Energiskatter

Om du inte har lämnat in punktskattedeklarationen i tid är det viktigt att du lämnar in den så snart som möjligt även om den är försenad. Skatteverket kan besluta om förseningsavgift om du inte deklarerar i tid.

Om du inte betalar i tid och har ett underskott på skattekontot kommer Skatteverket att räkna fram en kostnadsränta som du ska betala. Du får då en betalningsuppmaning eller ett betalningskrav från Skatteverket. Räntan framgår av betalningsuppmaningen eller betalningskravet.

Du kan få betala skattetillägg om

• du har lämnat en oriktig uppgift i din deklaration
• skönsbeskattning gör att en avvikelse har skett från din deklaration
• du inte lämnar någon deklaration och Skatteverket därför skönsbeskattar dig.

Läs mer om när Skatteverket tar ut skattetillägg och när du eventuellt kan befrias från att betala det.

• Skattetillägg för företag

Du kan begära omprövning av beslutad skatt, exempelvis den skatt som Skatteverket har beslutat utifrån uppgifterna som du lämnat i en deklaration. Din begäran om omprövning ska ha kommit in till Skatteverket inom sex år efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.

Du kan begära omprövning genom att lämna en ny deklaration i e-tjänsten Punktskatter - Deklaration, för den period du vill ändra.

Du kan även skicka din omprövningsbegäran till Skatteverket, 771 83 Ludvika, eller mejla den till oss.

• Mejla oss

Du kan även fylla i och skicka in nedanstående blankett. Gäller ändringen skatt på bränsle behöver du dela upp beloppet på energiskatt, koldioxidskatt och eventuell svavelskatt.

• Begäran omprövning – punktskatt (SKV 5330)

Du betalar in eventuell skatt till ditt skattekonto. På omprövningsbeslutet som du får ser du när skattebeloppet ska finnas på skattekontot.

• Omprövningsbestämmelser – skatt på energi (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

När Skatteverket beslutar om avdrag eller återbetalning av skatt på el och bränsle för vissa användningsområden gäller EU-reglerna om statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller de villkor som finns, bland annat får stödmottagaren inte vara i ekonomiska svårigheter.

Om du under ett kalenderår får statligt stöd som uppgår till ett visst belopp måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. Du kan läsa mer om statligt stöd och när du ska lämna statistikuppgifter i rullgardinsmenyerna längre ner på den här sidan, under respektive användningsområde. De uppgifter som du i så fall ska lämna är uppgift om

• typ av företag: små, medelstora eller stora
• region (den region där den största andelen av elen eller bränslet har förbrukats)
• verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där den största andelen av elen eller bränslet har förbrukats).

Statligt stöd för el och bränsle som du förbrukat i primär jordbruksproduktion

Du som har en verksamhet inom jordbruk eller skogsbruk ska också svara på om du bedriver en så kallad primär jordbruksproduktion eller inte. Du som bedriver primär jordbruksproduktion ska lämna in uppgifter om hur stor andel av elen eller bränslet som du har förbrukat inom den delen av din produktion.

Vad är primär jordbruksproduktion?

Du bedriver primär jordbruksproduktion om du i din verksamhet producerar produkter från jorden eller genom uppfödning utan att du utför några andra processer som förändrar produktens natur.

• Primär jordbruksproduktion (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Du hittar mer information i Rättslig vägledning på sidan Statligt stöd, under rubriken Inhämtande av uppgifter för offentliggörande och rapportering.

• Statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Enligt EU:s regler ska Skatteverket som stödgivande myndighet offentliggöra uppgifter om Sveriges stödmottagare när stödet uppgår till ett visst belopp. Det sker på Europeiska kommissionens webbplats.

Om du förbrukar el eller bränsle i yrkesmässig jordbruksverksamhet eller skogsbruksverksamhet kan du få lägre skatt. Det får du vanligtvis genom att ansöka om återbetalning av skatten i efterhand. Som jordbruksverksamhet räknas exempelvis spannmålsodling och spannmålstorkning, växthusodling samt uppfödning av nötkreatur. Som skogsbruksverksamhet räknas exempelvis när du avverkar, skotar och markbereder.

Du hittar mer information under respektive återbetalningstyp på sidan Återbetalning av skatt på el och bränsle.

• Olika återbetalningstyper

Om du ska deklarera för bränslet ska du inte ansöka om återbetalning av skatt på omärkt olja som du har förbrukat i arbetsfordon, skepp eller vissa båtar. Då kan du istället göra avdrag för skatten i deklarationen.

• Information om skatt på bränsle

Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp

De här avdragsbeloppen och återbetalningsbeloppen gäller för bränsle och el som har förbrukats i yrkesmässig jordbruksverksamhet eller skogsbruksverksamhet. Du kan bara få avdrag eller återbetalning av den skatt som du har betalat för bränslet. Om du har betalat en lägre summa i skatt sänks alltså beloppet.

Bränsle

Du kan göra avdrag eller få återbetalning av skatt på omärkt bränsle som du förbrukat i arbetsfordon, skepp eller vissa båtar. Du kan också göra avdrag eller få återbetalning om du förbrukat märkt dieselolja i skepp eller vissa båtar.

Avdrag och återbetalning för omärkt bränsle

Om du har förbrukat omärkt bränsle i arbetsfordon, skepp eller båtar utan att du haft medgivande av Skatteverket att tanka märkt bränsle kan du få avdrag eller återbetalning.

Om du förbrukar el eller bränsle i yrkesmässig vattenbruksverksamhet kan du få lägre skatt. Det får du vanligtvis genom att ansöka om återbetalning av skatten i efterhand. Några exempel på yrkesmässig vattenbruksverksamhet är om du odlar kräftor, fiskar, musslor och vattenväxter eller föder upp grodor.

Ska du deklarera för bränslet ska du inte ansöka om återbetalning av skatten för omärkt bränsle som du har förbrukat i arbetsfordon, skepp eller vissa båtar. Då kan du istället göra avdrag för skatten i deklarationen.

Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp

Bränsle

Du kan göra avdrag eller få återbetalning av skatt för omärkt bränsle som du förbrukat i arbetsfordon, skepp eller vissa båtar. Du kan också göra avdrag eller få återbetalning om du förbrukat märkt dieselolja i skepp eller vissa båtar.

Avdrag och återbetalning för omärkt bränsle

Om du har förbrukat omärkt bränsle i arbetsfordon, skepp eller båtar utan att du haft medgivande av Skatteverket att tanka märkt bränsle kan du få avdrag eller återbetalning.

Från den 1 juli 2023 finns inte längre möjlighet att få avdrag eller återbetalning av energiskatt på el som förbrukats i en datorhall. Från den 1 juli 2023 finns inte heller möjlighet att vara godkänd som frivilligt skattskyldig för energiskatt på el för förbrukning i en datorhall.

Du kan ha rätt till lägre skatt om du förbrukat el i utrustning som du förfogar över i en datorhall före den 1 juli 2023. Den lägre skatten får du genom att göra avdrag i din deklaration för skatt på el, eller genom att du ansöker om återbetalning av skatten i efterhand.

En datorhall är en anläggning

• där en näringsidkare som huvudsakligen (till minst 75 procent) bedriver informationstjänstverksamhet, informationsbehandling eller uthyrning av serverutrymme och tillhörande tjänster utövar sådan verksamhet, och
• vars sammanlagda installerade effekt uppgår till minst 0,1 megawatt. Du får inte räkna med kylanläggningar och fläktanläggningar i den installerade effekten. Med installerad effekt menas utrustningens märkeffekter. Det är den effekt som utrustningen har märkts upp med av tillverkaren.

Du som förbrukar elen behöver inte själv förfoga över en installerad effekt om minst 0,1 megawatt för att ha rätt att göra avdrag eller ansöka om återbetalning av skatten – det räcker att din utrustning finns i en datorhall. När du gör avdrag eller ansöker om återbetalning av skatten får du räkna med elförbrukning även i kylanläggningar och fläktanläggningar som du förfogar över i datorhallen.

Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp

För den el som du förbrukat före den 1 juli 2023 kan du kan ha rätt till avdrag eller återbetalning med skillnaden mellan gällande skattesats och 0,6 öre per kilowattimme. Ansöker du om återbetalning har du bara rätt till den del av återbetalningsbeloppet som överstiger 8 000 kronor per kalenderår.

Frivilligt skattskyldig för el

Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el inom vissa användningsområden, exempelvis i en datorhall, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig får du inte ansöka om återbetalning, istället kan du göra avdrag för skatten i deklarationen som du får när du har godkänts. Från den 1 juli 2023 finns inte längre möjlighet att ansöka som frivilligt skattskyldig för energiskatt på el för förbrukning i en datorhall.

• Frivilligt skattskyldig för energiskatt på el

När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?

Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag för skatten i deklarationen. Om du inte deklarerar energiskatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av energiskatten i efterhand. Ett sådant avdrag eller en återbetalningsansökan får endast avse din egen förbrukning av el.

• Skatt på el

Hur ansöker jag om återbetalning?

Ska du ansöka om återbetalning för el som du har förbrukat i en datorhall, hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle. Där kan du välja återbetalningstypen 795 (Datorhallar – el). Har du däremot producerat och levererat värme eller kyla till någon annan som förbrukat värmen eller kylan i en datorhall, ska du välja återbetalningstyp 775 (återbetalning – punktskatt värmeleverans bränsle och el).

• Återbetalning av skatt på el och bränsle

Statligt stöd genom avdrag eller återbetalning

När du får avdrag eller återbetalning av skatt på el som du har förbrukat i en datorhall innebär det att du får ett statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller villkoren för statligt stöd, bland annat får inte företaget vara i ekonomiska svårigheter.

• Statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du under ett kalenderår får statligt stöd som överstiger 50 000 euro för el måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. De uppgifter som du i så fall ska lämna är

• typ av företag (små, medelstora eller stora)
• region (regionen där du har förbrukat den största andelen av elen)
• verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där du förbrukat den största andelen av elen).

• Ta reda på hur din verksamhet klassificeras (SCB) Länk till annan webbplats.
• Offentliggörande och rapportering av statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Förbrukning i en datorhall (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Du har rätt att få återbetalning av energiskatt på el som du har förbrukat i skepp då skeppet ligger i hamn. Förutsättningarna är bland annat att skeppet används för sjöfart, att det har en bruttodräktighet om minst 400 och att spänningen på den el som överförs är minst 380 volt.

För den el som du förbrukar kan du ha rätt till återbetalning med skillnaden mellan gällande skattesats och 0,6 öre per kilowattimme.

Du hittar information om hur du ansöker om återbetalning på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle.

• Återbetalning av skatt på el och bränsle, Landström
  
• Återbetalningsansökan, El – landström (SKV 5368)

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området

• Förbrukning som landström (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Du kan ha rätt att få avdrag eller återbetalning med hela koldioxidskatten. Det gäller för annat bränsle än högbeskattad olja som du har förbrukat för annan värmeproduktion än vid kraftvärmeproduktion i en anläggning som omfattas av EU:s system för handel med utsläppsrätter, EU ETS (ETS1). För att du ska få återbetalning krävs bland annat att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal. Framställer du värme vid kraftvärmeproduktion kan du läsa mer om det på länken Kraftvärmeproduktion längre ner.

Om du har förbrukat värmen i en tillverkningsprocess hittar du information om avdrag och återbetalning här.

• Tillverkningsprocess i industriell verksamhet

Vill du veta mer om utsläppsrätter kan du besöka Naturvårdsverkets webbplats.

• Naturvårdsverket Länk till annan webbplats.

Här kan du läsa om vilka regler som gäller om du framställer värme vid kraftvärmeproduktion.

• Kraftvärmeproduktion

När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?

Ska du lämna en deklaration för bränslet kan du göra avdrag i deklarationen. Lämnar du inte en sådan deklaration ansöker du istället om återbetalning av koldioxidskatten i efterhand.

• Skatt på bränsle

Hur ansöker jag om återbetalning?

Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 788 (Värmeproduktion utsläppsrätter (värme i anläggning som omfattas av utsläppsrätter) – bränsle.

