Lämna kontrolluppgift om försäljning av bostadsrätt (KU55)
Varje gång en medlem säljer hela eller delar av sin bostadsrätt ska bostadsrättsföreningen eller bostadsföretaget redovisa det till Skatteverket i en kontrolluppgift. Det gäller även när en bostadsrätt byter ägare genom gåva, bodelning, arv eller testamente. Det är föreningens ansvar att se till att uppgifterna lämnas in senast den 31 januari året efter att bostaden har bytt ägare.
Följ stegen nedan om du behöver hjälp att fylla i KU55
Film: Kapitaltillskott i en bostadsrättsförening
Du får veta vad kapitaltillskott innebär i en äkta bostadsrättsförening och hur du räknar fram det. Vi tar också upp några exempel. Filmen är textad. Längd 15 minuter.
Vanliga frågor om KU55
Hur rättar jag en kontrolluppgift?
Du kan behöva rätta en kontrolluppgift om du har fyllt i fel belopp.
I de flesta fall räcker det att skicka in en ny kontrolluppgift med rättat belopp. Förutom det rättade beloppet ska du även fylla i samtliga uppgifter som fanns med på den tidigare kontrolluppgiften.
Du ska använda samma specifikationsnummer i fält 570 på den nya kontrolluppgiften som på den första kontrolluppgiften. Den rättade kontrolluppgiften ersätter då den tidigare.
Sätt ett kryss i fält 210 om du rättar på pappersblankett. Fält 210 används inte i tjänsten.
Om du har fyllt i fel personnummer
Om du har lämnat in en kontrolluppgift med felaktigt personnummer behöver du först ta bort den inskickade kontrolluppgiften innan du skickar in en ny.
Sätt ett kryss i fält 205 på pappersblanketten eller gör en markering i fält 205 om du rättar i tjänsten.
Hur ska jag redovisa om jag saknar viktiga uppgifter?
Det är bostadsrättsföreningens ansvar att kunna ta fram allt underlag. Skatteverket har inte tillgång till uppgifterna på något annat sätt.
Vilket år ska kontrolluppgiften lämnas in när försäljning och inflytt sker vid ett årsskifte?
Fråga: Vilket år ska föreningen lämna KU55 om medlemmen skriver på köpekontraktet den 15 december år 1 och den nya ägaren flyttar in och betalar resten av priset (köpeskillingen) efter årsskiftet? Har inflyttningsdatum, betalningsdatum eller datum för medlemskap någon betydelse?
Svar: Föreningen ska lämna en kontrolluppgift för inkomstår 1 senast den 31 januari år 2. Det är datumet på köpekontraktet som bestämmer när försäljningen av bostadsrätten ska redovisas i inkomstdeklarationen. Inflyttning, betalning och medlemskap har ingen betydelse. Medlemmen ska redovisa försäljningen i sin inkomstdeklaration år 2.
Kan bostadsrättsföreningen eller förvaltaren lämna KU55 till Skatteverket samma år som medlemmen och den nya ägaren skriver på köpekontraktet?
Ja. Om föreningen eller förvaltaren har alla uppgifter som krävs kan du lämna en kontrolluppgift när som helst under året men senast 31 januari året efter överlåtelsen. Skatteverkets e-tjänst är öppen från omkring mitten av april för att ta emot kontrolluppgifter för det aktuella inkomståret. Du kan lämna uppgifterna till medlemmen samtidigt.
Ska föreningen lämna KU55 om en av delägarna till en bostadsrätt dör?
Ja. Föreningen ska alltid lämna en kontrolluppgift om hela eller delar av bostadsrätten får en ny ägare. Det gäller till exempel om den ena delägaren dör och delägarens del av bostadsrätten övergår från dödsboet till den andra delägaren genom arv.
Finns det fler exempel på hur jag ska fylla i KU55?
Ja, på sidan nedan hittar du flera olika exempel på hur du ska fylla i KU55 beroende på situation.
Hur används uppgifterna som jag fyller i på KU55?
Uppgifterna som föreningen lämnar i kontrolluppgiften förifylls i säljarens inkomstdeklaration och påverkar hur mycket skatt hen ska betala. Därför är det viktigt att uppgifterna stämmer och att du lämnar in kontrolluppgiften senast den 31 januari året efter att bostadsrätten bytte ägare.
Varför är det viktigt att bostadsrättsföreningen sparar köpekontrakt och andra överlåtelseavtal?
När bostadsrätten byter ägare ska föreningen kunna lämna uppgifter om överlåtelsen till Skatteverket och till medlemmen. Därför är bostadsrättsföreningen skyldig att spara en kopia av överlåtelseavtalet tillsammans med lägenhetsförteckningen. Förutom köpekontrakt, ska föreningen spara bytesavtal, gåvobrev, bodelningsavtal, bouppteckningar, testamenten och liknande avtal.
Hur fyller jag i medlemmens förvärvspris på KU55 om hen har fått fria eller rabatterade månadsavgifter?
Fyll i nettobeloppet i fält 643.
Har medlemmen fått fria eller rabatterade månadsavgifter för en nyproducerad bostadsrätt ska förvärvspriset, alltså insatsen eller inköpspriset, minskas med den rabatt som medlemmen har fått. Det gäller både när det är den som köpte bostadsrätten vid upplåtelsen och när det är en senare ägare som har fått rabatten. Priset ska minskas under förutsättning att rabatten är känd för bostadsrättsföreningen. Rabatten borde normalt vara känd om byggföretaget har betalat medlemmens månadsavgift till föreningen.
