Återbetalning av skatt på el och bränsle

If you can not get a Swedish eID you can register an agent who can apply for refund. Please use the form down below to do so.

• Anmälan om ombud – E-tjänsten Punktskatt - återbetalning (in Swedish)

If you are a legal entity without a Swedish registration number, please use one of the forms down below to apply for refund for certain uses:

• Application for refund Fuel - Agriculture and Forestry (SKV 5354en)
• Application for refund - Air navigation for commercial purposes (SKV 5357en)
• Application for refund, Electricity - shore power (SKV 5368en)
• Återbetalningsansökan Bränsle och el – diverse verksamheter (SKV 5391), in Swedish

Du kan få återbetalning av energiskatt på el som du har förbrukat i din yrkesmässiga skogsbruksverksamhet. Exempel på förbrukning av el i samband med yrkesmässigt skogsbruk är när du värmer upp garage och verkstad för reparation av dina skogsbruksmaskiner.

Du kan endast få återbetalning av skatt på el som förbrukats i näringsverksamheten. Därför kan du exempelvis inte få återbetalning av skatt på el

• som har förbrukats som hushållsel, exempelvis för belysning och hushållsmaskiner
• för uppvärmning av bostadshus

Du kan inte heller få återbetalning av skatt på el som förbrukats

• i personalbostäder
• vid uthyrning av stugor
• vid service till jordbruk och skogsbruk
• vid jakt och viltvård
• vid service för jakt och viltvård.

Om du även bedriver yrkesmässig jordbruksverksamhet eller växthusverksamhet ska du skicka in en gemensam ansökan för verksamheterna.

Du kan få återbetalning av energiskatt på el som du har förbrukat i din yrkesmässiga jordbruksverksamhet. Några exempel är när du yrkesmässigt odlar och torkar spannmål eller när du föder upp nötkreatur eller grisar.

Du kan endast få återbetalning av skatt på el som förbrukats i näringsverksamheten. Därför kan du exempelvis inte få återbetalning av skatt på el

• som har förbrukats som hushållsel, till exempel för belysning och hushållsmaskiner
• för uppvärmning av bostadshus

Du kan inte heller få återbetalning av skatt på el som förbrukats

• i personalbostäder
• vid uthyrning av stugor
• vid service till jordbruk och skogsbruk
• vid jakt och viltvård
• vid service för jakt och viltvård
• vid ridutbildning, ridsport och travverksamhet.

Om du även bedriver yrkesmässig skogsbruksverksamhet eller växthusverksamhet ska du skicka in en gemensam ansökan för verksamheterna.

Du kan få återbetalning av energiskatt på el som du har förbrukat i din yrkesmässiga vattenbruksverksamhet. Några exempel är när du yrkesmässigt odlar kräftor, fiskar, musslor och vattenväxter eller har groduppfödning.

Du kan endast få återbetalning av skatt på el som förbrukats i näringsverksamheten. Därför kan du exempelvis inte få återbetalning av skatt på el

• som förbrukats som hushållsel, exempelvis för belysning och hushållsmaskiner
• för uppvärmning av bostadshus

Du kan inte heller få återbetalning av skatt på el som förbrukats

• i personalbostäder
• vid uthyrning av stugor.

Du kan få återbetalning av energiskatt på el som du har förbrukat i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet.

Till tillverkningsprocessen räknas

• sammansättningsproduktion
• detaljtillverkning
• sönderdelande produktion
• driftskontor
• tillämpad forskning
• utvecklingsarbete
• vissa lagerutrymmen såsom råvarulager och mellanlager
• tillverkningshallar
• driftslaboratorier.

Till tillverkningsprocessen räknas inte

• grundforskning
• lagerhållning av färdiga produkter
• försäljningsverksamhet
• övrig administrativ verksamhet vid exempelvis ett huvudkontor
• personalutrymmen, exempelvis omklädningsrum och lunchrum.
  

Du kan få återbetalning av energiskatt på el som du förbrukat före den 1 juli 2023 i utrustning som du förfogar över i en datorhall. Från och med den 1 juli 2023 kan du inte längre få återbetalning av energiskatt på el som du förbrukat i en datorhall.

