Sälja varor till andra EU-länder
När du säljer varor till en köpare i ett annat EU-land är huvudregeln att du ska ta ut moms på försäljningen. Du ska dock sälja varorna utan moms under vissa förutsättningar. Köparen ska då redovisa momsen i det andra landet.
Här har vi samlat några av de vanligaste situationerna och det viktigaste du behöver tänka på när du säljer varor till andra EU-länder.
Förutsättningar för att sälja varor utan moms inom EU
Skärpta krav för unionsintern leverans av varor
För att du som företagare ska kunna sälja varor momsfritt, en så kallad unionsintern leverans, ställs det från och med 1 januari 2020 krav på att din köpare har ett giltigt momsregistreringsnummer i ett annat EU-land. Köparen ska vid förvärvet av varorna uppge sitt momsregistreringsnummer till dig.
När du sålt varor utan moms till en momsregistrerad köpare i ett annat EU-land ska du redovisa detta i din momsdeklaration. Ett ytterligare krav är att du som säljare måste lämna en periodisk sammanställning med korrekta uppgifter om den unionsinterna leveransen.
För att undanta försäljningen från svensk moms måste varorna också transporteras till ett annat EU-land. Det är du som säljare som ska kunna visa handlingar som styrker transporten.
Köparens momsregistreringsnummer och säljarens redovisning i den periodiska sammanställningen är viktiga för att skattemyndigheterna inom EU ska ha möjlighet att kontrollera att köparen redovisar den utgående momsen på varuinköpet.
Säljaren ansvarar för transporten
För att leveransen av varorna ska kunna bli undantagen från svensk moms krävs det att säljaren kan göra sannolikt att transporten av varorna gått från Sverige till ett annat EU-land.
Det har tidigare inte funnits någon rättslig vägledning om vilka dokumentationskrav som gäller. Skatteverket har dock ansett att en faktura tillsammans med en frakthandling normalt kan vara tillräckligt. Detta gäller även fortsättningsvis.
I syfte att ge företag en hjälp med vilken dokumentation som kan räcka för att visa en gränsöverskridande transport till ett annat EU-land har det från och med 1 januari 2020 införts en presumtionsregel.
När säljaren ansvarar för transporten
Vid de tillfällen du som säljare ansvarar för transporten antas att en gränsöverskridande transport har ägt rum när du kan visa två icke motstridiga bevishandlingar som styrker detta. Bevishandlingarna ska vara utfärdade av två parter, som är oberoende av såväl varandra som av säljaren och köparen. Bevishandlingarna kan bestå av handlingar, som rör försändelsen eller transporten av varorna, exempelvis:
- ett undertecknat CMR-dokument
- en undertecknad fraktsedel
- ett konossement
- en faktura från det företag, som transporterar varorna
Alternativt kan du som säljare ha en av de bevishandlingar, som anges ovan tillsammans med någon av nedanstående handlingar:
- ett försäkringsbrev, som rör leveransen eller transporten av varorna eller bankhandlingar, som styrker betalning av transporten eller leveransen av varorna
- officiella handlingar som utfärdats av en offentlig myndighet, som bekräftar varornas ankomst i EU-landet dit varorna fraktats
- ett kvitto utfärdat av en lagerhavare i landet dit varorna fraktats, som intygar lagring av varorna i denna stat
Ovanstående presumtionsregler hindrar dock inte att du som säljare styrker transporten på annat sätt.
Köparen ansvarar för transporten
För att leveransen av varorna ska kunna bli undantagen från svensk moms krävs det att säljaren kan göra sannolikt att transporten av varorna har gått från Sverige till ett annat EU-land. Det har tidigare inte funnits någon rättslig vägledning om vilka dokumentationskrav som gäller. Skatteverket har dock ansett att en faktura tillsammans med en frakthandling normalt kan vara tillräckligt. Detta gäller även fortsättningsvis.
I syfte att ge företag en praktisk lösning för att visa att en gränsöverskridande transport har skett till ett annat EU-land har det från och med 1 januari 2020 införts en presumtionsregel.