• Återbetalning av skatt på el och bränsle

Statligt stöd genom avdrag eller återbetalning

När du får avdrag eller återbetalning av skatt på bränsle för värmeproduktionen innebär det att du får ett statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller villkoren för statligt stöd, bland annat får inte företaget vara i ekonomiska svårigheter.

• Statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du under ett kalenderår får statligt stöd med minst 100 000 euro, måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. Om det är aktuellt ska du lämna in uppgift om

• typ av företag (små, medelstora eller stora)
• region (regionen där du har förbrukat den största andelen av bränslet)
• verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där du förbrukat den största andelen av bränslet)

• Ta reda på hur din verksamhet klassificeras (SCB) Länk till annan webbplats.
• Offentliggörande och rapportering av statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Framställning av värme i anläggning som omfattas av handeln med utsläppsrätter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster.

Om du förbrukar bränsle vid kraftvärmeproduktion i en anläggning som omfattas av EU:s system för handel med utsläppsrätter, EU ETS (ETS1), kan du ha rätt att få avdrag för skatten i din deklaration för bränslet, eller att få återbetalning av skatten i efterhand. Du kan få avdrag eller återbetalning med hela koldioxidskatten för annat bränsle än högbeskattad olja. För att du ska få återbetalning krävs bland annat att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.

Vill du veta mer om utsläppsrätter kan du besöka Naturvårdsverkets webbplats.

• Naturvårdsverket Länk till annan webbplats.

Du anses producera kraftvärme

• om värme och skattepliktig el produceras samtidigt i en och samma process
• om värmen tas tillvara genom att den överförs till fjärrvärmevatten eller motsvarande
• när elverkningsgraden är minst 15 procent.

Du beräknar anläggningens elverkningsgrad som elproduktionens storlek i förhållande till den insatta energimängden från bränslet som förbrukas. Det är den faktiska elverkningsgraden som avgör din rätt till avdrag eller återbetalning – inte den högsta effekten som anläggningen är konstruerad för.

När du producerar skattepliktig el ska du registrera dig som elproducent. Du får då löpande deklarationer så att du kan redovisa och betala skatt blandat annat för den el som du förbrukat för att framställa värme – du behöver inte redovisa och betala skatt för el som du förbrukat för att framställa el. Här kan du läsa vad som gäller för dig som producerar el.

• Elproducent
• Anmälan, Skatt på energi, Registrering som skattskyldig på el (SKV 5342)

Fördela mängden bränsle innan du ansöker om avdrag eller återbetalning

Det bränsle som du har förbrukat behöver du fördela på framställning av

• värme
• skattepliktig el, respektive
• el som inte är skattepliktig.

Du fördelar bränslet genom att proportionera den förbrukade bränslemängden i förhållande till andelen framställd värme, skattepliktig el och icke skattepliktig el. Har du förbrukat olika bränslen ska du proportionera varje bränsle för sig.

Om du samtidigt förbrukat bränslet för att framställa el utan att ta tillvara på värmen (kondenskraftproduktion), behöver du även fördela bränslet på den produktionen.

• Fördelningsmetod vid framställning av el och värme (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du har förbrukat bränsle för att framställa skattepliktig el, har du rätt att få avdrag för eller återbetalning av all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt.

När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?

Ska du lämna en deklaration för bränslet kan du göra avdrag för skatten i deklarationen. Om du inte deklarerar skatt på bränsle ansöker du istället om återbetalning av koldioxidskatten i efterhand.

• Skatt på bränsle

Hur ansöker jag om återbetalning?

Ska du ansöka om återbetalning för bränsle hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 787 (industri utsläppsrätter – bränsle).

• Återbetalning av skatt på el och bränsle

Statligt stöd genom avdrag eller återbetalning

När du får avdrag eller återbetalning av skatt på bränsle innebär det att du får ett statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller villkoren för statligt stöd, bland annat får inte företaget vara i ekonomiska svårigheter.

• Statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du under ett kalenderår får statligt stöd med minst 100 000 euro måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. Om det är aktuellt ska du lämna in uppgift om

• typ av företag (små, medelstora eller stora)
• region (regionen där du har förbrukat den största andelen av bränslet)
• verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där du förbrukat den största andelen av bränslet)

• Ta reda på hur din verksamhet klassificeras (SCB) Länk till annan webbplats.
• Offentliggörande och rapportering av statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Samtidig produktion av värme och skattepliktig el (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster.

Om du förbrukar biogas eller biogasol för uppvärmning kan du ha rätt att få avdrag för all energiskatt och koldioxidskatt för dessa bränslen. Du gör avdraget när du deklarerar för bränslet. Du får även göra avdrag för hela energiskatten och koldioxidskatten när du säljer biogas eller biogasol för uppvärmning till privatpersoner. Privatpersoner köper alltså biogas och biogasol för uppvärmning skattefritt. Du får inte avdrag om du säljer biogas eller biogasol till någon som i sin tur säljer bränslet till privatpersoner.

Om du inte deklarerar för bränslet betalar du full skatt. Du kan sedan ansöka om återbetalning av skatten. Du kan inte få återbetalning av belopp under 1 000 kronor per kalenderkvartal.

Anläggningsbesked och hållbarhetsbesked för biogas och biogasol

Du får bara göra avdrag för skatten om du har ett anläggningsbesked från Energimyndigheten för bränslet. Du behöver inte ha ett anläggningsbesked för bränsle du säljer till privatpersoner.

Ansöker du om återbetalning av skatten för bränslet måste bränslet omfattas av ett anläggningsbesked när skyldigheten att betala skatt för bränslet inträder. Det är vanligtvis din leverantör som har anläggningsbeskedet.

För att få avdrag eller återbetalning av skatten måste du ha ett hållbarhetsbesked från Energimyndigheten om du förbrukar bränslet för uppvärmning i en anläggning med en sammanlagd installerad tillförd effekt om minst 2 megawatt för produktion av bränsle, el, kyla eller värme.