En datorhall är en anläggning

• där en näringsidkare som huvudsakligen (till minst 75 procent) bedriver informationstjänstverksamhet, informationsbehandling eller uthyrning av serverutrymme och tillhörande tjänster, utövar sådan verksamhet och
• vars sammanlagda installerade effekt uppgår till minst 0,1 megawatt. Med installerad effekt menas utrustningens märkeffekter. Det är den effekt som utrustningen har märkts upp med av tillverkaren. Du får inte räkna med kylanläggningar och fläktanläggningar i den installerade effekten.

Du ska inte ansöka om återbetalning om du ska lämna en deklaration för el. Då kan du istället göra avdrag i din deklaration.

• Information om skatt på el

Du kan få återbetalning av energiskatt på el som du har förbrukat i skepp då det ligger i hamn; förutsättningarna är att skeppet används för sjöfart, att det har en bruttodräktighet om minst 400 och att spänningen på den el som överförs är minst 380 volt.

Du kan få återbetalning när skeppet används för

• transport av passagerare eller varor mot ersättning
• tillhandahållande av andra tjänster mot ersättning, såsom isbrytning och bogsering
• offentliga myndigheters användning eller användning för offentliga myndigheters räkning
• frivilliga försvarsorganisationers användning
• sjöräddning, brandövervakning och liknande verksamhet, eller övning och utbildning för sådan verksamhet, som utförs av ideella organisationer
• yrkesmässigt fiske.

Du kan inte få återbetalning när

• skeppet används för privat ändamål
• skeppet är upplagt
• skeppet på ett varaktigt sätt är taget ur trafik.

Det finns ingen e-tjänst för denna återbetalningstyp. Ansök om återbetalning via pappersblankett (SKV 5368).

• Återbetalningsansökan, El Landström (SKV 5368)

If you want to apply for refund please use this form (SKV 5368).

• Application for refund, Electricity – shore power (SKV 5368_en)

Skattetillägg

Du kan få betala skattetillägg om du lämnar en oriktig uppgift i din ansökan om återbetalning. Läs mer om när Skatteverket tar ut skattetillägg och när du eventuellt kan befrias från att betala det.

• Skattetillägg för företag

Statligt stöd

För att få återbetalning måste företaget uppfylla vissa villkor för statligt stöd. Företaget får till exempel inte vara i ekonomiska svårigheter när du ansöker om återbetalning. Om en ansökan kommer in för ett företag som befinner sig i ekonomiska svårigheter kan företaget få betala skattetillägg. Läs om vad som menas med ett företag i ekonomiska svårigheter i Skatteverkets Rättslig vägledning.

Statligt stöd

Statligt stöd får inte ges till företag i ekonomiska svårigheter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Ansökningsperiod

Du ansöker vanligtvis om återbetalning av skatt för ett helt kalenderår. Du kan få medgivande att ansöka per kalendermånad om du beräknar att din elförbrukning som berättigar till återbetalning uppgår till minst 150 000 kWh per kalenderår. För att ansöka om medgivande ska du fylla i och skicka in blankett Ansökan medgivande el (SKV 5365).

• Ansökan medgivande el (SKV 5365)

För att kunna få återbetalning behöver du skicka in din ansökan så att Skatteverket får den inom tre år efter utgången av det kalenderår eller den kalendermånad som ansökan avser.

Återbetalningsbelopp

Du kan få återbetalning med skillnaden mellan gällande skattesats och 0,6 öre per kilowattimme. För el som du förbrukat före den 1 januari 2021 kan du få återbetalning med skillnaden mellan gällande skattesats och 0,5 öre per kilowattimme.

Din återbetalning betalas ut till ditt skattekonto när Skatteverket har fattat beslut om återbetalning. En eventuell utbetalning från skattekontot sker vanligtvis i samband med skattekontots månadsavstämning.

• Utbetalning från skattekontot

Om ett utländskt bolag utan skattekonto ska få utbetalning, så sker det genom Swift-betalning via Bankgirocentralen.

Mer information i Rättslig vägledning

• Förbrukning som landström, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Du kan få återbetalning av skatt på bränsle som du har förbrukat i din yrkesmässiga skogsbruksverksamhet. Några exempel är när du yrkesmässigt avverkar, skotar eller markbereder.

Du kan få återbetalning för förbrukning av följande:

• Högbeskattad olja, men endast omärkt diesel och fotogen, som använts i arbetsfordon såsom traktorer och skogsmaskiner samt i skepp och båtar utan medgivande av Skatteverket att tanka märkt bränsle.
• Märkt dieselolja som använts i skepp och båtar med fiskelicens som inte är begränsad till enbart fiske i enskilt vatten.

