Sälja varor till andra EU-länder
När du säljer varor till en köpare i ett annat EU-land är huvudregeln att du ska ta ut moms på försäljningen. Du ska dock sälja varorna utan moms under vissa förutsättningar. Köparen ska då redovisa momsen i det andra landet.
Här har vi samlat några av de vanligaste situationerna och det viktigaste du behöver tänka på när du säljer varor till andra EU-länder.
Förutsättningar för att sälja varor utan moms inom EU
Skärpta krav för unionsintern leverans av varor
För att du som företagare ska kunna sälja varor momsfritt, en så kallad unionsintern leverans, ställs det från och med 1 januari 2020 krav på att din köpare har ett giltigt momsregistreringsnummer i ett annat EU-land. Köparen ska vid förvärvet av varorna uppge sitt momsregistreringsnummer till dig.
När du sålt varor utan moms till en momsregistrerad köpare i ett annat EU-land ska du redovisa detta i din momsdeklaration. Ett ytterligare krav är att du som säljare måste lämna en periodisk sammanställning med korrekta uppgifter om den unionsinterna leveransen.
För att undanta försäljningen från svensk moms måste varorna också transporteras till ett annat EU-land. Det är du som säljare som ska kunna visa handlingar som styrker transporten.
Köparens momsregistreringsnummer och säljarens redovisning i den periodiska sammanställningen är viktiga för att skattemyndigheterna inom EU ska ha möjlighet att kontrollera att köparen redovisar den utgående momsen på varuinköpet.
Säljaren ansvarar för transporten
För att omsättningen ska kunna bli undantagen från svensk moms krävs det att säljaren kan göra sannolikt att transporten av varorna gått från Sverige till ett annat EU-land.
Det har tidigare inte funnits någon rättslig vägledning om vilka dokumentationskrav som gäller. Skatteverket har dock ansett att en faktura tillsammans med en frakthandling normalt kan vara tillräckligt. Detta gäller även fortsättningsvis.
I syfte att ge företag en hjälp med vilken dokumentation som kan räcka för att visa en gränsöverskridande transport till ett annat EU-land har det från och med 1 januari 2020 införts en presumtionsregel.
När säljaren ansvarar för transporten
Vid de tillfällen du som säljare ansvarar för transporten antas att en gränsöverskridande transport har ägt rum när du kan visa två icke motstridiga bevishandlingar som styrker detta. Bevishandlingarna ska vara utfärdade av två parter, som är oberoende av såväl varandra som av säljaren och köparen. Bevishandlingarna kan bestå av handlingar, som rör försändelsen eller transporten av varorna, exempelvis:
- ett undertecknat CMR-dokument
- en undertecknad fraktsedel
- ett konossement
- en faktura från det företag, som transporterar varorna
Alternativt kan du som säljare ha en av de bevishandlingar, som anges ovan tillsammans med någon av nedanstående handlingar:
- ett försäkringsbrev, som rör leveransen eller transporten av varorna eller bankhandlingar, som styrker betalning av transporten eller leveransen av varorna
- officiella handlingar som utfärdats av en offentlig myndighet, som bekräftar varornas ankomst i EU-landet dit varorna fraktats
- ett kvitto utfärdat av en lagerhavare i landet dit varorna fraktats, som intygar lagring av varorna i denna stat
Ovanstående presumtionsregler hindrar dock inte att du som säljare styrker transporten på annat sätt.
Köparen ansvarar för transporten
För att omsättningen ska kunna bli undantagen från svensk moms krävs det att säljaren kan göra sannolikt att transporten av varorna har gått från Sverige till ett annat EU-land. Det har tidigare inte funnits någon rättslig vägledning om vilka dokumentationskrav som gäller. Skatteverket har dock ansett att en faktura tillsammans med en frakthandling normalt kan vara tillräckligt. Detta gäller även fortsättningsvis.
