En multinationell koncern med en omsättning om minst 7 miljarder kronor ska lämna en land-för-land-rapport med vissa uppgifter om koncernens verksamhet.
Validering av filen sker i samband med inlämning i e-tjänsten. Elektronisk inlämning av rapport via XML-fil sker via e-tjänsten Land-för-land-rapportering (CbCR) – lämna filer på Skatteverkets webbplats. Du behöver logga in med e-legitimation för att kunna använda tjänsten.
Skatteverket utbyter årligen de land-för-land-rapporter som lämnas av svenska företag med berörda skattemyndigheter i andra länder genom automatiskt informationsutbyte. Reglerna bygger på OECD:s standard för land-för-land-rapportering (Country-by-Country Reporting, CbCR). OECD:s standard har implementerats inom EU genom ett särskilt direktiv (DAC 4).
Utförlig information om de svenska reglerna finns i rättslig vägledning.
Det är bara multinationella koncerner som enligt sin koncernredovisning har sammanlagda intäkter på 7 miljarder kronor eller mer som ska lämna land-för-land-rapport. Ett företag inom koncernen ska lämna rapporten.
Huvudregeln är att det s.k. yttersta moderföretaget i en koncern ska lämna en land-för-land-rapport för hela koncernen i sitt hemland. Ett svenskt företag som är det yttersta moderföretaget i en multinationell koncern som omfattas av rapporteringskravet ska därför lämna land-för-land-rapporten till Skatteverket. Med ett svenskt företag (i lagtexten ”enhet”) avses ett företag som är obegränsat skattskyldigt i Sverige eller bildat enligt svensk lag, ett svenskt handelsbolag eller ett utländskt företags fasta driftställe i Sverige.
I vissa fall ska svenska företag i utländska koncerner lämna en land-för-land-rapport till Skatteverket. Anledningen kan vara något av följande.
Koncernen får utse ett av de svenska företagen att lämna rapport för övriga svenska företag. Koncernen kan även utse ett ställföreträdande moderföretag som ska lämna land-för-land-rapporten för hela koncernen.
Mer information om vem som ska lämna land-för-land-rapport hittar du i rättslig vägledning.
De uppgifter som lämnas i en land-för-land-rapport omfattar ett räkenskapsår. Med räkenskapsår avses den årliga redovisningsperiod för vilken moderföretaget i en multinationell koncern upprättar sin redovisning. Oavsett vilket företag i koncernen som lämnar rapporten är det därför moderföretagets räkenskapsår som utgör grunden för den tidsperiod som redovisas.
Mer information om den tidsperiod som ska redovisas i en land-för-land-rapport hittar du i rättslig vägledning.
En land-för-land-rapport ska innehålla uppgifter om den multinationella koncernen. Vissa uppgifter ska redovisas per land där koncernen bedriver verksamhet och andra uppgifter ska redovisas per företag. Den valuta som används i rapporten ska anges.
Mer information om vad en land-för-land-rapport ska innehålla hittar du i rättslig vägledning.
En land-för-land-rapport ska ha kommit in till Skatteverket senast 12 månader från det att det rapporterade räkenskapsåret avslutades.
Mer information om när en land-för-land-rapport ska lämnas hittar du i rättslig vägledning.
Ny e-tjänst för underrättelser
Skatteverket utvecklar en ny e-tjänst för elektronisk inlämning av underrättelser som planeras öppna i oktober 2023. Kvittens på inlämnade uppgifter kommer att lämnas i e-tjänsten.
New e-service for notifications
We are developing a new e-service for electronic filing of notifications, which is planned to open in October 2023. A receipt of submitted information will be provided in the e-service.
Varje svenskt företag som ingår i en sådan multinationell koncern som ska lämna land-för land-rapport och som är ett moderföretag, ställföreträdande moderföretag eller annat rapporteringsskyldigt företag ska underrätta Skatteverket om att det är rapporteringsskyldigt. Du som företräder ett svenskt företag som ska lämna en land-för-land-rapport till Skatteverket, ska underrätta Skatteverket om detta innan det räkenskapsår som ska redovisas i land-för-land-rapporten har gått ut.
Underrättelse lämnas på blankett SKV 2381.
Mer information om skyldigheten att underrätta Skatteverket hittar du i rättslig vägledning.
Du som företräder ett svenskt företag som ingår i en koncern där ett annat företag kommer att lämna en land-för-land-rapport för koncernen, ska underrätta Skatteverket om vilket företag i koncernen som är rapporteringsskyldigt och i vilket land det rapporteringsskyldiga företaget hör hemma. Underrättelsen ska lämnas in till Skatteverket före det rapporterade räkenskapsårets utgång.
Underrättelse lämnas på blanketten SKV 2382.
Mer information om skyldigheten att underrätta Skatteverket hittar du i rättslig vägledning.
I de fall ett svenskt företag som inte är moderföretag är skyldigt att lämna en land-för-land-rapport kan det förekomma att rapporten som lämnas inte är fullständig. Det gäller i de fall moderföretaget vägrat att lämna den information till det svenska företaget som behövs för att en fullständig rapport ska kunna upprättas.
Svenska företag som lämnar en ofullständig rapport på grund av att moderföretaget vägrat att lämna ut nödvändiga uppgifter ska underrätta Skatteverket om detta. Det görs i samband med att land-för-land-rapporten skickas in genom att svara på en fråga i filöverföringstjänsten.
Mer information om skyldigheten att underrätta Skatteverket om att land-för-land-rapporten är ofullständig hittar du i rättslig vägledning.
Validering av filen sker i samband med inlämning i e-tjänsten. Elektronisk inlämning av rapport via XML-fil sker via e-tjänsten Land-för-land-rapportering (CbCR) – lämna filer på Skatteverkets webbplats. Du behöver logga in med e-legitimation för att kunna använda tjänsten.
I Skatteverkets tekniska beskrivning anges vilken information som ska inkluderas i varje element och rapporteras i XML-schemat.
Observera att från och med februari 2021 måste all rapportering ske enligt CbC XML-Schema v2.0.
Tidigare utgåvor av teknisk beskrivning och testfil finns nedan som referens, men dessa ska inte längre användas.
Mejla oss om du har frågor om land-för-land-rapportering.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.