När köparen ansvarar för transporten
Vid de tillfällen köparen ansvarar för transporten antas att en gränsöverskridande transport har ägt rum när du som säljare kan visa två icke motstridiga bevishandlingar som styrker detta. Bevishandlingarna ska vara utfärdade av två parter som är oberoende av såväl varandra, som av säljaren och köparen.
I de fall köparen ansvarar för transporten ska du som säljare även kunna presentera ett skriftligt intyg från köparen. Köparens skriftliga intyg ska innehålla uppgift om utfärdandedatum, köparens namn och adress, varornas mängd och art, datum och plats för varornas ankomst.
Vid leverans av transportmedel ska fordonets registreringsnummer framgå. Om en annan person än köparen tar emot varorna för köparens räkning ska även en id-handling av den personen presenteras. Köparen ska lämna intyget till säljaren senast den tionde dagen den månad som följer på leveransen.
Bevishandlingarna kan bestå av handlingar som rör försändelsen eller transporten av varorna, exempelvis:
- ett undertecknat CMR-dokument
- ett undertecknat fraktdokument
- ett konossement
- en faktura från det företag, som transporterar varorna
Alternativt kan du som säljare ha en av de bevishandlingar, som anges ovan tillsammans med någon av nedanstående handlingar:
- ett försäkringsbrev som rör leveransen eller transporten av varorna eller bankhandlingar som styrker betalning av transporten eller leveransen av varorna
- officiella handlingar som utfärdats av en offentlig myndighet, som bekräftar varornas ankomst i EU-landet dit varorna fraktats
- ett kvitto utfärdat av en lagerhavare i landet dit varorna fraktats, som intygar lagring av varorna i denna stat
Ovanstående presumtionsregler hindrar dock inte att du som säljare styrker transporten på annat sätt.
Fakturering
När du säljer varor till andra EU-länder, och köparen är skyldig att redovisa utgående moms på leveransen, finns det särskilda krav på vad du ska skriva på fakturan. Förutom de uppgifter som normalt ska finnas med på en faktura krävs även att du anger:
- köparens momsregistreringsnummer
- någon av följande hänvisningar som förklarar varför du inte tagit ut moms:
- ”Undantagen från skatteplikt” eller ”Exempt”
- ”10 kap. 42 § ML”
- ”Artikel 138 i mervärdesskattedirektivet” eller ”Article 138 of the VAT directive”.
Exempel på faktura vid varuförsäljning inom EU
Nedan finns ett exempel på hur en faktura kan vara utformad vid försäljning av varor till en beskattningsbar person i ett annat EU-land.
Förstora bildenPå fakturan krävs att du skriver köparens momsregistreringsnummer och en hänvisning till varför du inte tagit ut moms, i exemplet "Undantagen från skatteplikt".
Så här redovisar du när du säljer varor utan moms
När du sålt varor utan moms till en momsregistrerad köpare i ett annat EU-land är det köparen som ska redovisa momsen i det andra landet. Du behöver ändå lämna uppgifter om varuförsäljningen i din momsdeklaration. Detta gör du genom att redovisa varuvärdet (i SEK) i fält 35.
Du ska också lämna uppgifter om försäljningen i en periodisk sammanställning.
Om köparen är en icke beskattningsbar person i ett annat EU-land
Från och med den 1 juli 2021 har alla EU-länder ett gemensamt tröskelvärde. Tröskelvärdet är 99 680 kronor och gäller för försäljning av elektroniska tjänster och unionsintern distansförsäljning av varor till icke beskattningsbara personer i andra EU-länder. I beloppet ska all unionsintern distansförsäljning av varor samt försäljning av telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster ingå.
Det innebär att om du säljer varor till en icke beskattningsbar person i ett annat EU-land, och din totala försäljning av varor och sådana tjänster som beskrivs ovan inte överstiger tröskelvärdet, ska du ta ut svensk moms på försäljningen. Om du däremot överstiger tröskelvärdet ska du ta ut moms enligt det landets regler där köparen finns eller transporten av varorna avslutas.