Du måste ha hållbarhetsbeskedet när du förbrukar bränslet för att kunna få skattebefrielsen. Det räcker alltså inte med att du i efterhand får ett hållbarhetsbesked för bränslet.

Förbrukar du biogas eller biogasol i en anläggning med en effekt om mindre än 2 megawatt behöver du inget hållbarhetsbesked för att få skattebefrielse för bränslet.

• Hållbarhetsbesked (Energimyndigheten) Länk till annan webbplats.

Anläggningsbesked (Energimyndigheten) Länk till annan webbplats.

Hur ansöker jag om återbetalning?

Du hittar information om hur du ansöker om återbetalning på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle. Där väljer du Punktskatt återbetalning 1 och sen återbetalningstyp 789_2 – Biogas och biogasol.

Återbetalning av skatt på el och bränsle

Statligt stöd genom avdrag eller återbetalning

När företaget får avdrag eller återbetalning av skatt på biogas och biogasol ses det som ett statligt stöd. Om företaget sålt bränslet till någon som inte är stödmottagare, exempelvis en privatperson, räknas det inte som statligt stöd.

Företag som är i ekonomiska svårigheter har inte rätt att få stödet. Om du gör avdrag i deklarationen och företaget vid deklarationstillfället befinner sig i ekonomiska svårigheter kan företaget få betala skattetillägg. Detsamma gäller om du lämnar en återbetalningsansökan och företaget vid ansökningstillfället befinner sig i ekonomiska svårigheter.

• Statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du under ett kalenderår får statligt stöd med minst 100 000 euro, måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. Du ska i så fall lämna följande uppgifter:

• Typ av företag (små, medelstora eller stora)
• Region (regionen där du har förbrukat den största andelen av bränslet)
• Verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där du förbrukat den största andelen av bränslet).

• Ta reda på hur din verksamhet klassificeras (SCB) Länk till annan webbplats.

• Standard för svensk näringsgrensindelning (SCB) Länk till annan webbplats.

• Offentliggörande och rapportering av statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Rättslig vägledning

Du kan läsa mer om området i rättslig vägledning.

• Biogas och biogasol som förbrukats eller sålts som bränsle för uppvärmning (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Avdrag för biogas och biogasol som förbrukats eller sålts som bränsle för uppvärmning (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Återbetalning med stöd av 6 a kap. 2 c § LSE (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Luftfartyg

Om du förbrukar flygfotogen i luftfartyg, för annat än privat ändamål, har du rätt att få avdrag för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt i din deklaration för bränslet. Några exempel på luftfartyg är flygplan, helikoptrar och varmluftsballonger. Du kan även få avdrag för skatten om du levererar flygfotogen till någon som är godkänd som skattebefriad förbrukare, och som i sin tur förbrukar bränslet i luftfartyg. Dessutom har du rätt att få avdrag för skatten om flygfotogen som du levererar tankas direkt i tanken på ett luftfartyg; då behöver inte den som tar emot bränslet vara godkänd som skattebefriad förbrukare för att få ta emot bränslet utan skatt.

• Skattebefriad förbrukare

Om du inte deklarerar skatt på bränslet betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand när du har förbrukat flygfotogen. Är du skattebefriad förbrukare eller tar emot bränslet direkt i tanken ansöker du inte om återbetalning eftersom du köper bränslet utan skatt. Du som deklarerar skatt på bränslet kan ansöka om återbetalning av skatten om du har förbrukat flygbensin, gasol och vissa andra bränslen – för dessa bränslen kan du inte göra avdrag för skatten i din deklaration för bränsle.

• Information om skatt på bränsle

Du kan få avdrag eller ansöka om återbetalning av skatten när luftfartyget används för annat än privat ändamål. Med annat än privat ändamål menas

• transport av passagerare mot ersättning
• transport av varor mot ersättning
• tillhandahållande av andra tjänster mot ersättning
• frivilliga försvarsorganisationers användning
• sjöräddning, brandövervakning och liknande verksamhet som ideella organisationer bedriver, inklusive övning och utbildning
• offentliga myndigheters användning eller användning för dess räkning – några exempel på sådana myndigheter är militären, universitet och högskolor, kommuner och regioner, länsstyrelser, Sjöfartsverket, Tullverket och Kustbevakningen.

Du får inte skattebefrielse om ersättningen för transporten endast är symbolisk eller bara avsedd att täcka kostnaderna.

Uthyrning av luftfartyg anses inte i sig vara användning för annat än privat ändamål. Det avgörande för skattebefrielse är att den som hyr luftfartyget använder det för något av ändamålen i punktlistan ovan.

Du har inte rätt att få avdrag eller ansöka om återbetalning av skatten om luftfartyget används till

• att transportera personer och varor inom den egna verksamheten
• att transportera personer som inte betalar en ersättning för transporten
• representation
• intern utbildning
• egna nöjesresor.

Avdrags- och återbetalningsbelopp

Du får avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. För att du ska få återbetalning krävs att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.

Förbrukning av bränsle i luftfartyg för annat än privat ändamål

Här kan du läsa vad som gäller beroende på om du ska lämna en deklaration för bränslet, om du är skattebefriad förbrukare eller om du ska ansöka om återbetalning av skatten i efterhand.

Du som lämnar deklaration för bränslet

Du kan få avdrag för energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt när du själv har förbrukat flygfotogen. Du kan även få avdrag för skatten om du har levererat flygfotogen till någon som är godkänd som skattebefriad förbrukare. Samma sak gäller om du har levererat flygfotogen till någon som har tagit emot det direkt i tanken på ett luftfartyg.

Du som är skattebefriad förbrukare

Är du godkänd som skattebefriad förbrukare får du ta emot flygfotogen utan skatt. Den som levererar flygfotogen till dig gör avdrag för skatten i sin deklaration för bränsle.

• Skattebefriad förbrukare

Du som ansöker om återbetalning

Du kan få återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt på flygfotogen, flygbensin, gasol och vissa andra bränslen när du förbrukat bränsle i ett luftfartyg, för annat än privat ändamål. Som godkänd skattebefriad förbrukare kan du inte få återbetalning för skatten på flygfotogen eftersom du ska ha köpt in det utan skatt.

Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 729 (Luftfartyg – bränsle).

• Återbetalning av skatt på el och bränsle

Luftfartygsmotorer i provbädd eller liknande anordning

Om du förbrukar flygfotogen eller flygbensin när luftfartygsmotorer testas i provbädd eller liknande anordning, har du rätt att få avdrag för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt i din deklaration för bränslet. Du kan även få avdrag för skatten om du levererar flygfotogen eller flygbensin till någon som är godkänd som skattebefriad förbrukare, och som i sin tur förbrukar bränslet i luftfartygsmotorer som testas i provbädd eller liknande anordning.

• Skattebefriad förbrukare

Om du inte deklarerar skatt på bränslet betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand när du har förbrukat flygfotogen eller flygbensin. Det gäller inte dig som är skattebefriad förbrukare eftersom du köper bränslet utan skatt.

• Information om skatt på bränsle

Du får avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. För att du ska få återbetalning krävs att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.

Här kan du läsa vad som gäller beroende på om du ska lämna en deklaration för bränslet, om du är skattebefriad förbrukare eller om du ska ansöka om återbetalning av skatten i efterhand.

Du som lämnar deklaration för bränslet

Du kan få avdrag för energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt när du själv har förbrukat flygfotogen eller flygbensin. Du kan även få avdrag för skatten om du har levererat sådant bränsle till någon som är godkänd som skattebefriad förbrukare.

• Information om skatt på bränsle

Du som är skattebefriad förbrukare

Är du godkänd som skattebefriad förbrukare får du ta emot flygfotogen eller flygbensin utan skatt.

Den som levererar sådant bränsle till dig gör avdrag för skatten i sin deklaration för bränsle.

• Skattebefriad förbrukare

Du som ansöker om återbetalning

Du kan få återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt på flygfotogen eller flygbensin när du förbrukar bränslet i luftfartygsmotorer som testas i provbädd eller liknande anordning. Som godkänd skattebefriad förbrukare kan du inte få återbetalning för skatten på flygfotogen eller flygbensin eftersom du ska ha köpt in det utan skatt.

Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 729 (Luftfartyg – bränsle).

• Återbetalning av skatt på el och bränsle

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Luftfartyg och luftfartygsmotorer i provbädd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du förbrukar bränsle i sodapannor eller lutpannor har du rätt till avdrag eller återbetalning för all svavelskatt. Du gör avdrag i din deklaration för svavelskatt på bränsle. Om du inte lämnar en sådan deklaration betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand.

Sodapannor är särskilda pannor som används inom skogs­industrin. I dessa förbränns främst restprodukter från sulfatmassa­produktion för att på så sätt återvinna kemikalier och utvinna energi. Inom sulfitmassaindustrin finns motsvarande typ av pannor som brukar benämnas lutpannor.

Du får avdrag för svavelskatt på bränsle om du har sålt bränslet till en godkänd skattebefriad förbrukare som förbrukat bränslet i sodapannor eller lutpannor.

• Skattebefriad förbrukare

Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp

Du kan få avdrag eller återbetalning för all svavelskatt.

För att du ska få återbetalning krävs att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor för ett kalenderkvartal.

När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?

Ska du lämna en deklaration för svavelskatt på bränslet kan du göra avdrag för skatten i deklarationen. Om du inte lämnar en sådan deklaration betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand.

• Information om skatt på bränsle

Hur ansöker jag om återbetalning?

Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, du väljer återbetalningstyp 790 (diverse industriella processer, bränsle).

• Återbetalning av skatt på el och bränsle

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Sodapannor och lutpannor (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du förbrukar bränsle för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning, har du rätt till avdrag eller återbetalning av all energiskatt, koldioxidskatt och eventuell svavelskatt. Detsamma gäller vid dubbel användning av bränsle; om du i en och samma process förbrukar bränsle för uppvärmning och som bränsle för annat ändamål än som motorbränsle eller bränsle för uppvärmning. Du gör avdrag för skatten i din deklaration för bränslet. Om du inte deklarerar skatt på bränslet betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. För att du ska få återbetalning krävs att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.

Bränsle som förbrukats för annat ändamål än motorbränsle eller för uppvärmning eller vid dubbel användning är bland annat

• bränsle som vid tillverkning ingår kemiskt oförändrat i en produkt utan att förbränning av bränslet skett – till exempel oljor som används som lösningsmedel eller för dammbindning, skumdämpning eller liknande, som ingrediens i färgtillverkning
• bränsle för isolering och kylning i transformatorer
• bränsle som använts som reduktionsmedel vid elektrotermiska processer
• bränsle som förbrukats genom en kemisk reaktion vid kemiska processindustrier
• bränsle som i övriga fall förbränts utan att energin tillvaratagits i form av värme
• bränsle som används vid brandövningar för forskningssyfte eller utbildningssyfte i samband med förebyggande av brand (rökdykning omfattas inte av skattebefrielsen).

Du kan också få avdrag för skatten om du har sålt bränsle till en godkänd skattebefriad förbrukare som förbrukat bränslet för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning.

• Skattebefriad förbrukare

När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?

Ska du lämna en deklaration för bränslet kan du göra avdrag för skatten i deklarationen. Om du inte deklarerar skatt på bränslet ansöker du istället om återbetalning av skatten i efterhand.

• Information skatt på bränsle

Hur ansöker jag om återbetalning?

Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 790 (diverse industriella processer, bränsle).

• Återbetalning av skatt på el och bränsle

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Annat ändamål än som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du förbrukar bränsle för att framställa skattepliktig el, har du rätt till avdrag eller återbetalning av all energiskatt och koldioxidskatt. Du gör avdrag för skatten i din deklaration för bränslet. Om du inte deklarerar skatt på bränslet ansöker du istället om återbetalning av skatten i efterhand.

• Information om skatt på bränsle

Om du förbrukar bränsle för att framställa icke skattepliktig el får du inte göra avdrag eller ansöka om återbetalning för skatten på bränslet.

