Företag
- Företag
- » Internationellt
- » Land-för-land-rapporter
Land-för-land-rapportering (DAC 4/Country-by-Country Reporting)
En multinationell koncern med en omsättning om minst 7 miljarder kronor ska lämna en land-för-land-rapport med vissa uppgifter om koncernens verksamhet.
Använd våra e-tjänster
Validering av filen sker i samband med inlämning i e-tjänsten. Elektronisk inlämning av rapport via XML-fil sker via e-tjänsten Land-för-land-rapportering (CbCR) – lämna filer på Skatteverkets webbplats. Du behöver logga in med e-legitimation för att kunna använda tjänsten.
Skatteverket utbyter årligen de land-för-land-rapporter som lämnas av svenska företag med berörda skattemyndigheter i andra länder genom automatiskt informationsutbyte. Reglerna bygger på OECD:s standard för land-för-land-rapportering (Country-by-Country Reporting, CbCR). OECD:s standard har implementerats inom EU genom ett särskilt direktiv (DAC 4).
Utförlig information om de svenska reglerna finns i rättslig vägledning.
Ny e-tjänst för underrättelse
Skatteverket har öppnat en ny e-tjänst för att förenkla rapporteringen av underrättelser. E-tjänsten ersätter blanketterna SKV 2381 och SKV 2382. I den nya e-tjänsten kan du enkelt lämna listor på alla koncernföretag och samtidigt få kvittens på lämnade uppgifter.
Du behöver inte vara registrerat ombud eller ha fullmakt från bolaget för att lämna underrättelse för dess räkning. För att kunna använda tjänsten krävs i dagsläget e-legitimation. Skatteverket planerar att utöka inloggningsmöjligheterna för att underlätta för utländska företag.
Vem ska lämna land-för-land-rapport?
Det är bara multinationella koncerner som enligt sin koncernredovisning har sammanlagda intäkter på 7 miljarder kronor eller mer som ska lämna land-för-land-rapport. Ett företag inom koncernen ska lämna rapporten.
Huvudregeln är att det s.k. yttersta moderföretaget i en koncern ska lämna en land-för-land-rapport för hela koncernen i sitt hemland. Ett svenskt företag som är det yttersta moderföretaget i en multinationell koncern som omfattas av rapporteringskravet ska därför lämna land-för-land-rapporten till Skatteverket. Med ett svenskt företag (i lagtexten ”enhet”) avses ett företag som är obegränsat skattskyldigt i Sverige eller bildat enligt svensk lag, ett svenskt handelsbolag eller ett utländskt företags fasta driftställe i Sverige.
I vissa fall ska svenska företag i utländska koncerner lämna en land-för-land-rapport till Skatteverket. Anledningen kan vara något av följande.
- Moderföretaget i koncernen är inte skyldigt att lämna en land-för-land-rapport i sitt hemland.
- Moderföretagets hemland har inte något avtal med Sverige om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter vid den tidpunkt som land-för-land-rapporten ska lämnas in till Skatteverket.
- Skatteverket har meddelat det svenska företaget att det finns en s.k. systembrist i moderföretagets hemland.
Koncernen får utse ett av de svenska företagen att lämna rapport för övriga svenska företag. Koncernen kan även utse ett ställföreträdande moderföretag som ska lämna land-för-land-rapporten för hela koncernen.
Mer information om vem som ska lämna land-för-land-rapport hittar du i rättslig vägledning.
Vilken tidsperiod ska redovisas i en land-för-land-rapport?
De uppgifter som lämnas i en land-för-land-rapport omfattar ett räkenskapsår. Med räkenskapsår avses den årliga redovisningsperiod för vilken moderföretaget i en multinationell koncern upprättar sin redovisning. Oavsett vilket företag i koncernen som lämnar rapporten är det därför moderföretagets räkenskapsår som utgör grunden för den tidsperiod som redovisas.
Mer information om den tidsperiod som ska redovisas i en land-för-land-rapport hittar du i rättslig vägledning.
Vilka uppgifter ska en land-för-land-rapport innehålla?
En land-för-land-rapport ska innehålla uppgifter om den multinationella koncernen. Vissa uppgifter ska redovisas per land där koncernen bedriver verksamhet och andra uppgifter ska redovisas per företag. Den valuta som används i rapporten ska anges.
Mer information om vad en land-för-land-rapport ska innehålla hittar du i rättslig vägledning.
När ska en land-för-land-rapport lämnas till Skatteverket?