I syfte att ge företag en praktisk lösning för att visa att en gränsöverskridande transport har skett till ett annat EU-land har det från och med 1 januari 2020 införts en presumtionsregel.
När köparen ansvarar för transporten
Vid de tillfällen köparen ansvarar för transporten antas att en gränsöverskridande transport har ägt rum när du som säljare kan visa två icke motstridiga bevishandlingar som styrker detta. Bevishandlingarna ska vara utfärdade av två parter som är oberoende av såväl varandra, som av säljaren och köparen.
I de fall köparen ansvarar för transporten ska du som säljare även kunna presentera ett skriftligt intyg från köparen. Köparens skriftliga intyg ska innehålla uppgift om utfärdandedatum, köparens namn och adress, varornas mängd och art, datum och plats för varornas ankomst.
Vid leverans av transportmedel ska fordonets registreringsnummer framgå. Om en annan person än köparen tar emot varorna för köparens räkning ska även en id-handling av den personen presenteras. Köparen ska lämna intyget till säljaren senast den tionde dagen den månad som följer på leveransen.
Bevishandlingarna kan bestå av handlingar som rör försändelsen eller transporten av varorna, exempelvis:
- ett undertecknat CMR-dokument
- ett undertecknat fraktdokument
- ett konossement
- en faktura från det företag, som transporterar varorna
Alternativt kan du som säljare ha en av de bevishandlingar, som anges ovan tillsammans med någon av nedanstående handlingar:
- ett försäkringsbrev som rör leveransen eller transporten av varorna eller bankhandlingar som styrker betalning av transporten eller leveransen av varorna
- officiella handlingar som utfärdats av en offentlig myndighet, som bekräftar varornas ankomst i EU-landet dit varorna fraktats
- ett kvitto utfärdat av en lagerhavare i landet dit varorna fraktats, som intygar lagring av varorna i denna stat
Ovanstående presumtionsregler hindrar dock inte att du som säljare styrker transporten på annat sätt.
Fakturering
När du säljer varor till andra EU-länder, och köparen är skyldig att redovisa utgående moms på omsättningen, finns det särskilda krav på vad du ska skriva på fakturan. Förutom de uppgifter som normalt ska finnas med på en faktura krävs även att du anger:
- köparens momsregistreringsnummer
- någon av följande hänvisningar som förklarar varför du inte tagit ut moms:
- ”Undantagen från skatteplikt” eller ”Exempt”
- ”3 kap. 30 a § ML”
- ”Artikel 138 i mervärdesskattedirektivet” eller ”Article 138 of the VAT directive”.
Exempel på faktura vid varuförsäljning inom EU
Nedan finns ett exempel på hur en faktura kan vara utformad vid försäljning av varor till en beskattningsbar person i ett annat EU-land.
På fakturan krävs att du skriver köparens momsregistreringsnummer och en hänvisning till varför du inte tagit ut moms, i exemplet "Undantagen från skatteplikt".
Så här redovisar du när du säljer varor utan moms
När du sålt varor utan moms till en momsregistrerad köpare i ett annat EU-land är det köparen som ska redovisa momsen i det andra landet. Du behöver ändå lämna uppgifter om varuförsäljningen i din momsdeklaration. Detta gör du genom att redovisa varuvärdet (i SEK) i ruta 35.
Du ska också lämna uppgifter om försäljningen i en periodisk sammanställning.
Om köparen är en icke beskattningsbar person i ett annat EU-land
Från och med den 1 juli 2021 har alla EU-länder en gemensam omsättningströskel. Omsättningströskeln är 99 680 kronor och gäller för försäljning av elektroniska tjänster och unionsintern distansförsäljning av varor till icke beskattningsbara personer i andra EU-länder. I beloppet ska all unionsintern distansförsäljning av varor samt försäljning av telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster ingå.