Det finns särskilda regler om du förbrukar högbeskattat omärkt bränsle. För sådant bränsle kan du endast få avdrag eller återbetalning av skatten om bränsleförbrukningen har skett i en gasturbinanläggning, med en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem megawatt. En förutsättning är att du inte samtidigt tar tillvara på värmen som uppkommer.

För att du ska få avdrag eller återbetalning av skatt på märkt bränsle som du förbrukat från den 18 januari 2024 ska bränslet vara märkt med det EU-gemensamma märkämnet Accutrace™ Plus. Har du förbrukat märkt bränsle före det datumet kan du även få återbetalning av skatt för bränsle med märkämnet Solvent Yellow 124 som användes tidigare.

• Märk- och färgämnen (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Hur ansöker jag om återbetalning?

Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle, välj återbetalningstyp 786 (Framställning av el – bränsle).

• Återbetalning av skatt på el och bränsle

När du framställer skattepliktig el ska du registrera dig som producent.

• Elproducent
• Anmälan, Skatt på energi, Registrering som skattskyldig på el (SKV 5342)

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Framställning av el (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster.

Motorbränslen som är framställda av biomassa är vanligtvis skattebefriade. Du som lämnar en deklaration för bränslet kan få avdrag för energiskatt och koldioxidskatt på biobränsle som du förbrukat eller sålt som motorbränsle. Det innebär att privatpersoner och andra som köper biobränslet av dig kan köpa det utan skatt till den del bränslet består av biomassa.

Med motorbränsle menas inte enbart bränsle som förbrukas för drift av motordrivna fordon utan även bränsle som förbrukas för drift av gasturbiner och liknande stationära motorer.

Avdragets storlek varierar beroende på typ av bränsle. Du får endast avdrag för den del av bränslet som framställts av biomassa. För att du ska få avdrag för biobränsle som utgör bensin eller diesel, måste bränslet bestå av biomassa till mer än 98 volymprocent.

Hållbarhetsbesked och anläggningsbesked för biobränslen

Du får endast avdrag om du har hållbarhetsbesked och anläggningsbesked från Energimyndigheten för bränslet.

• Hållbarhetsbesked (Energimyndigheten) Länk till annan webbplats.
• Anläggningsbesked (Energimyndigheten) Länk till annan webbplats.

Här kan du läsa om vad som gäller för de vanligaste biobränslena

• Etanol som låginblandas i bensin
  Du får inte avdrag för etanol som låginblandas i bensin.
  

• Etanol i E85
  Du kan få avdrag med hela energiskatten och koldioxidskatten för etanol som ingår i E85, och som framställts av biomassa. Detta gäller för de andelar av bränslet som framställts av biomassa. Du måste ha ett hållbarhetsbesked och anläggningsbesked för bränslet.

• ETBE som låginblandas i bensin
  Du får inte avdrag för ETBE som låginblandas i bensin.
  

• Etanol som ingår i ED95
  Du kan få avdrag med hela energiskatten och koldioxidskatten för etanol som ingår i ED95. Detta gäller för den andel av bränslet som framställts av biomassa. Du måste ha ett hållbarhetsbesked och anläggningsbesked för bränslet.

• RME eller Fame som låginblandas i diesel
  Du får inte avdrag för rapsmetylester (RME) och andra fettsyrametylestrar (Fame) som låginblandas i diesel.
  

• RME eller FAME som höginblandas i diesel
  Du kan få avdrag med hela energiskatten och koldioxidskatten för rapsmetylester (RME) och andra fettsyrametylestrar (Fame) som framställts av biomassa, och som säljs eller förbrukas som ren biodiesel eller höginblandas i diesel. Detta gäller för de andelar av bränslet som framställts av biomassa. Du måste ha ett hållbarhetsbesked och anläggningsbesked för bränslet.

• HVO och biobensin som låginblandas i diesel eller bensin
  Du får inte avdrag för hydrerade vegetabiliska och animaliska oljor och fetter (HVO) som framställts av biomassa, och som låginblandas i diesel eller bensin.
  

• HVO och biobensin som höginblandas i diesel eller bensin
  Du kan få avdrag med hela energiskatten och koldioxidskatten för hydrerade vegetabiliska och animaliska oljor och fetter (HVO), och andra biodrivmedel som utgör diesel eller bensin. Det gäller både rent biobränsle och när biobränslet höginblandas i motorbränsle. Detta gäller för den andel av bränslet som framställts av biomassa. Du måste ha ett hållbarhetsbesked och anläggningsbesked för bränslet.

• Biogas och biogasol
  Du kan få avdrag med hela energiskatten och koldioxidskatten för biogas och biogasol som du förbrukat eller sålt som motorbränsle. En förutsättning för avdrag är att bränslet omfattas av ett anläggningsbesked. Från och med den 1 januari 2022 ska du även ha hållbarhetsbesked för bränslet. Tidigare behövde du det endast om du använt bränslet som motorbränsle för transportändamål.
  

• Bio DME
  Du kan få avdrag med hela energiskatten och koldioxidskatten för Bio DME som du förbrukat eller sålt som motorbränsle. Detta gäller för den andel av bränslet som framställts av biomassa. Du måste ha ett hållbarhetsbesked och anläggningsbesked för bränslet.

Statligt stöd genom avdrag

När du får avdrag för skatt på biobränsle ses det som ett statligt stöd. Du måste uppge vilket företag som är mottagare av stödet (stödmottagare) i din deklaration. Stödmottagaren är företaget som har producerat det färdiga motorbränslet i Sverige, eller som har fört in bränslet från ett EU-land (införsel) eller ett land utanför EU (import). Ett färdigt motorbränsle kan exempelvis vara etanolbränslet E85 och biogas som uppgraderats till fordonsgas. En mottagare av statligt stöd kan alltså aldrig vara det företag som producerat eller importerat till exempel etanol, som i ett senare led används för tillverkning av E85.

Stödmottagare måste uppfylla villkoren för statligt stöd. Ett villkor för att få statligt stöd är att företaget som producerat, fört in eller importerat bränslet inte är i ekonomiska svårigheter.