Du kan inte få återbetalning för förbrukning av följande:

• Eldningsolja som använts för uppvärmning eller drift av stationära motorer.
• Övriga bränslen. så som exempelvis naturgas och gasol, som använts för uppvärmning eller drift av stationära motorer.
  
• Bränsle som använts i personbilar, lastbilar och bussar, även om fordonen används i verksamheten. Till personbilar räknas exempelvis pickuper.
• Bensin oavsett användningsområde
• Bränsle som använts i båtar som har fått ett särskilt medgivande av Skatteverket att använda märkt eldningsolja.
• Bränsle som du inte betalat någon skatt för, exempelvis HVO100.
  

Om du har förbrukat bränsle i båt som fått ett särskilt medgivande av Skatteverket att använda märkt bränsle kan du ha möjlighet att få återbetalning via återbetalningstypen Båt och skepp – bränsle 771.

• Båt och skepp – bränsle (771)

Om du ska lämna en deklaration för bränslet ska du inte ansöka om återbetalning av högbeskattad omärkt diesel som du har förbrukat i arbetsfordon, fartyg och båtar. Då kan du istället göra avdrag i deklarationen.

• Information om skatt på bränsle

Om du även bedriver yrkesmässig jordbruksverksamhet eller växthusverksamhet ska du skicka in en gemensam ansökan för verksamheterna.

Du kan få återbetalning av skatt på bränsle som du har förbrukat i din yrkesmässiga jordbruksverksamhet. Några exempel är när du yrkesmässigt odlar spannmål eller när du föder upp nötkreatur eller grisar.

Du kan få återbetalning för förbrukning av följande:

• Högbeskattad olja, men endast omärkt diesel och fotogen, som använts i arbetsfordon såsom traktorer och tröskor samt i skepp och i båtar som inte har fått ett medgivande av Skatteverket att tanka märkt bränsle.
• Märkt dieselolja som använts i skepp och båtar med fiskelicens som inte är begränsad till enbart fiske i enskilt vatten.

Du kan inte få återbetalning för förbrukning av följande:

• Eldningsolja som använts för uppvärmning och drift av stationära motorer.
• Övriga bränslen, exempelvis naturgas och gasol, som använts för uppvärmning eller drift av stationära motorer.
• Bränsle som använts i personbilar, lastbilar och bussar, även om fordonen används i verksamheten. Till personbilar räknas exempelvis pickuper.
• Bensin oavsett användningsområde.
• Bränsle i båtar som fått ett särskilt medgivande av Skatteverket att använda märkt eldningsolja.
• Bränsle som du inte betalat någon skatt för, exempelvis HVO100.

Om du har förbrukat bränsle i en båt som fått ett särskilt medgivande av Skatteverket att använda märkt bränsle, kan du ha möjlighet att få återbetalning via återbetalningstypen Båt och skepp – bränsle 771.

• Båt och skepp – bränsle (771)

Om du ska lämna en deklaration för bränslet så ska du inte ansöka om återbetalning av högbeskattad omärkt diesel som du har förbrukat i arbetsfordon och fartyg. Då kan du istället göra avdrag i deklarationen.

• Skatt på bränsle

Om du även bedriver yrkesmässig skogsbruksverksamhet eller växthusverksamhet ska du skicka in en gemensam ansökan för verksamheterna.

Du kan få återbetalning av skatt på bränsle som du har förbrukat i din yrkesmässiga vattenbruksverksamhet. Några exempel är när du odlar kräftor, fiskar, musslor och vattenväxter eller har groduppfödning.

Du kan få återbetalning för förbrukning av följande:

• Högbeskattad olja, men endast omärkt diesel och fotogen, som använts i arbetsfordon såsom traktorer och truckar samt i skepp och båtar utan medgivande av Skatteverket att tanka märkt bränsle.
• Märkt dieselolja i skepp och i båtar med fiskelicens som inte är begränsad till enbart fiske i enskilt vatten.

Du kan inte få återbetalning för förbrukning av följande:

• Bränslen, exempelvis eldningsolja, naturgas och gasol, som använts till uppvärmning eller drift av stationära motorer.
• Bränsle i personbilar, pickuper, lastbilar, bussar och liknande även om du använt fordonen i din verksamhet.
• Bensin oavsett användningsområde.
• Bränsle i båtar som fått ett särskilt medgivande av Skatteverket att använda märkt bränsle.
• Bränsle som du inte betalat någon skatt för, exempelvis HVO100.

