Företag
- Företag
- » Internationellt
- » Land-för-land-rapporter
Land-för-land-rapportering (DAC 4/Country-by-Country Reporting)
En multinationell koncern med en omsättning om minst 7 miljarder kronor ska lämna en land-för-land-rapport med vissa uppgifter om koncernens verksamhet.
Våra e-tjänster
Skatteverket utbyter årligen de land-för-land-rapporter som lämnas av svenska företag med berörda skattemyndigheter i andra länder genom automatiskt informationsutbyte. Reglerna bygger på OECD:s standard för land-för-land-rapportering (Country-by-Country Reporting, CbCR). OECD:s standard har implementerats inom EU genom ett särskilt direktiv (DAC 4).
Utförlig information om de svenska reglerna finns i rättslig vägledning.
Vem ska lämna land-för-land-rapport?
Det är bara multinationella koncerner som enligt sin koncernredovisning har sammanlagda intäkter på 7 miljarder kronor eller mer som ska lämna land-för-land-rapport. Ett företag inom koncernen ska lämna rapporten.
Huvudregeln är att det s.k. yttersta moderföretaget i en koncern ska lämna en land-för-land-rapport för hela koncernen i sitt hemland. Ett svenskt företag som är det yttersta moderföretaget i en multinationell koncern som omfattas av rapporteringskravet ska därför lämna land-för-land-rapporten till Skatteverket. Med ett svenskt företag (i lagtexten ”enhet”) avses ett företag som är obegränsat skattskyldigt i Sverige eller bildat enligt svensk lag, ett svenskt handelsbolag eller ett utländskt företags fasta driftställe i Sverige.
I vissa fall ska svenska företag i utländska koncerner lämna en land-för-land-rapport till Skatteverket. Anledningen kan vara något av följande.
- Moderföretaget i koncernen är inte skyldigt att lämna en land-för-land-rapport i sitt hemland.
- Moderföretagets hemland har inte något avtal med Sverige om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter vid den tidpunkt som land-för-land-rapporten ska lämnas in till Skatteverket.
- Skatteverket har meddelat det svenska företaget att det finns en s.k. systembrist i moderföretagets hemland.
Koncernen får utse ett av de svenska företagen att lämna rapport för övriga svenska företag. Koncernen kan även utse ett ställföreträdande moderföretag som ska lämna land-för-land-rapporten för hela koncernen.
Mer information om vem som ska lämna land-för-land-rapport hittar du i rättslig vägledning.
Vilken tidsperiod ska redovisas i en land-för-land-rapport?
De uppgifter som lämnas i en land-för-land-rapport omfattar ett räkenskapsår. Med räkenskapsår avses den årliga redovisningsperiod för vilken moderföretaget i en multinationell koncern upprättar sin redovisning. Oavsett vilket företag i koncernen som lämnar rapporten är det därför moderföretagets räkenskapsår som utgör grunden för den tidsperiod som redovisas.
Mer information om den tidsperiod som ska redovisas i en land-för-land-rapport hittar du i rättslig vägledning.
Vilka uppgifter ska en land-för-land-rapport innehålla?
En land-för-land-rapport ska innehålla uppgifter om den multinationella koncernen. Vissa uppgifter ska redovisas per land där koncernen bedriver verksamhet och andra uppgifter ska redovisas per företag. Den valuta som används i rapporten ska anges.
Mer information om vad en land-för-land-rapport ska innehålla hittar du i rättslig vägledning.
När ska en land-för-land-rapport lämnas till Skatteverket?
En land-för-land-rapport ska ha kommit in till Skatteverket senast 12 månader från det att det rapporterade räkenskapsåret avslutades.
Mer information om när en land-för-land-rapport ska lämnas hittar du i rättslig vägledning.
Underrätta Skatteverket
Underrätta Skatteverket om egen skyldighet att lämna land-för-land-rapport
Varje svenskt företag som ingår i en sådan multinationell koncern som ska lämna land-för land-rapport och som är ett moderföretag, ställföreträdande moderföretag eller annat rapporteringsskyldigt företag ska underrätta Skatteverket om att det är rapporteringsskyldigt. Du som företräder ett svenskt företag som ska lämna en land-för-land-rapport till Skatteverket, ska underrätta Skatteverket om detta innan det räkenskapsår som ska redovisas i land-för-land-rapporten har gått ut.
Underrättelse lämnas på blankett SKV 2381.
Mer information om skyldigheten att underrätta Skatteverket hittar du i rättslig vägledning.
Underrätta Skatteverket om annans skyldighet att lämna land-för-land-rapport
Du som företräder ett svenskt företag som ingår i en koncern där ett annat företag kommer att lämna en land-för-land-rapport för koncernen, ska underrätta Skatteverket om vilket företag i koncernen som är rapporteringsskyldigt och i vilket land det rapporteringsskyldiga företaget hör hemma. Underrättelsen ska lämnas in till Skatteverket före det rapporterade räkenskapsårets utgång.
Underrättelse lämnas på blanketten SKV 2382.
Mer information om skyldigheten att underrätta Skatteverket hittar du i rättslig vägledning.
Underrättelse om att land-för-land-rapporten är ofullständig
I de fall ett svenskt företag som inte är moderföretag är skyldigt att lämna en land-för-land-rapport kan det förekomma att rapporten som lämnas inte är fullständig. Det gäller i de fall moderföretaget vägrat att lämna den information till det svenska företaget som behövs för att en fullständig rapport ska kunna upprättas.
Svenska företag som lämnar en ofullständig rapport på grund av att moderföretaget vägrat att lämna ut nödvändiga uppgifter ska underrätta Skatteverket om detta. Det görs i samband med att land-för-land-rapporten skickas in genom att svara på en fråga i filöverföringstjänsten.
Mer information om skyldigheten att underrätta Skatteverket om att land-för-land-rapporten är ofullständig hittar du i rättslig vägledning.
Elektronisk inlämning
Lämna filer i e-tjänst
Validering av filen sker i samband med inlämning i e-tjänsten. Elektronisk inlämning av rapport via XML-fil sker via e-tjänsten Lämna filer – CRS och FATCA samt CbCR på Skatteverkets webbplats. Du behöver logga in med e-legitimation för att kunna använda tjänsten.
I Skatteverkets tekniska beskrivning anges vilken information som ska inkluderas i varje element och rapporteras i XML-schemat.
Tidigare utgåvor
Observera att från och med februari 2021 måste all rapportering ske enligt CbC XML-Schema v2.0.
Tidigare utgåvor av teknisk beskrivning och testfil finns nedan som referens, men dessa ska inte längre användas.
Om du har frågor
Mejla oss om du har frågor om land-för-land-rapportering.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Alla vi konsumenter har ett ansvar
Att låga priser på olika tjänster kan ha en mörk baksida är ett av budskapen i d...
-
Skatteverket är positivt inställt till rekonstruktioner
Skatteverket har nyligen fått kritik av en advokat och av Småföretagarnas riksfö...
-
Uppgift om tjänsteställe i både individuppgift och kontrolluppgift från 1 januari 2023
Reseavdraget föreslås att vara kvar i sin nuvarande form. En nyhet är att arbets...
Tillsammans gör vi samhället möjligt