På skatteverket.se använder vi kakor (cookies) för att webbplatsen ska fungera på ett bra sätt för dig. Genom att surfa vidare godkänner du att vi använder kakor. Vad är kakor?

För närvarande har vi vissa störningar i telefonin till skatteupplysningen.

Logotyp, till startsidan

Uthyrning av fastighet och frivillig skattskyldighet

Uthyrning av fastighet är i regel undantagen från moms. Det innebär att du som hyr ut din fastighet inte ska ta ut moms på hyran. Du har därmed inte heller rätt att göra avdrag för ingående moms på inköp till uthyrningsverksamheten.

Du kan under vissa förutsättningar välja att bedriva momspliktig uthyrningsverksamhet om du hyr ut verksamhetslokaler. Detta kallas för frivillig skattskyldighet.

Frivillig skattskyldighet

Frivillig skattskyldighet innebär att du som uthyrare lägger moms på hyran för lokaler som omfattas av den frivilliga skattskyldigheten. I gengäld får du göra avdrag för den ingående momsen på kostnaderna för uthyrningen av dessa lokaler. Din hyresgäst får enligt mervärdesskattelagens allmänna regler dra av den moms du tar ut på hyran.

För att kunna bli frivilligt skattskyldig ska du vara

  • fastighetsägare, bostadsrättshavare, förstahands- eller andrahandshyresgäst

och hyra ut eller på annat sätt upplåta

  • butikslokaler, kontorslokaler, industrilokaler m.m. eller hela byggnader till hyresgäst som stadigvarande använder lokalen eller fastigheten i momspliktig verksamhet.

När du är frivilligt skattskyldig för uthyrning ska du ta ut moms med 25 procent i hyresfakturan. För att bli frivilligt skattskyldig ska fakturan med moms ha utfärdats senast sex månader från den första dagen i den hyresperiod som fakturan avser. Du måste också vara registrerad för moms. Om du inte redan är momsregistrerad ska du göra en anmälan om momsregistrering

Under vissa förutsättningar kan du bli frivilligt skattskyldig under tiden du genomför ny-, till- eller ombyggnad av verksamhetslokaler som ska hyras ut med moms, så kallad frivillig skattskyldighet under uppförandeskede. Om du är frivilligt skattskyldig under ett uppförandeskede får du löpande dra av momsen för byggkostnaderna. För att få bli frivilligt skattskyldig under uppförandeskede krävs särskild ansökan och beslut från Skatteverket. Frivillig skattskyldighet under uppförandeskede kan tidigast gälla från den dag du lämnat in en ansökan till oss.

Om den frivilliga skattskyldigheten upphör kan du behöva betala tillbaka hela eller en del av den moms du tidigare dragit av genom jämkning.

Ovanstående är endast en sammanfattning av reglerna om frivillig skattskyldighet.

Momsplikt vid viss uthyrning

Det finns vissa undantag från huvudregeln att uthyrning av fastighet inte är momspliktig. I följande fall är uthyr­ning alltid momspliktig utan att tillämpa regler om frivillig skattskyldighet:

  • rum i hotellrörelse eller liknande
  • garage och parkeringsplats till andra än hyresgäster i fastigheten
  • maskiner och utrustning som har installerats varaktigt i en fastighet
  • lokal eller anläggning för idrottsutövning
  • utrymmen för reklam eller annonsering
  • jordbruksarrende
  • byggnad eller mark för djurhållning
  • hamn eller flygplats
  • förvaringsboxar och bankfack
  • uthyrning till en mobiloperatör av plats på mast
  • väg, bro eller tunnel för trafik samt spåranläggning för järnvägstrafik
  • terminalanläggning för buss- och tågtrafik till trafikoperatörer.

 

Skatteverket

Till toppen