Om du har förbrukat bränsle i båt som fått ett särskilt medgivande av Skatteverket att använda märkt bränsle, kan du ha möjlighet att få återbetalning via återbetalningstypen Båt och skepp – bränsle 771.

• Båt och skepp – bränsle (771)

Om du ska lämna en deklaration för bränslet ska du inte ansöka om återbetalning av högbeskattad omärkt diesel som du har förbrukat i arbetsfordon och fartyg. Då kan du istället göra avdrag i deklarationen.

• Information om skatt på bränsle

Den här återbetalningstypen använder du när du har förbrukat bränsle i en anläggning som omfattas av EU:s system för handel med utsläppsrätter, EU ETS (ETS1). Du kan få återbetalning av koldioxidskatt för bränsle som du förbrukat i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet. Du får inte återbetalning av koldioxidskatt på bränsle för drift av motordrivna fordon. Du kan även få återbetalning av koldioxidskatt på bränsle för framställning av värme vid kraftvärmeproduktion.

Vill du veta mer om utsläppsrätter kan du besöka Naturvårdsverkets webbplats.

• Naturvårdsverket Länk till annan webbplats.

Vill du läsa om vad som räknas som tillverkningsprocess i industriell verksamhet?

• Tillverkningsprocess i industriell verksamhet
  

Vill du läsa om vad som anses vara kraftvärmeproduktion?

• Framställning av värme och el vid kraftvärmeproduktion

Du kan få återbetalning av skatt på el som du förbrukat för att framställa värme eller kyla som du levererat till tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller till yrkesmässig jordbruksverksamhet, skogsbruksverksamhet eller vattenbruksverksamhet.

Här kan du läsa om de olika verksamheterna:

• Tillverkningsprocess i industriell verksamhet
• Jordbruksverksamhet och skogsbruksverksamhet (även växthusodling)
• Vattenbruksverksamhet

Du kan få återbetalning av skatt på bränsle som du förbrukat för att framställa värme eller kyla som du levererat till tillverkningsprocessen i vissa verksamheter som anges i bilaga I till handelsdirektivet. Vilka verksamheter det rör sig om hittar du här.

Här kan du läsa om de olika processerna:

• Leveranser av värme och kyla till industriella verksamheter enligt bilaga 1 till handelsdirektivet

Du kan få återbetalning av skatt på el och bränsle som du förbrukat för att framställa värme eller kyla som du levererat till vissa industriella processer. Det gäller exempelvis om du levererat värme till någon som framställer biogas.

• Metallurgisk process
• Mineralogisk process
  
• Framställning av en energiprodukt - biogas
• El för kemisk reduktion eller elektrolytiska processer
• Förbrukning av bränsle för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning eller vid dubbel användning

Tillägg för förluster

När du räknar ut hur mycket värme eller kyla du har levererat får du, utöver den uppmätta leveransen till din kund, även räkna med eventuella omvandlings- och överföringsförluster som är förknippade med leveransen. Det kan exempelvis handla om värmeförluster i nätet. Du får endast räkna med förluster för leveranser till verksamheter som ger dig möjlighet till återbetalning.

Tillägg för hjälpförbrukning

Du får även räkna med el som du förbrukat i samband med framställning av värme eller kyla som du levererat. Det kan exempelvis vara el till pumpar, fläktar eller andra hjälpanordningar som behövs för att driva anläggningen. Du får endast räkna med elförbrukning för leveranser till verksamheter som ger dig möjlighet till återbetalning.

Energislagens turordning

Om du har förbrukat både el och bränsle samtidigt för att producera värme eller kyla som du sedan har levererat, ska du fördela energimängderna proportionellt i förhållande till respektive energislag. Om du exempelvis förbrukat el och bränsle samtidigt för att framställa värme till både jordbruk och biogasframställning, kommer andelen bränsle att vara densamma för leveranserna av värme till jordbruket som till biogasframställningen.

Om du har förbrukat olika bränslen får du fördela dem i valfri ordning mellan leveranserna till jordbruket och biogasframställningen. Du får även fördela elen i valfri ordning. Det har betydelse om du exempelvis förbrukat el från förnybara källor som du har avdragsrätt för.

När du fördelar bränsle och el ska du betrakta varje värmenät som en sluten enhet.

