Kontrolluppgift om utdelning med mera på delägarrätt (KU31)
Här hittar du information om hur du redovisar utdelning, avdragen preliminär skatt samt kupongskatt. Kontrolluppgiften heter KU31 – Kontrolluppgift – Utdelning med mera på delägarrätter.
Digital inlämning
På sidan Testtjänst och teknisk beskrivning kan du läsa mer om hur du lämnar kontrolluppgifter digitalt.
Testtjänst och teknisk beskrivning
Rätta eller ta bort en kontrolluppgift
Om du behöver rätta eller ta bort en felaktig kontrolluppgift är det viktigt att du gör på rätt sätt.
När ska du redovisa utdelning?
När ett aktiebolag lämnar utdelning till en aktieägare ska bolaget eller den som sköter utbetalningen åt bolaget, till exempel en bank eller Euroclear, redovisa utdelningen och avdragen preliminär skatt eller innehållen kupongskatt till Skatteverket på KU31.
Avkastning på delägarrätter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Du som ska redovisa utdelning kan göra det via e-tjänsten för kontrolluppgifter, antingen direkt i e-tjänsten eller genom att föra över filer.
Vad är utdelning?
Utdelning är i princip all inkomst eller värde som aktieägaren eller andelsägaren tillförs i sin egenskap av ägare. Utdelning lämnas vanligen med kontanta pengar, men kan även avse annan egendom eller förmån. Ett vanligt fall är utdelning av aktier i annat bolag eller andra värdepapper.
Utdelning inkluderar även utbetalning till aktieägarna vid minskning av aktiekapitalet, den bundna överkursfonden eller reservfonden, om minskningen genomförs utan indragning av aktier.
Skyldighet att redovisa utdelning på KU31 följer normalt det år som utdelningen ska beskattas hos mottagaren. Skatteverket anser att utdelning på aktier i ett avstämningsbolag ska tas upp till beskattning det beskattningsår då utdelningen har utbetalats och därmed mottagits av aktieägaren. För kupongbolag är utdelningen disponibel på bolagsstämmodagen om inget annat har beslutats.
För vissa andra värdepapper än aktier, till exempel aktieindexobligationer, beräknas avkastningen ibland utifrån en oförutsedd variabel, såsom ett aktieindex. Om denna avkastning utbetalas löpande under innehavstiden behandlas den inte som utdelning eller ränta, utan som annan inkomst av kapital. Se även nedan vid Annan inkomst (fält 504).
Utdelning av sakegendom utan eller med kontant belopp
Utdelning i form av sakegendom, som exempelvis värdepapper, tas upp till det marknadsvärde som gällde vid den tidpunkt då den erhölls. Delas aktier i ett annat bolag ut är detta alltså en skattepliktig utdelning, där kontrolluppgift ska lämnas på värdet av de erhållna aktierna. Beskattning ska ske det år som egendomen delas ut. Lämnas utdelning både i form av kontant belopp och i form av sakegendom, ska den kontanta utdelningen och värdet av sakegendomen läggas samman och redovisas med bruttobelopp.
I Skatteverkets ställningstagande Värdering av värdepapper med ledning av marknadsnotering när kontrolluppgift ska lämnas för inkomst eller ersättning i inkomstslaget kapital, finns information om hur inkomster och ersättningar ska värderas.
Utköp till underpris eller försäljning till överpris
Vid utköp till underpris eller försäljning till överpris och för eventuella övriga förmåner gäller motsvarande regler om värdering och uppgiftslämnande som vid utdelning av sakegendom (se ovan).
Helt eller delvis skattefri utdelning
En utdelning kan vara helt eller delvis skattefri. Helt skattefria utdelningar, till exempel lex Asea-utdelning, ska inte tas med på KU31.
En utdelning är skattefri även för mottagare som inte äger aktier i det utdelade bolaget. Så kan vara fallet när en person köpt rätten till utdelning eller fått en utdelningsrätt i gåva.
