redovisa och betala kupongskatt på samma sätt som avstämningsbolag. Om ditt bolag inte är ett avstämningsbolag är det ett kupongbolag.
Vad är kupongskatt?
Kupongskatt är en källskatt som tas ut på utdelning från bland annat svenska aktiebolag när den som tar emot utdelningen bor utomlands eller är hemmahörande i utlandet (begränsat skattskyldig).
Vem ska hålla inne och redovisa kupongskatt?
Vem som ska hålla inne och redovisa kupongskatten beror på olika faktorer. Läs mer i rättslig vägledning.
När ska du hålla inne kupongskatt?
Du ska hålla inne kupongskatt vid utbetalning av utdelning när den utdelningsberättigade (personen som har rätt att ta emot utdelning) är en begränsat skattskyldig person.
Du ska även hålla inne kupongskatt på utdelning när uppgifter om den utdelningsberättigade är ofullständiga. En uppgift är ofullständig när det inte klart framgår vem som är utdelningsberättigad, eller när du saknar väsentliga uppgifter för att kunna bedöma den utdelningsberättigades skattskyldighet.
Kupongskatt vid inlösen, likvidation med mera
Inlösen och likvidation räknas också som utdelningar i kupongskattehänseende. Här kan du läsa mer om hur du beräknar underlaget för kupongskatt vid inlösen, likvidation med mera.
Hur mycket kupongskatt ska du hålla inne?
Huvudregeln är att du ska hålla inne 30 procent kupongskatt vid utbetalningen av utdelningen. Skattesatsen kan bli lägre om det finns ett skatteavtal med den utdelningsberättigades hemvistland. Om du har säkerställt att den utdelningsberättigade uppfyller förutsättningarna kan du hålla inne en lägre skattesats direkt när utdelningen betalas ut (en så kallad direktnedsättning).
Sverige tillämpar inte skatteavtalet med Ryssland från och med den 10 februari 2025
Skatteavtalet med Ryssland är suspenderat. Detta innebär att Sverige inte ska tillämpa avtalet från och med den 10 februari 2025 och tills vidare.
För utdelningar som betalas eller tillgodoförs från och med den 10 februari 2025 kommer det inte längre vara möjligt att sätta ned kupongskatten genom tillämpning av Sveriges skatteavtal med Ryssland. Kupongskatt ska då istället tas ut med 30 procent i enlighet med huvudregeln i kupongskattelagen.
Utdelningsberättigade med hemvist i Schweiz
Om den utdelningsberättigade har hemvist i Schweiz är en direktnedsättning enligt skatteavtalet inte möjlig. Enligt skatteavtalet mellan Sverige och Schweiz ska kupongskatt alltid hållas inne med 30 procent. Den utdelningsberättigade kan ansöka om återbetalning av det överskjutande beloppet hos Skatteverket i efterhand.
Så här redovisar du utdelning och kupongskatt
Du ska redovisa utdelning från avstämningsbolag på något av följande sätt:
- Filöverföringstjänst (XML-format) där du kan föra över filer från ditt eget program till Skatteverket. Kräver e-legitimation.
- Lämna kontrolluppgift och kupongskattredovisning genom att fylla i formuläret direkt på vår hemsida. Kräver e-legitimation.
- Filöverföring via e-transport (XML-format). Kräver avtal med Skatteverket (Steria-certifikat)
- Om redovisning inte kan göras via e-tjänsterna kan du istället redovisa på KU31 samt sammanställningsblanketten "Redovisning av utdelning A” (SKV 3715). Ifyllda blanketter skickas till: Skatteverket, 205 30 Malmö.
När ska du senast redovisa utdelningen?
Du ska redovisa utdelning från avstämningsbolag inom fyra månader från utdelningstillfället.
När är utdelningstillfället?
För avstämningsbolag är utdelningstillfället lika med avstämningsdagen. För värdepappersfonder och specialfonder är utdelningstillfället den dagen då utdelningen blir tillgänglig för lyftning.
Så här betalar du in kupongskatt
Nya inbetalningsuppgifter för kupongskatt
Observera att Skatteverkets tidigare plusgiro har upphört. Plusgirot ska därför inte längre användas för inbetalning av kupongskatt.
Från och med den 1 februari 2023 ska istället nedanstående betalningsuppgifter användas för inbetalning av kupongskatt.
Så här betalar du in kupongskatt från ett bankkonto i Sverige
Betala in kupongskatten till Skatteverkets bankgiro 5926-1545. Betalningsmottagare: Skatteverket.
Ange referens
Som referens ska du ange följande:
- organisationsnummer för uppgiftslämnaren (XXXXXX-XXXX)
- ISIN-kod för aktien (SE0000000000)
- datum för utdelningstillfället (ÅÅÅÅ-MM-DD)
- redovisningsnumret du har angett på KupongS för den aktuella utdelningen.
Gör ett mellanslag mellan respektive uppgift.
Exempel på hur du anger referens vid inbetalning
Förvaltare A med organisationsnummer 123456-7890 har redovisat för utdelande bolag Företag AB, vars aktie har ISIN-nummer SE1234567890. Utdelningstillfället var 2024-09-05. På KupongS har Förvaltare A angett redovisningsnummer 4444444.
Förvaltare A ska då lämna följande referens på inbetalningen:
”123456-7890 SE1234567890 2024-09-05 4444444”
Så här betalar du in kupongskatt från ett utländskt bankkonto
När du betalar in kupongskatt från ett utländskt bankkonto ska du använda följande uppgifter:
IBAN-nummer: SE92 1200 0000 0128 1010 1353
BIC/Swiftkod: DABASESX
Bank:
Danske Bank
Norrmalmstorg 1
SE-103 92 Stockholm
Betalningsmottagare:
Skatteverket
SE-831 87 Östersund
Du måste ange både IBAN-nummer och BIC/Swiftkod vid betalningen.
Ange referens
Som referens ska du ange följande:
- organisationsnummer för uppgiftslämnaren (XXXXXX-XXXX)
- ISIN-kod för aktien (SE0000000000)
- datum för utdelningstillfället (ÅÅÅÅ-MM-DD)
- redovisningsnumret du har angett på KupongS för den aktuella utdelningen.
Gör ett mellanslag mellan respektive uppgift.
Exempel på hur du anger referens vid inbetalning
Förvaltare A med organisationsnummer 123456-7890 har redovisat för utdelande bolag Företag AB, vars aktie har ISIN-nummer SE1234567890. Utdelningstillfället var 2024-09-05. På KupongS har Förvaltare A angett redovisningsnummer 4444444.
Förvaltare A ska då lämna följande referens på inbetalningen:
”123456-7890 SE1234567890 2024-09-05 4444444”
Observera att inbetalningar från svenskt konto ska göras till bankgiro 5926-1545.
När ska kupongskatten vara inbetald?
Du ska betala in kupongskatten till Skatteverket senast samma dag som du ska lämna in redovisningen.
Anstånd med att lämna redovisning och betala in kupongskatt
Om det finns särskilda skäl kan Skatteverket bevilja ett anstånd med att lämna in en redovisning och att betala kupongskatt. En ansökan om anstånd ska lämnas skriftligen till Skatteverket.
Lagar med mera
Bestämmelser om skyldighet att redovisa utdelning och om kupongskatt finns i kupongskattelagen och kupongskatteförordningen.