Fördelning av bränsle eller el vid olika verksamheter

Om du har levererat värme eller kyla till en kund som bedriver olika typer av verksamheter får du fördela bränslet och elen efter lokalernas storlek. Om en annan fördelningsmetod ger ett mer rättvisande resultat ska du istället använda den metoden.

Återbetalning

Du ansöker om återbetalning i Skatteverkets e-tjänst.

• Ansök om återbetalning i e-tjänsten

Om du har förbrukat bränsle vid kraftvärmeproduktion i en anläggning som omfattas av EU ETS (ETS1) i handeln med utsläppsrätter, kan du ansöka om återbetalning av koldioxidskatt på bränsle via e-tjänsten Industri utsläppsrätter bränsle (787).

• Industri utsläppsrätter bränsle (787)

Om du har förbrukat bränsle för annan värmeproduktion än kraftvärmeproduktion i en anläggning som omfattas av EU ETS (ETS1) i handeln med utsläppsrätter, kan du ansöka om återbetalning av koldioxidskatt på bränsle via e-tjänsten Värmeproduktion utsläppsrätter, bränsle (788).

• Värmeproduktion utsläppsrätter (värme i anläggning som omfattas av utsläppsrätter) - bränsle (788)

Du kan endast få återbetalning av den del av beloppet som överstiger 2 000 kronor per kalenderkvartal.

Din återbetalning betalas ut till ditt skattekonto när Skatteverket har fattat beslut om återbetalning. Utbetalningar från skattekontot sker vanligtvis i samband med skattekontots månadsavstämning.

• Utbetalning från skattekontot

Återbetalningsbelopp

Här ser du hur mycket återbetalning du kan få när du levererat värme eller kyla till olika verksamheter.

Tillverkningsprocess i industriell verksamhet samt jordbruks- skogsbruks- och vattenbruksverksamhet

För el kan du få återbetalning av den del av energiskatten som överstiger 6 kronor per MWh.

Vissa industriella processer

Du kan få återbetalning av hela energiskatten på el samt hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på andra bränslen än bensin och högbeskattad olja.

Industriella verksamheter enligt bilaga 1 till handelsdirektivet

Du kan få återbetalning med hela koldioxidskatten på annat bränsle än bensin och högbeskattad olja.

Ansökningsperiod

Din ansökan om återbetalning ska avse ett kalenderkvartal. Skicka in din ansökan inom tre år efter utgången av kalenderkvartalet som ansökan avser.

Skattetillägg

Du kan få betala skattetillägg om du lämnar en oriktig uppgift när du ansöker om återbetalning.

• Skattetillägg för företag

Statligt stöd

För att få återbetalning måste du uppfylla vissa villkor för statligt stöd. Ditt företag får till exempel inte vara i ekonomiska svårigheter när du ansöker om återbetalning. Då kan du få betala skattetillägg.

• Statligt stöd

Läs vad som menas med ekonomiska svårigheter i Skatteverkets Rättslig vägledning.

Statligt stöd får inte ges till företag i ekonomiska svårigheter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

• Mer information i Rättslig vägledning

• Framställning av värme eller kyla som levererats för vissa ändamål (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Du kan få återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt på biogas och biogasol som du har förbrukat för uppvärmning, exempelvis när du värmer upp ugnar eller fastigheter.

Du kan bara få återbetalning om bränslet omfattas av ett anläggningsbesked från Energimyndigheten när skyldigheten att betala skatt inträder för bränslet. Det är vanligtvis din leverantör som har anläggningsbeskedet.

• Anläggningsbesked (Energimyndigheten) Länk till annan webbplats.

Du behöver ha ett hållbarhetsbesked från Energimyndigheten om du förbrukat bränslet för uppvärmning i en anläggning med en sammanlagd installerad tillförd effekt om minst 2 megawatt för produktion av bränsle, el, kyla eller värme.

Du måste ha hållbarhetsbeskedet när du förbrukar bränslet för att kunna få återbetalning. Det räcker alltså inte med att du i efterhand får ett hållbarhetsbesked för bränslet.

Förbrukar du biogas eller biogasol i en anläggning med en effekt om mindre än 2 megawatt behöver du inget hållbarhetsbesked för att du ska få återbetalning av skatt för bränslet.

• Hållbarhetsbesked (Energimyndigheten) Länk till annan webbplats.

Du ska inte ansöka om återbetalning om du ska deklarera för bränslet, då kan du istället göra avdrag i deklarationen.

• Skatt på bränsle

Du ansöker om återbetalning i e-tjänsten Punktskatt återbetalning 1. I e-tjänsten väljer du Återbetalning av skatt på biogas och biogasol 789_2.

Skattetillägg

Företaget kan få betala skattetillägg om du lämnar en oriktig uppgift i ansökan om återbetalning.

Skattetillägg för företag

Statligt stöd

För att få återbetalning måste företaget uppfylla vissa villkor för statligt stöd. Företaget får till exempel inte vara i ekonomiska svårigheter när du ansöker om återbetalning. Om en ansökan kommer in för ett företag som befinner sig i ekonomiska svårigheter kan företaget få betala skattetillägg. Läs om vad som menas med ett företag i ekonomiska svårigheter i Skatteverkets Rättslig vägledning.

• Statligt stöd
• Statligt stöd får inte ges till företag i ekonomiska svårigheter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Ansökningsperiod

Din återbetalningsansökan ska gälla ett kalenderkvartal. För att kunna få återbetalning behöver du skicka in din ansökan så att Skatteverket får den inom tre år efter utgången av det kalenderkvartal som ansökan avser.

Återbetalningsbelopp

Du kan få återbetalning av hela energiskatten och koldioxidskatten. Du kan inte få återbetalning av belopp under 1 000 kronor per kalenderkvartal.

Återbetalning betalas ut till företagets skattekonto när Skatteverket har fattat beslut om återbetalning. En eventuell utbetalning från skattekontot sker vanligtvis i samband med skattekontots månadsavstämning.

• Utbetalning från skattekontot

Mer information i Rättslig vägledning

• Biogas och biogasol som förbrukats eller sålts som bränsle för uppvärmning (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Du kan få återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt på flygfotogen, flygbensin, gasol och vissa andra bränslen när du förbrukat bränsle i ett luftfartyg, som inte använts för privat ändamål. Några exempel på luftfartyg är flygplan, helikopter och varmluftsballong. Du kan även få återbetalning för skatt på bränsle som förbrukats i luftfartygsmotorer i provbädd eller liknande anordning.

Du ska inte ansöka om återbetalning om du ska lämna en deklaration för bränslet, då kan du istället göra avdrag i deklarationen. Du ska inte heller ansöka om återbetalning om du är godkänd som skattebefriad förbrukare för bränslet.

• Information om skatt på bränsle

Du kan ansöka om återbetalning för skatt på bränsle som förbrukats vid

• transport av passagerare eller varor mot ersättning eller när du tillhandahåller andra tjänster mot ersättning
• offentliga myndigheters användning eller användning för offentliga myndigheters räkning
• frivilliga försvarsorganisationers användning
• sjöräddning, brandövervakning och liknande verksamhet, eller övning och utbildning för sådan verksamhet, som utförs av ideella organisationer.

Vill du läsa mer om bränsleförbrukning i luftfartyg och luftfartygsmotorer i provbädd?

• Förbrukning av bränsle i luftfartyg och luftfartygsmotorer i provbädd eller liknande anordning

Om du hyr eller chartrar ut ditt luftfartyg beror återbetalningsmöjligheten på hur luftfartyget används av den som hyr det. Du har i sådant fall bara rätt till återbetalning om luftfartyget används till något av ändamålen ovan.

Du ska inte ansöka om återbetalning av skatt på bränsle om du använder ett luftfartyg för privat ändamål. Det innebär att du inte har rätt till återbetalning om det egna eller hyrda luftfartyget används för

• att transportera personer och varor inom den egna verksamheten
• att transportera personer som inte betalar en ersättning för transporten, eller som endast betalar en symbolisk ersättning som är avsedd att täcka kostnaderna
• representation
• intern utbildning
• egna nöjesresor.

Du kan få återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt på bränsle som har förbrukats i tåg eller annat spårbundet färdmedel. Du kan inte få återbetalning av skatt på högbeskattad olja eller bensin.

Du ska inte ansöka om återbetalning om du ska lämna en deklaration för bränslet, då kan du istället göra avdrag i deklarationen. Du ska inte heller ansöka om återbetalning om du är godkänd som skattebefriad förbrukare för bränslet.

• Information om skatt på bränsle

Du kan få återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt på bränsle som du har förbrukat för att framställa skattepliktig el. Vanligtvis är all el som förbrukas i Sverige skattepliktig men det finns undantag, här kan du läsa mer om detta.