Regeringsrätten har i RÅ 2006 ref. 45 kommit fram till att om en person skänker bort rätten till sin framtida utdelning på aktier innan den blir tillgänglig för lyftning, ska han inte beskattas för utdelningen. För att gåvan inte ska beskattas hos givaren måste vissa förutsättningar vara uppfyllda, bland annat ska uppgift om mottagare av utdelningen ändras före utdelningen. Detta görs via bank eller fondkommissionär.
För vissa aktieinnehav, till exempel en ej marknadsnoterad aktie, kan utdelningen vara delvis skattefri. I dessa fall ska hela utdelningsbeloppet anges på kontrolluppgiften.
Utdelning i utländsk valuta
Om utdelning har utbetalats eller tillgodoförts i utländsk valuta, ska omräkning till svenska kronor ske efter den valutakurs som gällde för den dag då mottagaren kunde disponera beloppet, det vill säga dagen för skattskyldighetens inträde enligt kontantprincipen. Om utbetalningen har skett till innehavaren i kronor, ska uppgift lämnas om detta belopp. Vid omräkning från utländsk valuta bör Riksbankens publicerade valutakurs användas.
Inköpsrätter
Bolag kan dela ut så kallade inköpsrätter, som innebär en rättighet för bolagets ägare att senast vid viss tidpunkt köpa viss egendom av bolaget till ett på förhand bestämt pris. Enligt praxis anses inte tilldelningen av inköpsrätter som en beskattningsbar utdelning, eftersom det endast betraktas som ett erbjudande från bolaget.
Utdelningen uppkommer först då aktieägaren utnyttjar eller säljer sin rättighet. Skattepliktigt belopp är värdet av inköpsrätten vid tidpunkten för utnyttjandet alternativt försäljningsintäkten. Skatteverket anser att någon uppgiftslämnare inte kan knytas till skyldighet att lämna KU31 avseende utnyttjandet. Vid en eventuell försäljning av inköpsrätterna ska försäljningsbeloppet redovisas på kontrolluppgift KU32 .
Redovisa utdelning
Vem ska lämna KU31?
KU31 ska lämnas av den som har betalat ut eller tillgodoräknat utdelning eller annan inkomst. Uppgiftsskyldig är alltså den som har fått i uppdrag att betala ut utdelning. Om ett aktiebolag själv betalar ut utdelningen, ska aktiebolaget lämna KU31.
Innehav av aktier med mera kan registreras på konto enligt lag (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument. En värdepapperscentral, till exempel Euroclear Sweden, betalar då ut utdelning och annan avkastning på aktier till kontohavarna vilket medför att de ska lämna KU31.
Aktier med mera. kan även förvaras i depå, genom så kallad förvaltarregistrering. I dessa fall ska KU31 lämnas av det bolag som är registrerat som förvaltare. Aktier med mera kan även i vissa fall registreras på konto, utan koppling till värdepapperscentral. I dessa fall ska det kontoförande institutet lämna KU31.
För andelar i en värdepappersfond eller en specialfond gäller i princip samma regler som för aktier. Om fondandelarna förvaras i depå genom förvaltarregistrering ska KU31 lämnas av det bolag som är registrerat som förvaltare. Om andelarna har registrerats på konto hos central värdepapperscentral (till exempel Euroclear Sweden) så är istället de skyldiga att lämna KU31.
Observera att KU31 normalt inte ska lämnas beträffande utdelning med mera på aktier eller liknande som finns på ett investeringssparkonto eller som ingår i det individuella pensionssparandet.
För vem ska KU31 lämnas?
KU31 om utdelning eller annan avkastning ska lämnas för fysiska personer och dödsbon som har mottagit eller tillgodoräknats utdelningen.
KU31 ska även lämnas för juridiska personer som är skattemässigt hemmahörande utomlands och som har mottagit eller tillgodoräknats utdelning från ett avstämningsbolag.
KU31 ska inte lämnas för juridiska personer som skattemässigt är hemmahörande i Sverige.
Redovisa kupongskatt och utdelning
Du som ska redovisa kupongskatt och utdelning ska göra det senast fyra månader efter utdelningstillfället.
Observera att KU31 ska lämnas för utdelning från alla aktiebolag, alltså för utdelning från såväl avstämningsbolag som kupongbolag, samt även för utdelning från ekonomiska föreningar.