Det innebär att om du säljer varor till en icke beskattningsbar person i ett annat EU-land, och din totala omsättning av varor och sådana tjänster som beskrivs ovan inte överstiger omsättningströskeln, ska du ta ut svensk moms på försäljningen. Om du däremot överstiger omsättningströskeln ska du ta ut moms enligt det landets regler där köparen finns eller transporten av varorna avslutas.
För att undvika att behöva registrera dig för moms i alla EU-länder som du säljer varor till, kan du registrera dig för OSS. Även om du inte överstiger omsättningströskeln kan du välja att ta ut moms enligt det landets regler där köparen finns eller transporten av varorna avslutas.
På sidan OSS – redovisning av moms enligt de särskilda ordningarna kan du läsa mer om den nya omsättningströskeln och hur den påverkar din redovisning av moms.
Om du är mellanman vid trepartshandel
Trepartshandel innebär att en vara säljs mellan tre olika parter, exempelvis av A till B som säljer den vidare till C, och att varan transporteras direkt från A till C. Parterna måste vara momsregistrerade i tre olika EU-länder.
Som mellanman, B, ska du inte redovisa någon utgående moms på inköpet om du kan visa att inköpet gjorts för en försäljning till C.
Du får sälja varan utan moms till C, som åberopar sitt giltiga VAT-nummer. I fakturan till C ska du ange ditt och köparens (C:s) VAT-nummer och att det är fråga om trepartshandel.
I momsdeklarationen redovisar du inköpet i ruta 37 och försäljningen i ruta 38. Du ska också lämna uppgifter i periodisk sammanställning avseende försäljningen.
Särskilda regler som gäller när du säljer till andra länder
Kedjetransaktioner
I de fall det är fråga om kedjetransaktioner, d.v.s. omsättningar mellan tre eller flera parter men bara en gränsöverskridande transport mellan EU-länder, från den första till den sista i kedjan, kan transporten bara hänföras till en av omsättningarna.
Enligt huvudregeln gäller att i de fall mellanmannen ansvarar för transporten och inte hänvisat till ett momsregistreringsnummer i varans avsändarland, ska transporten hänföras till den omsättning som sker till mellanmannen. En mellanman är enligt reglerna ett annat företag än det första eller sista i kedjetransaktionen som ansvarar för transporten.
Exempel 1 - Huvudregeln
Det finns även en undantagsregel som innebär att om mellanmannen ansvarar för transporten och har hänvisat till ett VAT-nummer i varans avsändarland hänförs istället transporten till mellanmannens omsättning.
Exempel 2 - Undantaget
Skulle SE2 istället lämna sitt svenska momsregistreringsnummer till SE1 ska transporten istället hänföras till omsättningen från SE2 till DK. Omsättningslandet för omsättningen mellan AB2 och DK är Sverige eftersom varan fanns här då transporten påbörjades. Om förutsättningarna i 3 kap 30 a § första stycket 1 ML är uppfyllda kan omsättningen undantas från skatteplikt som en unionsintern omsättning.
Omsättningen från SE1 till SE2 ska beskattas i Sverige.
Om det första företaget (SE1 i exemplen ovan) i kedjetransaktionen ansvarar för transporten ska den vara hänförlig till det första företagets omsättning.
Om det sista företaget (DK i exemplen ovan) i kedjetransaktionen ansvarar för transporten ska den vara hänförlig till den sista omsättningen.
Ytterligare information om att sälja varor till andra EU-länder
» Fördjupad information i Rättslig vägledning
Länk till annan webbplats.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Skatteverket är positivt inställt till rekonstruktioner
Skatteverket har nyligen fått kritik av en advokat och av Småföretagarnas riksfö...
-
Uppgift om tjänsteställe i både individuppgift och kontrolluppgift från 1 januari 2023
Reseavdraget föreslås att vara kvar i sin nuvarande form. En nyhet är att arbets...
-
3 tips för dig som ska flytta
Är du i full gång med att byta bostad? Då finns det några saker du behöver tänka...
Tillsammans gör vi samhället möjligt