För dig som lämnat utdelning från ditt aktiebolag (kupongbolag)

Då ska ditt bolag senast redovisa och betala

Du ska redovisa utdelning och kupongskatt åt ditt bolag inom fyra månader från utdelningstillfället. Om utdelningen lämnas efter 15 september ska du alltid redovisa utdelningen senast 15 januari året därpå. Om utdelningen lämnas till exempel 20 december år 1 ska du ha lämnat redovisning senast 15 januari år 2.

Kupongskatten ska vara inbetald till Skatteverket senast samma dag som redovisningen ska vara inlämnad.

Då ska ditt bolag göra avdrag för kupongskatt

Den som har rätt att ta emot utdelning ska lämna uppgifter till ditt bolag för att du ska kunna bedöma om den som tar emot utdelningen är skyldig att betala kupongskatt eller inte. Uppgifterna ska lämnas på en särskild blankett.

Du ska dra av kupongskatt från utdelningen åt ditt bolag i följande fall:

• när den som tar emot utdelningen bor utomlands eller är hemmahörande i utlandet (begränsat skattskyldig)
• om det är oklart vem som tar emot utdelningen
• när det inte tydligt framgår av lämnade uppgifter att den som tar emot utdelningen inte ska betala kupongskatt.

Observera att om ditt bolag betalar ut utdelning till fysiska personer eller dödsbon som är obegränsat skattskyldiga ska du inte göra skatteavdrag varken för kupongskatt eller preliminär skatt.

Du kan läsa mer om begreppen begränsat och obegränsat skattskyldig på sidan Skattskyldighet.

Skattskyldighet

Storleken på avdraget för kupongskatt

Huvudregeln är att ditt bolag ska göra avdrag för kupongskatt med 30 procent av utdelningen när den betalas ut.

Om den som tar emot utdelningen har hemvist i ett land som Sverige har ett skatteavtal med kan skattesatsen vara lägre. Skatten kan sättas ned till den lägre skattesats som gäller enligt skatteavtalet vid utbetalningen av utdelningen (direktnedsättning) eller genom återbetalning i efterhand. Om skatteavtalet innehåller bestämmelse om att nedsättning ska ske genom återbetalning kan direktnedsättning inte användas. Vid direktnedsättning ska ett hemvistintyg skickas med redovisningen av kupongskatt.

Sveriges skatteavtal (Rättslig vägledning)

Det finns vissa undantag från skattskyldigheten för kupongskatt. På Rättslig vägledning kan du läsa mer om undantag från skattskyldighet.

Undantag från skattskyldighet (Rättslig vägledning)

Sverige tillämpar inte skatteavtalet med Ryssland från och med 10 februari 2025.

Hemvist i Schweiz

Enligt skatteavtalet mellan Sverige och Schweiz får direktnedsättning inte användas. Det innebär att ditt bolag ska göra avdrag för kupongskatt med 30 procent om den som har rätt att ta emot utdelningen har hemvist i Schweiz. Den som tagit emot utdelningen kan ansöka om återbetalning av kupongskatt hos Skatteverket i efterhand.

För dig som betalar svensk kupongskatt på utdelning

Direktnedsättning enligt skatteavtalet med Schweiz inte möjlig (Rättslig vägledning)

Redovisa på blankett

Du ska alltid redovisa utdelning och kupongskatt åt ditt bolag på blankett Redovisning Utdelning (SKV 3700). Du använder en blankett per utdelningstillfälle, alltså inte en blankett per person som fått utdelning.

Beroende på vem som tagit emot utdelningen kan du även behöva lämna följande handlingar:

• blankett 18a (SKV 2331) eller 18b (SKV 2332)
• hemvistintyg
• KU31 – Kontrolluppgift – Utdelning m.m. på delägarrätter (SKV 2322).

Lämna in blankett 18a eller b till Skatteverket

Det är bolagets ansvar att den som tagit emot utdelningen eller ett eventuellt ombud fyller i och skriver under blankett 18a eller 18b, och att lämna in blanketterna till Skatteverket.

Lämna hemvistintyg om bolaget har använt direktnedsättning

Om bolaget har använt direktnedsättning ska du lämna in ett hemvistintyg för den som tagit emot utdelningen. Du kan antingen lämna intyget på blankett 18b under avsnitt E eller som ett separat dokument.

Lämna KU31 om fysiska personer eller obegränsat skattskyldiga dödsbon fått utdelning

Om ditt bolag har lämnat utdelning till skattskyldiga fysiska personer, både obegränsat och begränsat skattskyldiga, eller till obegränsat skattskyldiga dödsbon, ska du också lämna in KU31.

Om bolaget inte har gjort avdrag för kupongskatt på grund av ett undantag

Du ska ange på blanketten om ditt bolag inte har gjort avdrag på grund av ett undantag från skyldigheten att betala kupongskatt. Då behöver du också tala om vilket undantag bolaget har använt.

Bifoga bilagor med sammanställningsblanketten

Du ska bifoga bilagor med sammanställningsblankett SKV 3700. Vilka bilagor du ska bifoga beror på vilka som tagit emot utdelningen.

Sammanställningsblankett – en per utdelningstillfälle

Redovisning, Utdelning (SKV 3700)

Obegränsat skattskyldig fysisk person eller dödsbo med hemvist i Sverige

KU31-Kontrolluppgift-Utdelning m.m. på delägarrätter (SKV 2322)

Begränsat skattskyldig fysisk person med hemvist utomlands

18b Uppgift om utdelning. Från svenskt aktiebolag till begränsat skattskyldig (SKV 2332)

KU31-Kontrolluppgift-Utdelning m.m. på delägarrätter (2322)

När du fyller i KU31 för begränsat skattskyldiga fysiska personer, ska du inte lämna uppgifter för kupongskatt i fälten 003, 581, 256, 079 och 853 eftersom du redan redovisat dessa uppgifter på blankett 18b.

Svenska juridiska personer

18a Uppgift om utdelning, Från svenskt aktiebolag till svensk juridisk person (SKV 2331)

Utländska juridiska personer med hemvist utomlands

18b Uppgift om utdelning. Från svenskt aktiebolag till begränsat skattskyldig (SKV 2332)

Skicka blanketterna

Skicka blanketterna till:

Skatteverket
Kupongskatt
Box 6037
171 06 Solna

KU31 lämnar du i någon av Skatteverkets e-tjänster Lämna kontrolluppgifter eller Filöverföring.

Så betalar du in kupongskatt

Om du betalar kupongskatt från ett svenskt bankkonto ska du göra inbetalningen till Skatteverkets bankgiro.

Skatteverkets bankgiro: 5926-1545

Referens: Ange bolagets namn och organisationsnummer som referens vid inbetalningen.

Om det finns särskilda skäl kan Skatteverket besluta om anstånd med att redovisa och betala in kupongskatt för ditt bolag. Ansökan om anstånd ska lämnas skriftligen till Skatteverket.