Företag
Rapporteringspliktiga arrangemang
(DAC 6)
Från och med den 1 juli 2020 ska exempelvis rådgivare, skattekonsulter, advokater och i vissa fall användare lämna uppgifter om rapporteringspliktiga gränsöverskridande arrangemang till Skatteverket.
Uppgifterna ska användas för (automatiskt) informationsutbyte med EU-medlemsstater.
Reglerna bygger på EU:s regelverk för informationsutbyte om rapporteringspliktiga gränsöverskridande arrangemang - DAC 6 (Directive on Administrative Cooperation).
Utförlig information om de svenska reglerna för DAC 6 finns i rättslig vägledning:
Information om DAC 6 ‒ Lagen om rapporteringspliktiga arrangemang.
Här nedan hittar du två filmer om DAC 6, en introduktionsfilm och en film med fördjupad information. Informationen vänder sig till dig som är rådgivare och skattekonsult och som berörs av de nya reglerna om rapporteringspliktiga arrangemang. Lagen trädde i kraft den 1 juli och senaste datum för första rapporteringstillfället är den 31 januari 2021.
Introduktion:
Fördjupning:
Viktiga datum för rapporteringspliktiga arrangemang
Viss justering av tidsfristerna har skett enligt regeringens beslut om ändringsförordningen. Detta kommer inte att påverka vilka uppgifter som ska rapporteras och utbytas. Det är endast tidpunkten för när uppgifterna ska rapporteras och utbytas första gången som justeras.
- 1 juli 2020 Reglerna om rapporteringspliktiga gränsöverskridande arrangemang träder i kraft.
- 31 januari 2021 Senaste rapporteringstillfället för arrangemang som skett från och med 1 juli 2020.
- 28 februari 2021 Senaste rapporteringstillfället för retroaktiva arrangemang (mellan 25 juni 2018 och 30 juni 2020).
Vad är ett gränsöverskridande arrangemang?
Ett gränsöverskridande arrangemang är ett arrangemang som sträcker sig över fler än ett land.
Vilka arrangemang är rapporteringspliktiga?
Ett arrangemang är bara rapporteringspliktigt om det är gränsöverskridande och uppvisar minst ett så kallat kännetecken. Kännetecknen indikerar att det finns risk för skatteundandragande. I de flesta fall krävs också att en skatteförmån är den huvudsakliga fördelen eller en av de huvudsakliga fördelarna med arrangemanget.
Vilka är de kännetecken som ska rapporteras?
De kännetecken som finns är:
- Omvandling av inkomst
- Användning av ett förvärvat företags underskott
- Standardiserade arrangemang
- Konfidentialitetsvillkor
- Ersättning kopplad till skatteförmånen
- Cirkulära transaktioner
- Gränsöverskridande betalningar m.m.
- Automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton
- Verkligt huvudmannaskap
- Kännetecken avseende internprissättning.
Mer information om kännetecknen hittar du i rättslig vägledning.
Vem ska lämna uppgifter?
Det är främst rådgivaren till ett arrangemang, men ibland ska en användare (normalt en skattebetalare) lämna uppgifterna, se nedan ”När övergår uppgiftsskyldigheten på en användare?”. En person som är uppgiftsskyldig ska rapportera in arrangemanget till Skatteverket.
Vad är en rådgivare?
En rådgivare är en person som bland annat utformar, marknadsför, organiserar, eller tillhandahåller ett rapporteringspliktigt arrangemang. Rådgivare kan till exempel vara
- svenska revisionsbyråer
- skatterådgivningsbyråer
- banker
- advokatbyråer
- ett företag som utformar ett arrangemang som ska genomföras av ett annat företag inom samma koncern.
Vad är en användare?
En användare är en person som bland annat tillhandahålls eller har påbörjat genomförandet av ett rapporteringspliktigt arrangemang. Användare kan till exempel vara
- en skattebetalare
- ett företag som utformar ett arrangemang för egen användning.
När övergår uppgiftsskyldigheten på en användare?
Uppgiftsskyldigheten går över på användaren om
- det inte finns någon rådgivare
- alla rådgivare är förhindrade att lämna fullständiga uppgifter på grund av advokatsekretessen (eller liknande regler i annat land).
Mer information hittar du i rättslig vägledning.
När ska du lämna uppgifterna till Skatteverket?
För rådgivare
Inom 30 dagar efter den dag då
- rådgivaren gjorde arrangemanget tillgängligt
- arrangemanget blev klart för genomförande
- det första steget i arrangemanget genomfördes.
Det är den tidpunkt som inträffar först som avgör när rådgivaren ska rapportera.