• Skatt på el

Du ska inte ansöka om återbetalning om du ska lämna en deklaration för bränslet, då kan du istället göra avdrag i deklarationen.

• Skatt på bränsle

Det finns särskilda regler för högbeskattat omärkt bränsle. För den bränsletypen kan du endast få återbetalning om bränsleförbrukningen har skett i en gasturbinanläggning, med en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem megawatt. En förutsättning är att du inte samtidigt tar tillvara på värmen som uppkommer.

För att du ska få avdrag eller återbetalning av skatt på märkt bränsle som du förbrukat från den 18 januari 2024 ska bränslet vara märkt med det EU-gemensamma märkämnet Accutrace™ Plus. Har du förbrukat märkt bränsle före det datumet kan du även få återbetalning av skatt för bränsle med märkämnet Solvent Yellow 124 som användes tidigare.

• Märk- och färgämnen (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

När du framställer skattepliktig el ska du registrera dig som elproducent.

• Anmälan, Skatt på energi, Registrering som skattskyldig på el (SKV 5342)
• Elproducent

Du kan få återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt på bränsle som du i din verksamhet har förbrukat i metallurgiska eller mineralogiska processer. Samma sak gäller om du har förbrukat bränsle för framställning av energiprodukter samt för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning eller vid dubbel användning; om du i en och samma process förbrukar bränsle för uppvärmning och som bränsle för annat ändamål än som motorbränsle eller bränsle för uppvärmning. Om du förbrukat bränsle i sodapannor eller lutpannor kan du få återbetalning av svavelskatten.

Du ska inte ansöka om återbetalning om du ska lämna en deklaration för bränslet, då kan du istället göra avdrag i deklarationen. Du ska inte heller ansöka om återbetalning om du är godkänd som skattebefriad förbrukare för bränslet.

• Information om skatt på bränsle
• Skattebefriad förbrukare

Om du köper värme eller kyla av någon annan kan den som producerat värmen eller kylan ha möjlighet att ansöka om återbetalning av skatt på det bränsle eller den el som använts för att producera värmen eller kylan. Du kan läsa mer om leverans av värme eller kyla under rullgardinen Värmeleverans (leverans av värme eller kyla till tillverkande industri med flera) – el och bränsle (775).

• Värmeleverans (leverans av värme eller kyla till tillverkande industri med flera) – el och bränsle (775)

Metallurgisk process

Metallurgiska processer finns exempelvis inom stålindustrin. För att kunna få återbetalning för bränsle som förbrukats i en sådan process krävs det att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller att dess inre fysikaliska struktur förändras, eller bibehålls i skänkar eller liknande kärl.

• Metallurgisk process, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Sodapannor och lutpannor

Inom skogsindustrin används sodapannor för att förbränna restprodukter från sulfatmassa. I pappersmassaindustrin (sulfit) kallas motsvarande typ av pannor för lutpannor.

Sodapannor och lutpannor, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Mineralogisk process

Några exempel på andra mineraliska ämnen än metaller är tegel, cement, kalk, glas och mineralull. För att kunna få återbetalning för bränsle som förbrukats för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller, krävs att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller att dess inre fysikaliska struktur förändras.

• Processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Framställning av energiprodukter med mera

Några exempel på energiprodukter är olja, bensin och biogas. Du kan även få återbetalning av skatt på bränsle om du har framställt andra produkter som blir skattepliktiga för att de ska användas för motordrift eller uppvärmning, exempelvis DME (dimetyleter).

• Framställning av energiprodukter, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Annat ändamål än motordrift eller uppvärmning eller vid dubbel användning

Med bränsle som förbrukats för annat ändamål än som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning eller vid dubbel användning (se i inledningen högre upp vad som menas) avses bland annat

• bränsle som vid tillverkning ingår kemiskt oförändrat i en produkt utan att förbränning av bränslet skett. Detta gäller till exempel oljor som används som lösningsmedel eller för dammbindning, skumdämpning eller liknande
• bränsle som använts som reduktionsmedel vid elektrotermiska processer
• bränsle som förbrukats genom en kemisk reaktion vid kemiska processindustrier
• bränsle som i övriga fall förbränts utan att energin tillvaratagits i form av värme.

• Vissa industriella processer m.m. Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Du kan få återbetalning av energiskatt på el som har förbrukats i tåg eller annat spårbundet transportmedel i din verksamhet. Detsamma gäller om du har förbrukat el för kemisk reduktion eller i elektrolytisk process, i metallurgisk process, i mineralogisk process eller för framställning av energiprodukter (till exempel biogas).