• Statligt stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Vissa motorbränslen som framställts av biomassa (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du förbrukar el eller bränsle för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller (mineralogisk process) har du rätt till avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. Du gör avdrag i din deklaration för el eller bränsle. Om du inte deklarerar skatt på el eller bränsle betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand.

För att du ska få avdrag eller återbetalning måste det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller så måste dess inre fysikaliska struktur förändras. Du kan till exempel få avdrag eller återbetalning för tillverkning av cement, kalk, glas, mineralull, tegel, expanderad lera, betongvaror eller keramik.

Du får inte avdrag eller återbetalning för el eller bränsle som använts för andra ändamål, till exempel mekaniskt arbete, belysning och liknande i anslutning till dessa processer. Du kan inte heller få avdrag eller återbetalning för el eller bränsle som enbart har använts för torkning.

Du får avdrag för skatt på bränsle om du har sålt bränslet till en godkänd skattebefriad förbrukare som förbrukat bränslet i mineralogisk process.

• Skattebefriad förbrukare

Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp

Du kan få avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt.

Ansöker du om återbetalning för skatt på el har du bara rätt till det belopp som överstiger 2 000 kronor per kalenderår. För att du ska få återbetalning för skatt på bränsle krävs det att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor för ett kalenderkvartal.

Frivilligt skattskyldig för el

Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el inom vissa användningsområden, exempelvis för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig får du inte ansöka om återbetalning, istället kan du själv göra avdrag i din deklaration för energiskatt på el.

• Frivilligt skattskyldig

När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?

Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag för energiskatten i deklarationen. Om du inte deklarerar skatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. Samma sak gäller bränsle – du kan ansöka om återbetalning om du inte ska lämna en deklaration för bränslet.

• Information om skatt på el
• Information om skatt på bränsle

Hur ansöker jag om återbetalning?

Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle.

• Har du förbrukat el ska du välja återbetalningstyp 799 (diverse industriella processer, tåg med mera el).
• Har du förbrukat bränsle ska du välja återbetalningstyp 790 (diverse industriella processer, bränsle).

• Återbetalning av skatt på el och bränsle

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Förbrukning av el i metallurgiska eller mineralogiska processer (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

När du framställer energiprodukter så som bensin, dieselbrännolja, gasol, naturgas eller biogas har du rätt att göra avdrag för skatten på den el eller bränsle som du har använt vid framställningen. Skatten du kan göra avdrag för är energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt. Du gör avdraget i din deklaration för el eller bränsle. 

Samma sak gäller om du har framställt andra bränsleprodukter som skatteplikt har inträtt för, exempelvis DME (dimetyleter) för motordrift.

Om du inte deklarerar skatt på el eller bränsle betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. El och värme som du framställer ses inte som energiprodukter.

• Vad menas med energiprodukter? (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du framställer bränsle ska du deklarera och betala energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt direkt när bränslet framställs. För att du ska få hantera bränslet utan att behöva deklarera direkt så har du möjlighet att ansöka om att bli godkänd som lagerhållare eller upplagshavare.

• Lagerhållare
• Ansökningsblankett Ansökan lagerhållare – skatt på energi (SKV 5075)
• Upplagshavare
• Ansökningsblankett Ansökan Upplagshavare – Skatt på energi (SKV 5377)

Deklarationer

Du som är lagerhållare eller upplagshavare deklarerar genom att logga in i e-tjänsten. Även du som ska deklarera direkt när du har framställt bränsle kan lämna deklarationen i e-tjänsten genom att skapa och lämna en särskild skattedeklaration.

• Punktskatt - deklaration

Vill du istället lämna deklarationen på papper kan du ladda ner deklarationen själv. Deklarationen ska vara undertecknad av behörig firmatecknare och skickas till adressen som står på blanketten. Du ska skicka in deklarationen så att den är hos oss på Skatteverket senast fem dagar efter att du framställt bränslet.

• Särskild skattedeklaration olja, gasol (SKV 5408)
• Särskild skattedeklaration bensin (SKV 5407)
• Särskild skattedeklaration – råtallolja (SKV 5421)
• Särskild skattedeklaration – naturgas, biogas, kol och koks m.m. (SKV 5423)

Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp

Du får avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. Ansöker du om återbetalning för el har du bara rätt till det belopp som överstiger 2 000 kronor per kalenderår. För att du ska få återbetalning för skatt på bränsle krävs det att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.

Frivilligt skattskyldig för el

Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el inom vissa användningsområden, exempelvis för att framställa energiprodukter, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig får du inte ansöka om återbetalning, istället kan du själv göra avdrag i din deklaration för energiskatt på el.

• Frivilligt skattskyldig

När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?

Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag för energiskatten i deklarationen. Om du inte deklarerar skatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. Samma sak gäller bränsle – du får ansöka om återbetalning om du inte ska lämna en deklaration för bränslet.

• Skatt på el
• Skatt på bränsle

Hur ansöker jag om återbetalning?

Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle.

• Har du förbrukat el ska du välja återbetalningstyp 799 (diverse industriella processer, tåg med mera el).
• Har du förbrukat bränsle ska du välja återbetalningstyp 790 (diverse industriella processer, bränsle).

• Återbetalning av skatt på el och bränsle

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Framställning av energiprodukter eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Förbrukning av el vid framställning av vissa bränslen (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

När du framställer biogas har du rätt att göra avdrag för skatten på den el eller bränsle som du har använt vid framställningen. Skatten du kan göra avdrag för är energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt. Du gör avdraget i din deklaration för el eller bränsle. 

Om du inte deklarerar skatt på el eller bränsle betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. En förutsättning för att du ska ha rätt till avdrag eller återbetalning av skatten är att du tar tillvara på biogasen, exempelvis för att producera fjärrvärme eller fordonsgas.

Om du framställer och tar tillvara på gasformig biogas ska du deklarera och betala energiskatt och koldioxidskatt direkt när du framställer biogasen. För att du ska få hantera biogasen utan att behöva deklarera direkt så kan du ansöka om att bli godkänd som lagerhållare.

• Lagerhållare
• Ansökningsblankett Ansökan lagerhållare – skatt på energi (SKV 5075)

Framställer du biogas i vätskeform behöver du vara godkänd som upplagshavare för att få hantera biogasen utan att behöva deklarera direkt.

