Global minimibeskattning (Pelare 2)
Den 31 december 2023 trädde en ny lag i kraft som innebär att vissa stora företag blir föremål för regler om global minimibeskattning, så kallad tilläggsskatt.
Dialogmöte för företag
Vi bjuder in till dialogmöte om tilläggsskatt (Pelare 2) den 14 maj klockan 9.30–11.30. Du anmäler dig här på webbplatsen.
Frågor till Skatteverket
Vill du ställa frågor till oss om svensk implementering av regler om global minimibeskattning, så kallad tilläggsskatt, kan du kontakta oss här.
Regler om global minimi-beskattning (tilläggsskatt)
Koncerner med omsättning som uppgår till minst 750 miljoner euro under två av de senaste fyra åren träffas av regler om global minimibeskattning, så kallad tilläggsskatt. Reglerna trädde i kraft 31 december 2023 och tillämpas på räkenskapsår som påbörjas därefter.
Uppgiftslämnande till Skatteverket
Reglerna om global minimibeskattning i Sverige omfattar bland annat lagen om tilläggsskatt samt vissa bestämmelser i skatteförfarandelagen (SFL). Reglerna medför olika uppgiftsskyldigheter och anmälningar för koncernenheter som omfattas av reglerna.
Frågor och svar om global minimibeskattning (tilläggsskatt)
Vem omfattas av reglerna om global minimibeskattning (även kallat Pelare 2)?
Koncerner – såväl multinationella som nationella – med omsättning som uppgår till minst 750 miljoner euro under två av de senaste fyra åren träffas av de föreslagna reglerna om global minimibeskattning. Vissa enheter är undantagna från reglernas tillämpning.
Vilken är den första händelse jag behöver planera för?
Uppgiftslämnande till Skatteverket kommer vara aktuellt tidigast under 2026. Se mer information under ”Uppgiftslämnande till Skatteverket”.
Ur civilrättsligt perspektiv är det dock möjligt att lagen om tilläggsskatt kan få betydelse vid den finansiella rapporteringen vid en tidigare tidpunkt.
Vart vänder jag mig med frågor?
Skatteverket har som ambition att svara på de frågor vi kan, samt att tillhandahålla våra svar på så sätt att andra också kan ta del av inkomna frågor och svar.
Vi håller också vid behov dialogmöten med fokus på global minimibeskattning (Pelare 2). Nästa dialogmöte planeras till hösten 2024. Syftet är att möjliggöra dialog mellan Skatteverket och de företag som träffas av reglerna. Deltagare från Skatteverkets rättsavdelning och storföretagsavdelning medverkar och det finnas möjlighet att ställa frågor till oss.
Uppgiftslämnande till Skatteverket
De regler som riksdagen beslutat om omfattar bland annat en lag om tilläggsskatt samt vissa bestämmelser i skatteförfarandelagen (SFL). Bestämmelserna i skatteförfarandelagen medför olika uppgiftsskyldigheter och anmälningar för företag som omfattas av reglerna.
Tidpunkt för till exempel registrering, ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt, anmälan om att annan enhet ger in tilläggsskatterapporten, inlämning av tilläggsskatterapport och tilläggsskattedeklaration förhåller sig generellt till ett visst antal månader efter beskattningsårets utgång. Om ett beskattningsår har avslutats före den 31 mars 2025 ska dock en tilläggsskatterapport ha kommit in senast den 30 juni 2026.
Tidpunkt | Händelse |
|---|---|
14 månader efter beskattningsårets utgång | Senaste tidpunkt för eventuell ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt. (6 kap. 15 § lagen om tilläggsskatt) |
15 månader efter beskattningsårets utgång | Senaste tidpunkt för registrering av koncernenheter. (7 kap. 2 b § SFL). Skatteverkets fastställda formulär ska användas. |
18 månader efter beskattningsårets utgång | Senaste tidpunkt för eventuell anmälan om att annan koncernenhet lämnar tilläggsskatterapporten. Senaste tidpunkt för ingivande av tilläggsskatterapporten. (33 d kap. 13 § andra stycket SFL) Skatteverkets fastställda formulär ska användas. |
19 månader efter beskattningsårets utgång | Senaste tidpunkt för ingivande av tilläggsskattedeklarationen. Deklarationsskyldighet gäller om koncernenheten har tilläggsskatt att betala i Sverige. (32 a kap. 5 § SFL) Skatteverkets fastställda formulär ska användas. |
För att exemplifiera följer nedan datum, vilka gäller första gången en koncernenhet omfattas av lagen om tilläggsskatt när beskattningsåret motsvarar kalenderåret (1 januari 2024–31 december 2024). Med beskattningsår enligt lagen om tilläggsskatt avses det år som motsvarar moderföretagets räkenskapsår.
Tidpunkt | Händelse |
|---|---|
1 januari 2024 | Bestämmelserna om tilläggsskatt trädde i kraft. Första beskattningsåret inleds. |
31 december 2024 | Första beskattningsåret avslutas. |
2 mars 2026* | Senaste tidpunkt för eventuell ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt. (6 kap. 15 § lagen om tilläggsskatt) *kan under vissa omständigheter bli tillämpligt om moderföretag är beläget i medlemsstat som tillämpar artikel. 50 i direktivet. |
31 mars 2026 | Senaste tidpunkt för registrering av koncernenheter. (7 kap. 2 b § SFL) Skatteverkets fastställda formulär ska användas. |
30 juni 2026 | Senaste tidpunkt för eventuell anmälan om att annan koncernenhet lämnar tilläggsskatterapporten. Senaste tidpunkt för ingivande av tilläggsskatterapporten. (33 d kap. 13 § andra stycket SFL) Skatteverkets fastställda formulär ska användas. |
31 juli 2026 | Senaste tidpunkt för ingivande av tilläggsskattedeklarationen. Deklarationsskyldighet gäller om koncernenheten har tilläggsskatt att betala i Sverige. (32 a kap. 5 § SFL) Skatteverkets fastställda formulär ska användas. |
Följande exempel gäller första gången en koncernenhet omfattas av lagen om tilläggsskatt när det första beskattningsåret avser perioden den 1 april 2024–31 mars 2025.