Om du lämnar KU31 för flera utdelningar på samma aktie och aktieslag så ska de skiljas åt med olika specifikationsnummer. Varje enskild redovisning på KU31 under året för en viss person måste ha ett unikt specifikationsnummer.
Exempel: I augusti redovisar du kupongskatt på utdelning åt personen A. Denna redovisning får ett specifikationsnummer. I oktober redovisar du kupongskatt för en ny utdelning åt A. Denna redovisning får ett nytt specifikationsnummer och så vidare.
Beskrivning av fältkoder och deras innehåll
Specifikationsnummer
570 – Specifikationsnummer
Här ska du fylla i specifikationsnummer. Du måste alltid fylla i specifikationsnummer även om du bara lämnar en uppgift per betalningsmottagare. Om du enbart ska lämna en kontrolluppgift per mottagare rekommenderar vi att du använder samma specifikationsnummer för alla mottagare (1) Om du av någon anledning behöver lämna flera kontrolluppgifter på en och samma person och samtliga kontrolluppgifter ska vara gällande för denna person behöver varje kontrolluppgift ha ett eget specifikationsnummer (1,2,3 och så vidare). Du bestämmer själv hur specifikationsnumret ska se ut. Specifikationsnumret får inte innehålla fler än 10 siffror. Använd inte noll (0), i övrigt finns inga krav på vilka siffror du väljer.
Inkomstår och uppgiftslämnare
203 – Inkomstår
Här anger du vilket år kontrolluppgiften avser.
201 – Organisationsnummer
Fyll i uppgiftslämnarens organisationsnummer. Uppgiftslämnare för en kontrolluppgift är den organisation, företag eller förening som är skyldig att lämna kontrolluppgifter.
202 – Uppgiftslämnarens namn
Fyll i fullständigt namn. Använd bara förkortningar som inte kan misstolkas, till exempel AB för aktiebolag.
Uppgifter om den som kontrolluppgiften avser
215 – Inkomsttagare
Här fyller du i person-, samordnings- eller organisationsnummer med tio siffror för den kontrolluppgiften avser.
Om betalningsmottagaren är 100 år eller äldre ska du skriva personnumret med tolv siffror i en följd, utan mellanslag.
Det är viktigt att du fyller i korrekta uppgifter, eftersom uppgifterna ligger till grund för det som betalningsmottagaren får förifyllt i sin inkomstdeklaration. Det är viktigt att person-, samordnings- eller organisationsnummer är korrekt. Den som är folkbokförd i Sverige har ett personnummer. Den som inte är folkbokförd här men som ändå ska omfattas av till exempel svenska skatte- eller socialförsäkringsregler tilldelas ett så kallat samordningsnummer. Samordningsnumret ser ut som ett personnummer med den skillnaden att födelsedagen har adderats med talet 60.
Har du angivit ett samordningsnummer, måste du också kombinera med uppgifter om namn och adress.
Om du saknar inkomsttagarens person-, samordnings- eller organisationsnummer
Känner du inte till inkomsttagarens fullständiga person-, samordnings- eller organisationsnummer kan du kontakta Skatteverket som kan hjälpa dig att ta fram numret. Om det inte går att få fram ett fullständigt person-, samordnings-, eller organisationsnummer på betalningsmottagaren ska du i första hand fylla i 222 – Födelsetid. Har du inte födelsetid på betalningsmottagaren ska du fylla i 224 – Annat Id. Båda rutorna måste kombineras med namn och adress.
222 – Födelsetid
Här fyller du i födelsetid om du saknar person- eller samordningsnummer på den kontrolluppgiften berör.
Ange födelsetid i formen ÅÅÅÅMMDDnnn. Du ska alltså skriva tre valfria siffror efter år, månad och dag. Har du mer än en person du ska ange födelsetid för som är född samma dag ska de inte ha samma tre siffror.
Återanvänd uppgifterna i fältet Fodelsetid (FK222) på alla kontrolluppgifter som den som är uppgiftslämnare lämnar för den personen, så länge det saknas person- eller samordningsnummer.
Har du angivit födelsetid, måste du också komplettera med uppgifter om namn och adress.