• Upplagshavare
• Ansökningsblankett Ansökan Upplagshavare – skatt på energi (SKV 5377)

Deklarationer

Du som är lagerhållare eller upplagshavare deklarerar genom att logga in i e-tjänsten. Även du som ska deklarera direkt när du har framställt biogas i vätskeform kan lämna deklarationen i e-tjänsten genom att skapa och lämna en särskild skattedeklaration.

• Punktskatt - deklaration

Vill du istället lämna deklarationen på papper kan du ladda ner deklarationen själv. Du som framställt gasformig biogas ska lämna deklarationen på papper. Deklarationen ska vara undertecknad av behörig firmatecknare och skickas till adressen som står på blanketten. Du ska skicka in deklarationen så att den är hos oss på Skatteverket senast fem dagar efter att du framställt biogasen.

• Särskild skattedeklaration olja, gasol (SKV 5408)
• Särskild skattedeklaration – naturgas, biogas, kol och koks m.m. (SKV 5423)

Avdrag och återbetalning

När du framställer biogas genom rötning av organiskt material i en rötkammare kan du få avdrag eller återbetalning för exempelvis

• el som har förbrukats vid vissa förbehandlingsmoment, till exempel inpumpning av slam till slamförtjockning och behandling av slam i slamförtjockare innan rötkammare på ett avloppsreningsverk
• bränsle som har förbrukats för uppvärmning av rötkammare
• el som har förbrukats vid uppgradering av biogas på en anläggning där biogasen framställs.

Du får inte avdrag eller återbetalning för exempelvis

• el som har förbrukats för förluftning och försedimentering på ett avloppsreningsverk
• trycksättning av biogas till cirka 220 bars tryck
• el som har förbrukats vid uppgradering av biogas på annan plats än där biogasen har framställts.

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Framställning av energiprodukter – biogas (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp

Du får avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. Ansöker du om återbetalning för el har du bara rätt till det belopp som överstiger 2 000 kronor per kalenderår. För att du ska få återbetalning för skatt på bränsle krävs det att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.

Frivilligt skattskyldig för el

Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el inom vissa användningsområden, exempelvis för framställning av biogas, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig får du inte ansöka om återbetalning, istället kan du själv göra avdrag i din deklaration för energiskatt på el.

• Frivilligt skattskyldig

När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?

Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag för energiskatten i deklarationen. Om du inte deklarerar skatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av skatten i efterhand. Samma sak gäller bränsle – du får ansöka om återbetalning om du inte ska lämna en deklaration för bränslet.

• Skatt på el
• Skatt på bränsle

Hur ansöker jag om återbetalning?

Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle.

• Har du förbrukat el ska du välja återbetalningstyp 799 (diverse industriella processer, tåg med mera el).
• Har du förbrukat bränsle ska du välja återbetalningstyp 790 (diverse industriella processer, bränsle).

• Återbetalning av skatt på el och bränsle

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Förbrukning av el vid framställning av biogas (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Förbrukning av bränsle vid framställning av biogas (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du förbrukar el eller bränsle för drift av tåg eller andra spårbundna transportmedel, har du rätt att få avdrag för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. Avdraget gör du i din deklaration för el eller bränsle. Ska du inte lämna någon deklaration ansöker du istället om återbetalning av skatten i efterhand. Till annat spårbundet transportmedel räknas exempelvis spårvagnar och tunnelbanevagnar. Skattebefrielsen gäller främst järnvägs­företag, men även till exempel industrier med interna spår samt hamnar med spårbundna kranar.

Du kan även få avdrag eller återbetalning för skatten på el som använts för drift av hjälpanordningar i anslutning till spårbanan, samt elförbrukning för motordrift eller uppvärmning i omedelbart samband med sådan elförbrukning – exempelvis drift av signaler, växeluppvärmning och säkerhetsanordningar längs banlinjen.

Du kan också få avdrag för skatten om du har sålt bränsle till en godkänd skattebefriad förbrukare som använt bränslet till drift av tåg eller andra spårbundna transportmedel.

• Skattebefriad förbrukare

Avdragsbelopp och återbetalningsbelopp

Du får avdrag eller återbetalning för all energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt. Ansöker du om återbetalning för el har du bara rätt till det belopp som överstiger 2 000 kronor per kalenderår. För att du ska få återbetalning för skatt på bränsle krävs det att återbetalningsbeloppet uppgår till minst 1 000 kronor per kalenderkvartal.

Frivilligt skattskyldig för el

Om du har förbrukat mer än 10 gigawattimmar el inom vissa användningsområden, exempelvis för drift av tåg, kan du ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig. Som frivilligt skattskyldig ska du inte ansöka om återbetalning, istället kan du göra avdrag för skatten i deklarationen som du får löpande efter att du har godkänts.

• Frivilligt skattskyldig

När ska jag göra avdrag eller ansöka om återbetalning?

Ska du lämna en deklaration för el kan du göra avdrag i deklarationen. Om du inte deklarerar energiskatt på el betalar du full skatt och ansöker sedan om återbetalning av energiskatten i efterhand. Samma sak gäller bränsle – du får ansöka om återbetalning av skatten om du inte ska lämna en deklaration för bränslet. Ett sådant avdrag eller en återbetalningsansökan får endast avse din egen förbrukning av el eller bränsle.

• Skatt på el
• Skatt på bränsle

Du har inte rätt att få avdrag eller ansöka om återbetalning av skatten

• när du förbrukar el till bangårdsbelysning
• på bensin eller högbeskattad olja.

Hur ansöker jag om återbetalning?

Ska du ansöka om återbetalning hittar du information om hur du ansöker på sidan om återbetalning av skatt på el och bränsle. Där kan du välja återbetalningstypen 791 (Tåg och andra spårbundna färdmedel – bränsle) eller 799 (Diverse industriella processer, tåg med mera – el).

• Återbetalning av skatt på el och bränsle

Rättslig vägledning

I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.

• Förbrukning av el i tåg m.m. (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Förbrukning av bränsle i tåg eller annat spårbundet färdmedel (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.