För att undvika att behöva registrera dig för moms i alla EU-länder som du säljer varor till, kan du registrera dig för OSS. Även om du inte överstiger tröskelvärdet kan du välja att ta ut moms enligt det landets regler där köparen finns eller transporten av varorna avslutas.
På sidan OSS – redovisning av moms enligt de särskilda ordningarna kan du läsa mer om det nya tröskelvärdet och hur den påverkar din redovisning av moms.
Om du är mellanman vid trepartshandel
Trepartshandel innebär att en vara säljs mellan tre olika parter, exempelvis av A till B som säljer den vidare till C, och att varan transporteras direkt från A till C. Parterna måste vara momsregistrerade i tre olika EU-länder.
Som mellanman, B, ska du inte redovisa någon utgående moms på inköpet om du kan visa att inköpet gjorts för en försäljning till C.
Du får sälja varan utan moms till C, som åberopar sitt giltiga VAT-nummer. I fakturan till C ska du ange ditt och köparens (C:s) VAT-nummer och att det är fråga om trepartshandel.
I momsdeklarationen redovisar du inköpet i fält 37 och försäljningen i fält 38. Du ska också lämna uppgifter i periodisk sammanställning avseende försäljningen.
Särskilda regler som gäller när du säljer till andra länder
Film: Moms – sälja varor till privatpersoner inom EU – filmens innehåll i text
Hej och välkommen till filmen Moms sälja varor till privatpersoner inom EU. Jag heter Marie. Och jag heter Jenny.
Idag handlar det alltså om hur de svenska reglerna för moms fungerar när du säljer varor till privatpersoner inom EU som befinner sig i ett annat land än där du är etablerad. För att det ska bli lättare att hänga med så kommer vi gå igenom ganska många exempel.
Det ska vi och vi ska också avsluta med att visa hur du ska redovisa det här i din momsdeklaration. Reglerna som vi tar upp det gäller alla företagsformer. Till exempel enskild näringsverksamhet och aktiebolag, men också för offentliga aktörer.
Ja, men innan vi sätter igång så vill jag bara påminna om filmen ”Moms - introduktionsfilm om internationell moms” som jag hoppas att du har sett, där visar vi vad som är en vara och vad som är en tjänst. Där berättar vi också vad EU:s momsområde är för någonting. Du hittar filmen under rubriken Moms på skatteverket.se.
Men då sätter vi väl igång.
Ja, men det gör vi och vi börjar med redovisningen eftersom det är viktigt att du gör på rätt sätt utifrån de förutsättningar som gäller för dig. Och den kan göras på tre olika sätt beroende på förutsättningarna för försäljningen. Det kan vara du som företagare som redovisar i en momsdeklaration, antingen i Sverige eller någon annanstans.
I vissa situationer så måste du kanske registrera dig i ett annat land och redovisa momsen där och du måste då kontakta det landets skattemyndighet.
Du som företagare kan också redovisa försäljning inom EU i en annan typ av deklaration. One Stop Shop eller OSS som vi förkortar det. Där redovisar du och betalar köparländernas moms och då slipper du registrera dig i varje enskilt land där du har dina kunder. Du gör redovisningen i en särskild elektronisk deklaration; i en OSS-deklaration och alltså inte i din vanliga momsdeklaration.
Och momsen, ja den betalar du till ett särskilt konto hos Skatteverket, inte till ditt skattekonto. Sedan ser Skatteverket till att pengarna skickas vidare till de olika länderna där dina kunder finns.
Vi har ett par filmer på vår webbplats som visar hur du ska göra när du registrerar dig och deklarerar i One Stop Shop. Så det kommer vi inte gå in på här.
Ibland så är det kunden själv som får betala momsen. Ofta då i samband med att varan importeras. Om du säljer varor som du importerar från ett land utanför EU så kan den försäljningen också redovisas i One Stop Shop om förutsättningarna är uppfyllda. Annars kan det bli så att kunden eller du som importör får betala importmomsen och tullavgifterna när varan kommer till Tullverket.