En land-för-land-rapport ska ha kommit in till Skatteverket senast 12 månader från det att det rapporterade räkenskapsåret avslutades.
Mer information om när en land-för-land-rapport ska lämnas hittar du i rättslig vägledning.
Underrätta Skatteverket
Underrättelse om land-för-land-rapportering
Allmän information
Underrättelse lämnas i e-tjänsten Lämna underrättelse om land-för-land-rapportering. Du behöver inte vara registrerat ombud eller ha fullmakt från bolaget för att lämna underrättelse för dess räkning. För att kunna använda tjänsten krävs i dagsläget e-legitimation. I e-tjänsten kan du lämna listor på koncernenheter som lämnar underrättelse och får kvittens på lämnade uppgifter.
Det rapporteringsskyldiga företaget ska lämna underrättelse
Varje svenskt företag som ingår i en sådan multinationell koncern som ska lämna land-för land-rapport och som är ett rapporteringsskyldigt moderföretag, ställföreträdande moderföretag eller annat rapporteringsskyldigt företag ska lämna en underrättelse till Skatteverket där detta anges (33 a kap. 8 § SFL).
Andra företag ska lämna underrättelse om vem som är rapporteringsskyldig
Varje svenskt företag som ingår i en sådan multinationell koncern som ska lämna land-för land-rapport och som inte själv är rapporteringsskyldigt ska lämna underrättelse till Skatteverket om vilket företag i koncernen som är rapporteringsskyldigt (33 a kap. 9 § första stycket SFL).
Det är redovisningsprinciperna i moderföretagets hemland som avgör om ett svenskt företag ingår i en multinationell koncern. Vid ägarförändringar eller för gemensamt styrda företag skulle det kunna inträffa att ett svenskt företag ingår i två rapporteringsskyldiga koncerners land-för-land-rapporter. I så fall ska det svenska företaget lämna underrättelse om båda de rapporteringsskyldiga företagen. Underrättelse ska lämnas även om det svenska företaget inte har ägts under hela året. Underrättelse ska också lämnas om ett utländskt företags fasta driftställe i Sverige läggs ned och bara redovisas under en del av året.
Även svenska statslösa företag (handelsbolag och kommanditbolag) ses som sådana svenska företag som är skyldiga att lämna underrättelse.
Underrättelse om att land-för-land-rapporten är ofullständig
I de fall ett svenskt företag som inte är moderföretag är skyldigt att lämna en land-för-land-rapport kan det förekomma att rapporten som lämnas inte är fullständig. Det gäller i de fall moderföretaget vägrat att lämna den information till det svenska företaget som behövs för att en fullständig rapport ska kunna upprättas.
Svenska företag som lämnar en ofullständig rapport på grund av att moderföretaget vägrat att lämna ut nödvändiga uppgifter ska underrätta Skatteverket om detta. Det görs i samband med att land-för-land-rapporten skickas in genom att svara på en fråga i filöverföringstjänsten.
Under avsnittet Kontaktuppgifter anges kontaktuppgifter till den person i bolaget som kan svara på eventuella frågor om lämnad underrättelse.
Mer information om skyldigheten att underrätta Skatteverket om att land-för-land-rapporten är ofullständig hittar du i rättslig vägledning.
Elektronisk inlämning
Lämna filer i e-tjänst
Validering av filen sker i samband med inlämning i e-tjänsten. Elektronisk inlämning av rapport via XML-fil sker via e-tjänsten Land-för-land-rapportering (CbCR) – lämna filer på Skatteverkets webbplats. Du behöver logga in med e-legitimation för att kunna använda tjänsten.
I Skatteverkets tekniska beskrivning anges vilken information som ska inkluderas i varje element och rapporteras i XML-schemat.
Tidigare utgåvor
Observera att från och med februari 2021 måste all rapportering ske enligt CbC XML-Schema v2.0.
Tidigare utgåvor av teknisk beskrivning och testfil finns nedan som referens, men dessa ska inte längre användas.
Om du har frågor
Mejla oss om du har frågor om land-för-land-rapportering.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Höga straff i stort momsbedrägerimål
Nu har domen kommit i Sveriges hittills största momsbedrägerimål. Tolv personer ...
-
Nu införs tidsbokning för att bli folkbokförd vid flytt till Sverige
Från den 4 december är det möjligt att boka tid i förväg för den som ska besöka ...
-
Att tänka på inför årsskiftet
2023 närmar sig sitt slut. För dig som driver enskild näringsverksamhet innebär ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt