De här reglerna gäller
- utländska företag som saknar ett fast driftställe i Sverige, men som betalar ut lön och andra ersättningar till anställda som arbetar här
- utländska företag som fakturerar ett annat företag för arbete i Sverige.
Med ett utländskt företag menar vi en utländsk juridisk person eller en fysisk person som bedriver enskild näringsverksamhet och som är begränsat skattskyldig i Sverige.som betalar ut ersättning för arbete som är utfört i Sverige ska göra skatteavdrag oavsett om den som får ersättningen är en privatperson eller ett företag.
Utbetalaren gör skatteavdrag med 30 procent från ersättning för arbete i Sverige till en utländsk juridisk person. För anställda gör utbetalaren skatteavdrag med 30 procent av ersättningen eller enligt särskilt beslut från Skatteverket. Utbetalaren ska inte göra skatteavdrag om
- mottagaren är godkänd för F-skatt
- Skatteverket har fattat ett beslut om att du inte ska göra skatteavdrag
- 183-dagarsregeln är tillämplig.
183-dagars regeln gäller inte vid personaluthyrning. En kortare tid är högst 15 arbetsdagar i följd och totalt max 45 arbetsdagar under ett kalenderår.
Vid personaluthyrning blir arbetsinkomster beskattade i Sverige om det finns en ekonomisk arbetsgivare i Sverige. En ekonomisk arbetsgivare är den som arbetet utförs för. En formell arbetsgivare är den som betalar ut ersättning för arbete.
Utländskt företag som utför arbete i Sverige
När du som har ett utländskt företag fakturerar ett annat företag för arbete i Sverige ska utbetalaren göra skatteavdrag.
Med utländskt företag avses här en utländsk juridisk person eller en fysisk person som bedriver enskild näringsverksamhet och som är begränsat skattskyldig i Sverige.
Utbetalaren ska bara göra skatteavdrag på ersättningen om arbetet utförs i Sverige eller utomlands men inom ramen för verksamheten i Sverige.
Utbetalaren ska göra skatteavdrag med 30 procent av ersättningen om du är en utländsk juridisk person och Skatteverket inte har fattat beslut om något annat.
Om du är en fysisk person som bedriver näringsverksamhet och får ersättning från en utländsk utbetalare som saknar ett fast driftställe i Sverige, ska utbetalaren göra skatteavdrag med 30 procent av ersättningen. Om det i stället är fråga om en svensk utbetalare eller en utländsk utbetalare med ett fast driftställe i Sverige ska skatteavdrag göras enligt vanliga svenska regler.
Om du har fått ersättning för arbete och utbetalaren har gjort skatteavdrag från ersättningen så kommer du att tillgodoräknas det gjorda skatteavdraget i samband med att din slutliga skatt beräknas året efter inkomståret.
Om du inte ska betala någon skatt i Sverige så kommer hela den avdragna skatten att betalas ut till ditt skattekonto. Om du ska beskattas i Sverige, exempelvis för att du har ett fast driftställe här, så kommer den avdragna skatten användas för att betala din slutliga skatt. Eventuell överskjutande skatt kommer att betalas ut till ditt skattekonto.