Det första du måste hålla isär är skillnaden mellan export och handel med andra EU-länder.
Till skillnad från vad som kanske är den allmänna uppfattningen, att så fort du säljer något utanför Sverige så handlar det om export, så är reglerna olika på sådant som säljs inom EU och sådant som säljs utanför.
I momsreglerna pratar man om leverans av vara och det är ett större begrepp än bara försäljning. I den här filmen tar vi bara upp varuförsäljning inom EU så det är det vi menar när vi använder uttrycket försäljning.
Vi börjar med det som kallas för unionsintern distansförsäljning till privatpersoner.
Så vad innebär då det här? Jo det innebär försäljning av varor som transporteras till köpare i andra EU-länder som inte gör unionsinterna förvärv. Och det är ju då oftast en privatperson.
Med privatperson menar vi någon som inte är beskattningsbar person, vilket företag oftast är. Och transporten måste vara gränsöverskridande men den behöver inte nödvändigtvis ske från Sverige. Transporten ska du som säljare ansvara för antingen själv eller genom att du anlitar någon annan.
De här reglerna gäller inte vid försäljning av nya transportmedel, monteringsleveranser eller när VMB tillämpas, alltså vinstmarginalbeskattning.
Exempel på unionsintern distansförsäljning kan vara postorderförsäljning och Internet-handel men det krävs att varorna transporteras mellan två länder.
I fortsättningen så kommer vi i den här filmen ofta kalla unionsintern distansförsäljning enbart för försäljning av varor inom EU. Och i de här fallen är det alltid säljaren som blir skyldig att redovisa och betala momsen. Hur och var säljaren ska betala momsen, ja det beror bland annat på det som kallas tröskelvärde. Jenny, det ska du berätta mer om det.
Tröskelvärde och grundläggande regler
Ja, för vi har numera ett gemensamt tröskelvärde på 99 680 kronor per år exklusive moms inom EU. Det gäller per säljande företag och det gäller i hela EU:s momsområde. Det här värdet gäller dels försäljning av varor men även försäljning av digitala tjänster. Du kanske vet att vi har haft liknande regler tidigare, men de har gällt per land, inte per säljande företag, så nu är det annorlunda.
Om du har en total årsförsäljning upp till 99 680 kronor till privatpersoner i andra EU-länder kan du ta ut svensk moms eller så kan du frivilligt välja att redovisa moms i det andra landet även om du inte har sålt för mer än tröskelvärdet.
Om du inte överskred värdet förra året och inte heller sålt för mer under detta år kan du ta ut svensk moms. I annat fall ska du redovisa momsen där dina köpare finns. Tänk dig att du tar ett kliv över tröskeln.
När du räknar på, om du har under eller över det här värdet, ska du bara räkna dels din unionsinterna distansförsäljning av varor och dels din försäljning av digitala tjänster till privatpersoner i andra EU-länder. När du räknar på din årsförsäljning ska du titta både på detta år och det föregående kalenderåret var för sig.
Tänk även på att om du redan är etablerad eller momsregistrerad i andra EU-länder så gäller inte tröskeln utan då ska du redovisa moms i de olika länderna redan från början.
Nu tycker du kanske att det låter krångligt att behöva registrera sig i många olika länder, men måste man verkligen göra det?
Nej, vill du inte det så kan du istället använda dig av det som vi kallar unionsordningen när du har unionsintern distansförsäljning och det är ett särskilt sätt att redovisa moms just när du säljer varor på distans till privatpersoner i andra EU-länder.
Unionsordningen innebär att du registrerar dig på Skatteverkets e-tjänst One Stop Shop förkortat OSS, som vi pratade om tidigare och sen så redovisar och betalar du köparländernas moms där. Då slipper du registrera dig i varje enskilt land där du har kunder. Du får ett speciellt registreringsnummer, ett OSS-nummer och gör redovisningen i en särskild OSS-deklaration. Väljer du att inte använda unionsordningen vid försäljning över tröskelvärdet 99 680 kronor måste du registrera dig för moms i varje land där du har en köpare som är en privatperson.