Tidpunkt | Händelse |
|---|---|
1 april 2024 | Första beskattningsåret inleds. |
31 mars 2025 | Första beskattningsåret avslutas. |
1 juni 2026* | Senaste tidpunkt för eventuell ansökan om ansvar för kompletterande tilläggsskatt. (6 kap. 15 § lagen om tilläggsskatt) *kan under vissa omständigheter bli tillämpligt om moderföretag är beläget i medlemsstat som tillämpar artikel. 50 i direktivet. |
30 juni 2026 | Senaste tidpunkt för registrering av koncernenheter. (7 kap. 2 b § SFL) Skatteverkets fastställda formulär ska användas. |
30 september 2026 | Senaste tidpunkt för eventuell anmälan om att annan koncernenhet lämnar tilläggsskatterapporten. Senaste tidpunkt för ingivande av tilläggsskatterapporten. (33 d kap. 13 § andra stycket SFL) Skatteverkets fastställda formulär ska användas. |
31 oktober 2026 | Senaste tidpunkt för ingivande av tilläggsskattedeklarationen. Deklarationsskyldighet gäller om koncernenheten har tilläggsskatt att betala i Sverige. (32 a kap. 5 § SFL) Skatteverkets fastställda formulär ska användas. |
Dessa datum är exempel. Om det beskattningsår som avses inte motsvarar ovanstående exempel gäller andra datum (se översiktsrutan ovan). Mer information om tidpunkter för uppgiftslämnande och anmälningar finns på Rättslig vägledning under respektive aktuellt område.
Vi kommer att publicera ytterligare information om vilka uppgifter som ska lämnas och hur.
Om du har frågor om de olika uppgifts- och anmälningsskyldigheterna kan du använda formuläret längst ner på sidan för att ställa din fråga till oss.
Inlämning av tilläggsskatterapport
Tilläggsskatterapporterna kommer att lämnas i ett XML-format baserat på det XSD-schema som är framtaget av OECD.
Skatteverket planerar att öppna tjänsten för inlämning av tilläggsskatterapport i Sverige våren 2026. Skatteverket kommer även att tillhandahålla en motsvarande testtjänst där det kommer vara möjligt att testa filer mot schemadefinitioner och kompletterande valideringsregler. Inom OECD pågår för närvarande arbetet med valideringsreglerna.
OECD uppdaterar vid behov användarguide och schemadefinitioner. Aktuella versioner av användarguiden och schemadefinitioner är:
- OECD (2025), GloBE Information Return (Pillar Two) XML Schema: User Guide for Tax Administrations, OECD Publishing, Paris
- GLOBEXML_v1.0.xsd.
Det finns aktuella versioner av användarguiden och schemadefinitioner på OECD:s webbplats.
GloBE Information Return (Pillar Two) XML Schema (OECD)
Länk till annan webbplats.
Det pågår för närvarande ett arbete inom EU rörande DAC 9.
Dialogmöte för företag avseende Pelare 2
Vi bjuder in till dialogmöten 3–4 gånger per år för att möjliggöra dialog med de företag som träffas eller berörs av regler om tilläggsskatt. På dialogmötena deltar medarbetare från Skatteverkets rättsavdelning och enheten som arbetar med storföretag och det finns möjlighet att ställa frågor.
Vi bjuder in till nästa dialogmöte om tilläggsskatt (Pelare 2) den 14 maj klockan 9.30–11.30. Anmäl dig i formuläret här nedanför.
Agendan för tidigare dialogmöten har varit en statusuppdatering avseende svensk lagstiftning, internationella forum och Skatteverkets arbete; information om dialogfrågor som Skatteverket har tagit emot; samt information om uppgiftslämnande till Skatteverket.
Anmälan till dialogmöte 14 maj klockan 9.30–11.30
Mötet sker i Skype och det finns ett begränsat antal platser. Därför vill vi be er som kan att sitta tillsammans så att fler kan delta.
Frågor till Skatteverket
Vill du ställa frågor till Skatteverket gällande svensk implementering av regler om global minimibeskattning, så kallad tilläggsskatt, kan du kontakta oss genom formuläret här nedanför. Tänk på att inkomna frågor inte omfattas av sekretess. Vi ber dig därför att undvika att lämna information om ditt företag i din fråga. Du har även möjlighet att be att få bli kontaktad istället för att direkt specificera din fråga. Då ber vi dig att lämna dina kontaktuppgifter i formuläret så att vi kan kontakta dig.
Frågor och svar vävs in i Skatteverkets rättsliga vägledning och nyhetsannonseras där.
Använd detta formulär för att ställa din fråga
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Festfin till ett orimligt lågt pris
När sommarens skolavslutningar, studentfiranden, bröllop och fester står för dör...
-
Staten förlorar stort på kapitalförsäkringar
Kapitalförsäkringar är ett riskområde när det gäller undanhållen skatt, skattebo...
-
Rotavdraget höjs till 50 procent
Skatteavdraget för rot-tjänster höjs till 50 procent, från 30 procent, den 12 ma...
Tillsammans gör vi samhället möjligt