Om det är fråga om så kallade marknadsförbara arrangemang ska rådgivare dessutom lämna kvartalsvisa sammanställningar.
Mer information hittar du i rättslig vägledning.
För användare
Inom 30 dagar efter den dag då
- arrangemanget tillhandahölls till användaren
- arrangemanget blev klart för genomförande av användaren
- användaren genomförde det första steget i arrangemanget.
Det är den tidpunkt som inträffar först som avgör när användaren ska rapportera.
Mer information hittar du på rättslig vägledning.
När ska uppgifter om retroaktiva arrangemang lämnas?
En rådgivare eller användare ska också lämna uppgifter om arrangemang där man genomfört det första steget under perioden 25 juni 2018 till och med 30 juni 2020. Uppgifter om sådana arrangemang ska lämnas senast den 28 februari 2021.
Vilka uppgifter ska du lämna till Skatteverket?
Den information som ska lämnas är bland annat:
- identifikationsuppgifter för alla berörda rådgivare och användare
- en sammanfattning av arrangemanget
- vilka kännetecken som gör arrangemanget rapporteringspliktigt
- uppgift om de nationella regler som är grunden för arrangemanget
- det datum när genomförandet av arrangemanget påbörjades eller när arrangemanget ska genomföras
- värdet av arrangemanget
- vilka medlemsstater som sannolikt kommer att beröras av arrangemanget.
Mer information hittar du i rättslig vägledning.
Rapporteringsavgift
Om föreskrivna uppgifter inte lämnas i tid kan Skatteverket fatta beslut om att en eller flera rapporteringsavgifter ska tas ut.
Mer information hittar du i rättslig vägledning.
Hur ska rapporter lämnas till Skatteverket?
- Lämna filer i e-tjänst.
- Skapa rapport i e-tjänst
- Blankett - Rapport om rapporteringspliktiga arrangemang (SKV 2780)
Samma inlämningssätt tillämpas även på de retroaktiva arrangemangen (mellan 25 juni 2018 och 30 juni 2020).
Lämna filer i e-tjänst
Rapporteringspliktiga arrangemang - Lämna filer
Skatteverket publicerar här en fastställd teknisk beskrivning och ett DAC 6 XML-schema. Du behöver logga in med e-legitimation för att kunna använda e-tjänsten.
I Skatteverkets tekniska beskrivning SKV260-DAC6, anges vilken information som ska inkluderas i varje element och rapporteras i DAC 6 XML-schemat. För rapportering genom XML-fil ska DAC6XML_nationell_v1.0 användas.
Utformningen av DAC 6 XML-schemat och den tekniska beskrivningen kan framöver komma att påverkas av samarbetet inom EU.
Testtjänst
Skatteverket har tagit fram en e-tjänst, Testtjänst för rapporteringspliktiga arrangemang, som gör det möjligt att testa filer enligt XML-schemat.
Testtjänst för rapporteringspliktiga arrangemang
Testfil
Skatteverket har tagit fram fyra enklare testfiler som går att köra i testtjänsten, och som även går att öppna och titta på i en XML-editor, texteditor eller liknande program. Testfilerna kan skapa förståelse för hur formatet och schemat är tänkt att fungera. Skatteverket tillhandahåller inte heller någon lösning för att skapa XML-filer eller rekommendationer om vilka lösningar eller leverantörer som kan vara lämpliga. Testfilerna är uppdaterade till XML-schema v1.0.
Skapa rapport i e-tjänst
Under september 2020 kommer Skatteverket att erbjuda en e-tjänst där du kan skapa egen rapport för inlämning av uppgifter. Vi kommer att komplettera med instruktioner för tjänsten.
API
Skatteverket arbetar med att ta fram en API-tjänst för DAC 6-rapportering.
Vi kommer inte att kunna erbjuda en API-lösning när reglerna om rapporteringspliktiga gränsöverskridande arrangemang träder i kraft den 1 juli 2020. Vi kommer löpande att uppdatera informationen.
Kontakta oss för mer information
Mejla oss om du har frågor om rapporteringspliktiga arrangemang. Ange i meddelandet att det handlar om rapporteringsplikt.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Budgetpropositionen inlämnad till riksdagen
Den 21 september lämnade regeringen sin budgetproposition till riksdagen. Samtid...
-
2,4 miljoner småhus får nytt taxeringsvärde
Snart får ägare till 2,4 miljoner småhus ett förslag till nytt taxeringsvärde el...
-
Digitaliserad folkbokföringskontroll ska hitta fel snabbare
Skatteverket har utvecklat digitalt intag för underrättelser om felaktig folkbok...
Tillsammans gör vi samhället möjligt