224 – Annat ID
Här fyller du i ett valfritt nummer om du saknar uppgifter för både 215 – Person-/samordnings-/organisationsnummer och 222 – Födelsetid. Det finns inget särskilt formkrav. Har du mer än en person du använder detta fält för ska varje person ha ett unikt nummer.
Avser uppgiften en juridisk person kan du till exempel fylla i den juridiska personens utländska organisationsnummer. Du ska också skriva organisationsnamn i ruta 226 – Organisationsnamn.
Ruta 224 finns i e-tjänsten och när du lämnar kontrolluppgift i filformat.
061 – Inkomsttagaren är delägare, närstående (m.fl.) i fåmansföretag
En delägare i ett fåmansföretag som har fått utdelning ska själv ta upp den på bilaga K10 eller K12 i inkomstdeklarationen. Därför är det viktigt att företaget sätter ett kryss i fält 061 på kontrolluppgiften. Annars finns det risk att utdelning blir dubbelt redovisad och delägaren får betala skatt på utdelningen två gånger.
Sätt ett kryss i fält 061 om utdelningen kommer från ett fåmansföretag och om den person som kontrolluppgiften lämnas för är företagsledare, närstående till företagsledare eller delägare.
Som närstående räknas make, registrerad partner, förälder, mor- och farförälder, barn och barns make, barnbarn och barnbarns make, syskon, syskons make och barn samt dödsbo som den personen eller någon av de ovan nämnda personerna är delägare i. Med make menas även sambos som har eller har haft gemensamma barn eller sambos som tidigare varit gifta med varandra. Med barn menas även styvbarn och fosterbarn.
062 - Inkomsttagaren är delägare i onoterat företag som inte är fåmansföretag
Sätt ett kryss i fält 062 om utdelningen kommer från ett onoterat företag som inte är ett fåmansföretag.
Namn och adress
216, 217 – Förnamn, efternamn
Om kontrolluppgiften avser en fysisk person anger du för- och efternamn i dessa fält.
226 – Organisationsnummer
I de fall kontrolluppgiften avser en utländsk juridisk person som saknar svenskt organisationsnummer ska du ange företagets eller organisationens namn. Du ska också lämna ett annat identifikationsnummer i ruta 224 – Annan identitet.
218, 219, 220 – Gatuadress, Postnummer, Postort
Här fyller du i personens adress. Om adressformatet inte passar, t.ex. om det är en utländsk adress kan du istället ange adressen i fältet för fri adress (230).
228 – Gatuadress forts.
Vid behov av mer utrymme gällande gatuadress, till exempel för en c/o-adress.
230 – Adress i fritt format
Här fyller du i utländska adresser som inte kan indelas i gatuadress, postnummer och postort. Du måste alltid kombinera fri adress med ruta 221 – Landskod postort, men du kan också kombinera med andra fasta adressfält.
221 – Land
Här ska du fylla i landskod för den postort som du har angett. Om du har använt fältet för fri adress behöver du ange landskod. Landskoden består av 2 bokstäver. Du hittar landskoderna här.
252 – Utländskt skatteregistreringsnummer (TIN)
Här fyller du i personens utländska skatteregistreringsnummer, TIN (Tax Identification Number). Du ska alltid fylla i TIN för den som är obegränsat skattskyldig i Sverige och som bor i ett annat land, och för personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige.
Det utländska skatteregistreringsnumret används vid kontakt med skatteförvaltningen i det land där personen är bosatt. Därför är det viktigt att du fyller i det. Ange det TIN som fanns vid transaktionen. Fanns det flera TIN vid den tidpunkten, anges det TIN som då motsvarade bosättningslandet. Om det har gjorts flera transaktioner under året, och det dessutom har funnits flera TIN, anges det TIN som fanns vid den sista utbetalningen. Har det inte funnits ett giltigt TIN under året lämnas inte någon uppgift om TIN.
Om du anger TIN i den här rutan ska du även fylla i landskoden i ruta 076 – Landskod.
076 – Landskod
Här fyller du i landskoden för det land som har utfärdat det utländska skatteregistreringsnummer som du har redovisat i ruta 252 – Utländskt skatteregistreringsnummer TIN. En landskod anges med två bokstäver.