Två bostadsrätter i föreningen har slagits ihop till en, men de är fortfarande registrerade som två bostadsrätter. Nu har bostaden sålts. Hur ska jag redovisa det på kontrolluppgiften?
Du ska lämna en kontrolluppgift för varje bostadsrätt eftersom de var registrerade som olika bostadsrätter i lägenhetsförteckningen vid försäljningen. Om försäljningspriset är gemensamt för båda bostadsrätterna, ska du dela upp det utifrån marknadsvärdet på varje bostadsrätt innan du fyller i det i fält 634 på kontrolluppgifterna.
Ska bostadsrättsföreningen lämna KU55 om föreningen köper bostadsrätterna från medlemmarna i samband med att radhusen ombildas till egna fastigheter, alltså vid ett friköp?
Ja.
Föreningsstämman har beslutat att sänka insatsen. Hur fyller jag i medlemmens förvärvspris på KU55 då?
Förvärvspriset (inköpspriset) ska minskas med det återbetalade beloppet om föreningsstämman har beslutat att sänka insatsen. Fyll i så fall i nettobeloppet i fält 643.
Bostadsrätten har fått en ny ägare genom gåva, arv, testamente eller bodelning. Ska jag fylla i några belopp på kontrolluppgiften då?
Nej, du ska lämna en kontrolluppgift utan belopp. Du ska däremot fylla i överlåtelsedatumet i fält 631 (till exempel datumet på gåvobrevet), förvärvsdatumet i fält 640 och överlåten andel i fält 632. Du ska också sätta ett kryss i fält 633.
Den medlem som ägde bostadsrätten ska inte redovisa vinst eller förlust i inkomstdeklarationen vid ägarbytet i de här situationerna. Däremot kan den som ägde bostadsrätten bli tvungen att betala skatt på sitt uppskovsbelopp om hen fick uppskov med beskattning av vinst när hen köpte bostadsrätten. Den nya ägaren tar över den tidigare ägarens inköpspris, kapitaltillskott och andel i eventuell inre reparationsfond.
Vad ska jag fylla i som förvärvspris om medlemmen har fått bostadsrätten genom gåva, arv, testamente eller bodelning?
Fyll i den tidigare ägarens inköpspris i fält 643.
Medlemmen som säljer får avdrag för den tidigare ägarens inköpspris när hen redovisar vinst eller förlust i inkomstdeklarationen. Det värde som har tagits upp i till exempel gåvobrevet eller bouppteckningen får inte användas som inköpspris. Tänk också på att den nya ägaren tar över de kapitaltillskott som lämnades under den tidigare ägarens innehavstid. Samma sak gäller den tidigare ägarens andel i en eventuell inre reparationsfond.
En medlem har överlåtit sin del i en gemensam bostadsrätt till en annan medlem i samband med en separation. Medlemmarna har valt fel typ av överlåtelseavtal. Vilka skattemässiga konsekvenser får det?
Om medlemmarna vill veta hur de ska upprätta överlåtelseavtalet i samband med separationen är det viktigt att känna till vad det får för skattemässiga konsekvenser om de väljer att upprätta ett köpekontrakt eller ett bodelningsavtal. Ibland säger en delägare att hen ska ”köpa ut” den andra delägaren och de upprättar ett köpekontrakt tillsammans, trots att deras avsikt är att göra en bodelning där den ena delägaren lämnar en ersättning (bodelningslikvid) till den andra. Så här blir de olika skattemässiga konsekvenserna om de upprättar ett köpekontrakt eller ett bodelningsavtal.
Köpekontrakt
Om de upprättar ett köpekontrakt betyder det att den som lämnar sin del säljer den och ska deklarera försäljningen och betala skatt på eventuell vinst. Om den som säljer fick uppskov med beskattning av vinst när hen köpte bostadsrätten, ska hen även återföra sitt uppskovsbelopp till beskattning när hen deklarerar.
Tänk också på att det räknas som betalning om den ena delägaren tar över den andres lån i samband med ägarbytet, såvida man inte tar hänsyn till det i ett bodelningsavtal.
Bodelningsavtal
Upprättar de ett bodelningsavtal behöver den som lämnar sin del inte redovisa överlåtelsen i inkomstdeklarationen och betala skatt vid ägarbytet. Den som övertar delen tar över den andres del av inköpspriset och de kapitaltillskott som har lämnats för denna del under innehavstiden. Samma sak gäller den andres del av eventuell inre reparationsfond. De här beloppen får den som tar över delen göra avdrag för när hen säljer bostadsrätten och ska redovisa försäljningen i inkomstdeklarationen. Om den som lämnar delen fick uppskov med beskattning av vinst när hen köpte bostadsrätten, ska uppskovsbeloppet föras över till den som tar över delen vid bodelningen. Det gäller när bodelningen görs på grund av att samboförhållandet upphör eller på grund av skilsmässa. Den som tar över delen ska alltså betala skatt på uppskovsbeloppet när hen i framtiden säljer bostadsrätten.
Bostadsrättsföreningen har gått i konkurs eller trätt i likvidation. Ska konkursförvaltaren eller likvidatorn lämna KU55 då?
Nej.
När föreningen har gått i konkurs eller trätt i likvidation innebär det att medlemmen skattemässigt anses ha sålt bostadsrätten. Det räknas däremot inte som en sådan överlåtelse där föreningen måste lämna KU55.
Det händer att föreningen köper bostadsrätterna av medlemmarna innan föreningen har gått i konkurs eller likvideras. I de fallen ska konkursförvaltaren eller likvidatorn lämna KU55 på överlåtelserna.