Du ska inte ansöka om återbetalning om du ska lämna en deklaration för el, då kan du istället göra avdrag i deklarationen.

• Information om skatt på el

Om du köper värme eller kyla av någon annan kan den som producerat värmen eller kylan ha möjlighet att ansöka om återbetalning av skatt på det bränsle eller den el som använts för att producera värmen eller kylan. Du kan läsa mer om leverans av värme eller kyla under rullgardinen Värmeleverans (leverans av värme eller kyla till tillverkande industri med flera) – el och bränsle (775).

• Värmeleverans (leverans av värme eller kyla till tillverkande industri med flera) – el och bränsle (775).

Tåg eller annat spårbundet transportmedel

Du kan få återbetalning för el som har förbrukats i tåg eller annat spårbundet transportmedel – till exempel spårvagn och tunnelbana – eller för motordrift eller uppvärmning i omedelbart samband med sådan elförbrukning. Du kan också få återbetalning för el som har förbrukats för drift av signaler, växeluppvärmning och säkerhetsanordningar utefter banlinjen. Du kan däremot inte få återbetalning för el till bangårdsbelysning.

• Förbrukning av el i tåg m.m. Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Kemisk reduktion eller elektrolytiska processer

Du kan få återbetalning när el har förbrukats i huvudsak för kemisk reduktion eller i huvudsak för elektrolytiska processer. Ett exempel på när el har förbrukats för kemisk reduktion är tillverkning av kalciumkarbid. Några exempel på när el har förbrukats i elektrolytiska processer är vid tillverkning av råaluminium, kloralkali, klorat, koppar och vätgas.

• Förbrukning av el för kemisk reduktion eller i elektrolytiska processer, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Metallurgisk eller mineralogisk process

För att kunna få återbetalning för el som har förbrukats i metallurgiska processer eller vid tillverkning av mineraliska produkter, krävs att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller att dess inre fysikaliska struktur förändras. Du kan bara få återbetalning för den el som har använts för uppvärmning av ugnarna. Du kan däremot inte få återbetalning för el som har använts för andra ändamål, till exempel mekaniskt arbete, belysning och liknande i anslutning till dessa processer. Du kan inte heller få återbetalning för el som enbart har använts för torkning.

• Förbrukning i metallurgiska eller mineralogiska processer, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Framställning av energiprodukter med mera

Du kan få återbetalning av skatt på el som har förbrukats för att framställa energiprodukter, eller andra produkter som blir skattepliktiga för att de ska användas för motordrift eller uppvärmning. Några exempel på energiprodukter är olja, bensin och biogas. Ett exempel på en annan produkt är DME (dimetyleter).

• Förbrukning vid framställning av vissa bränslen, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

När Skatteverket beslutar om återbetalning av skatt på el och bränsle för vissa användningsområden gäller EU-reglerna om statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller de villkor som finns. Stödmottagaren får till exempel inte vara i ekonomiska svårigheter.

Om du under ett kalenderår får statligt stöd som uppgår till ett visst belopp måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. De uppgifter som du i så fall ska lämna är

• typ av företag - litet, medelstort eller stort
• region - den region där den största andelen av elen eller bränslet har förbrukats
• verksamhetsområde - anges med de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där du har förbrukat den största andelen av elen eller bränslet.

Statligt stöd för el och bränsle som du förbrukat i primär jordbruksproduktion

Du som har en verksamhet inom jordbruk eller skogsbruk ska också svara på om du bedriver en så kallad primär jordbruksproduktion eller inte. Du som bedriver primär jordbruksproduktion ska lämna in uppgifter om hur stor andel av elen eller bränslet som du har förbrukat inom den delen av din produktion.

Vad är primär jordbruksproduktion?

Du bedriver primär jordbruksproduktion om du i din verksamhet producerar produkter från jorden eller genom uppfödning utan att du utför några andra processer som förändrar produktens natur.

• Primär jordbruksproduktion, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

I e-tjänsten för respektive återbetalningstyp kan du bland annat läsa vilken beloppsnivå som gäller för att du ska behöva lämna in statistikuppgifter. Du kan även hitta den informationen på sidan Energiskatter.

• Energiskatter

Du hittar mer information i Rättslig vägledning under rubriken Skatteverkets Inhämtande av uppgifter för offentliggörande och rapportering.

• Statligt stöd, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.