Avdragen skatt
001 – Avdragen skatt
Skyldigheten att göra preliminärskatteavdrag är knuten till skyldigheten att lämna kontrolluppgift om utdelning. Det finns dock några undantag då skatteavdrag inte ska göras. Läs mer om dessa i Rättslig vägledning. Skatteavdrag ska normalt göras med 30 procent på utdelning. Det totala preliminärskatteavdraget på utdelning på utländska aktier ska vara sådant att det tillsammans med den skatt som dragits av i utlandet uppgår till 30 procent.
Preliminärskatteavdrag ska endast göras på utdelning från avstämningsbolag (till exempel börsnoterade företag) och inte på utdelning från så kallade kupongbolag (till exempel ett fåmansbolag eller onoterade bolag som inte är avstämningsbolag). Om skatteavdrag ändå har gjorts på utdelning från ett fåmansbolag lämnas uppgift om avdragen skatt i fält 001.
Skatteavdrag ska också göras på belopp som redovisas i fält 504 (annan inkomst) om redovisat belopp har betalats ut tillsammans med ränta eller utdelning.
När utdelning betalas ut till begränsat skattskyldiga fysiska personer ska preliminärskatteavdrag inte göras. Istället ska kupongskatt innehållas. Om kupongskatt är innehållen och du har redovisat uppgifter i fälten som avser kupongskatt (fält 003, 581, 853 eller 079) ska den inte redovisas i fält 001. Kupongskatten ska istället redovisas i fält 003 (Innehållen svensk kupongskatt). Kupongskatt ska innehållas i de fall det saknas uppgift om mottagaren är begränsat eller obegränsat skattskyldig i Sverige.
003 – Innehållen svensk kupongskatt (länk till stycke längre ner på sidan)
002 - Avdragen utländsk skatt som inte är kupongskatt
Här anges innehållen utländsk källskatt som dragits på utdelningen. Beloppet ska anges i svenska kronor. Tänk på att hela den innehållna utländska källskatten redovisas här, oavsett vad skatteavtalet säger. Om även avdrag för preliminär skatt ska göras i fält 001 ska det göras med så stort belopp att det tillsammans med den innehållna utländska källskatten i fält 002 uppgår till 30 procent.
Utdelning
574 – Utdelning Bruttobelopp
Fyll i bruttobeloppet av delägarens andel av beslutad utdelning i svenska kronor. Bruttobeloppet är före avdragen skatt.
Med utdelning avses inte endast kontanta belopp utan det kan även vara utdelning i form av andra värdepapper.
Om du har gjort ett skatteavdrag fyller du i skatten i något av fälten 001, 002 eller 003. Läs informationen vid dessa fält för att säkerställa att du redovisar rätt skatteslag.
504 – Annan inkomst
Sådan avkastning på en delägarrätt som beräknas utifrån en oförutsedd variabel, till exempel aktieindex för aktieindexobligationer, och som betalas ut löpande ska redovisas som annan inkomst i fält 504. Garanterad avkastning, som anses som ränta, ska dock redovisas på KU21 i fält 520.
Om inkomsten avser återbetalning av fondförvaltningsavgift ska uppgift lämnas i fält 504 om värdet av ”rabatten” (återbetalningen). Värdet ska redovisas oavsett om återbetalning lämnas i form av nyutgivna fondandelar, som fondbolaget eller förvaltaren köper till marknadskurs och tillgodogör fondandelsägaren , eller i form av kontanter. Något skatteavdrag ska inte göras vid en sådan utbetalning.
Avser inkomsten utdelningsersättning och premier som erhållits vid värdepapperslån (så kallad blankning) ska uppgift lämnas i fält 504 om utdelningsersättningen respektive premier. ISIN på det utlånade värdepappret anges i fält 572 och om det avser ett utländskt värdepapper anges även namnet på det utlånade värdepappret i fält 571.
599 – Okänt värde
Fältet ”Okänt värde” kan användas i de fall ett värde saknas. Om värdet är okänt när kontrolluppgiften lämnas sätter du ett kryss i fält 599. När värdet blir känt, ska en rättad kontrolluppgift skickas in.
Observera att detta fält endast ska användas i undantagsfall då värden i de flesta fall går att hitta i Skatteverkets aktiehistorik.
Värdepapper
572 - ISIN (Utfärdat av Euroclear eller motsvarande utländsk värdepapperscentral)
Om aktien eller annat värdepapper har ett ISIN (International Security Identification Number) ska detta anges i fält 572. Detta framgår av Skatteverkets föreskrift SKVFS 2013:22.
ISIN är värdepapprets identitetsnummer enligt internationell standard. Anges oftast i form av landskod (två stora bokstäver) följt av 10 tecken. ISIN på svenska värdepapper utfärdas av Euroclear. ISIN kan inte bestå av ett organisationsnummer
Skatteverket använder ISIN i sina tekniska system. Det används bland annat för att återfinna ett visst värdepapper och ger Skatteverket möjlighet att förifylla, och förse uppgiftslämnarens kunder med rätt namn på värdepappret på den specifikation som följer med inkomstdeklarationen.
Saknar aktien ISIN eller om landskoden i ISIN är annan än ”SE”, till exempel för en utländsk aktie, ska aktiens namn alltid anges i fält 571. Även om ISIN redovisas i fält 572 kan aktiens eller värdepapprets namn anges som komplement.
571 – Namn på aktien/andelen (om inte tilldelat ISIN finns)
Här anges namnet på aktien eller andelen (delägarrätten) varifrån utdelningen kommer. Observera att detta namn kan vara samma namn som angetts som uppgiftslämnare.
Om aktien eller andelen saknar ISIN eller om landskoden i ISIN är annan än ”SE” ska alltid namn anges. Namn kan anges som komplement om ISIN är ifyllt i fält 572.
Depå
523 - Depånummer och 524 - Andel av depån
En depå för förvaring av aktier med mera hos en förvaltare kan innehas av en eller flera personer.
Om en depå ägs gemensamt av flera personer kan utdelning redovisas för hela depåinnehavet tillsammans med uppgift om hur stor andel av depån som inkomsttagaren äger. Alternativet är att redovisa uppgifterna individuellt utan att ange andelstal.
Observera att avdragen eller innehållen skatt alltid ska redovisas individuellt
I fält 523 anges depånumret. Fält 524 användas för att ange innehavd andel av en depå. Andel redovisas som tal med två decimaler (50 procent = 50,00). Angiven andel gäller samtliga värden på KU31 utom avdragen skatt.
Uppgifter för kupongskatt
003 - Innehållen svensk kupongskatt
Kupongskatt ska innehållas på utdelning från svenskt aktiebolag, svensk värdepappersfond och specialfond samt europabolag med säte i Sverige som utbetalats till en begränsat skattskyldig person. Kupongskatt ska innehållas med 30 procent på utdelningsbeloppet, om inte dubbelbeskattningsavtal med mottagarens hemvistland begränsar Sveriges beskattningsrätt till en lägre skattesats. Om det inte finns uppgift om inkomsttagaren är obegränsat eller begränsat skattskyldig ska kupongskatt innehållas. Det är den som har betalat ut utdelningen som är skyldig att innehålla och redovisa kupongskatt.
581 - Annan kupongskattepliktig ersättning än utdelning
Vid inlösen av aktier för en begränsat skattskyldig person ska kupongskatt innehållas och inlösenlikviden redovisas då i fält 581. Om det har varit en split med erbjudande om inlösen och inlösenaktierna har sålts innan de gått till inlösen, behöver ingen kupongskatt redovisas. I de flesta fall är inlösenerbjudandet kombinerat med en obligatorisk inlösen och då uppstår ingen valmöjlighet att sälja aktierna innan de går till inlösen. I dessa fall ska kupongskatt redovisas.
Observera att när mottagaren av inlösenlikviden är fysisk person ska även KU32 lämnas.
Från och med 1 januari 2025 beskattas tilldelning av inlösenaktier i vissa fall som utdelning. Reglerna tillämpas första gången på inlösenaktier som tilldelas aktieägarna efter den 31 december 2024. För inlösenaktier som tilldelas aktieägarna före den 1 januari 2025 gäller äldre bestämmelser.