Men jag tänkte att vi nu ska gå vidare och visa ett exempel och vi börjar med ett svenskt företag som säljer och skickar varor till privatpersoner i andra EU-länder.
Företaget säljer varorna direkt via sin egen webbshop till olika kunder. Varorna skickas från företagets lager i Sverige hem till kunderna. Den här försäljningen är över 99 680 kronor exklusive moms per år.
Det här innebär att den svenska säljaren inte får ta ut svensk moms på varorna. Istället så ska de ta ut och redovisa respektive lands moms där köparna finns. Företaget kan därför registrera sig enligt unionsordningen och redovisa den utländska momsen i en OSS-deklaration.
När kunderna skriver sin adress i webbshopen så vet företaget vilket lands moms som ska tas ut. Kunderna betalar alltså sitt lands moms när de köper varorna, i vårt exempel är det ju Danmark och Polen.
Som du kanske förstår så är det viktigt att ditt företag vet vilken moms som gäller för just den varan du ska sälja, till då de olika länderna. För att du lättare ska hitta vilken moms som gäller i respektive EU-land så har EU-kommissionen skapat en sökfunktion på sin webbplats och du hittar en länk till den här söksidan under OSS-informationen på skatteverkets webbplats.
Men Marie, du kan väl ta ett exempel till.
Det kan jag. Och här har vi då ett svenskt företag som säljer och skickar varor till privatpersoner i andra EU-länder från sitt lager i ett annat land.
Företaget säljer varor direkt via sin egen webbshop till en privatperson i Polen. I det här fallet skickar företaget varorna från sitt lager i Tyskland till kunden i Polen. Vi utgår ifrån att det svenska företaget är registrerat för moms i Tyskland eftersom företaget har ett lager där. Då varan skickas från Tyskland till Polen så blir det ingen svensk moms.
Försäljningen är en distansförsäljning vilket innebär att den svenska säljaren ska redovisa moms där köparen finns. I det här fallet i Polen. De ska alltså ta ut polsk moms för sina kunder. Det svenska företaget väljer att registrera sig för unionsordningen i Sverige och ska då redovisa den polska momsen i en OSS-deklaration till Skatteverket.
Men tänk på att redovisningen alltid ska göras under det svenska registreringsnumret för OSS. Men företaget ska också meddela den tyska momsregistreringen eftersom de har en sådan och varan skickades ju från det tyska lagret.
Men vi ska gå vidare, så ska jag visa ett exempel där säljaren inte kan använda unionsordningen.
Här har vi ett svenskt företag som istället har ett lager i Polen. Kunderna är privatpersoner i Polen. Så här finns alltså varorna och köparna i samma land och det innebär att det är en intern försäljning i Polen.
Förmodligen ska det svenska företaget vara registrerat i Polen för att ta ut polsk moms från sina kunder och redovisa den polska momsen i en polsk momsdeklaration. Men vi kan ju inte säga hur det är i andra länder utan företaget måste kontakta den polska skattemyndigheten för att ta reda på hur de ska hantera momsen.
Det viktiga här är att det inte blir någon unionsintern distansförsäljning. Varorna transporteras ju inte från ett land till ett annat land, utan de stannar i samma land. Och det är därför det svenska företaget inte kan använda unionsordningen och One Stop Shop i det här fallet.
Då ska vi titta på något som vi får mycket frågor om.
Det handlar om dropshipping. I nästa exempel har vi ett svenskt företag som säljer varor som skickas direkt till kunden från ett företag i Tyskland och då blir det annorlunda. Eller hur Jenny.
Dropshipping
Ja det blir det.
Dropshipping innebär att företaget inte har varorna i sitt eget lager utan lägger en beställning hos sin leverantör när en kund gör ett köp. Sedan skickar leverantören varan direkt till kunden och det kallas som sagt dropshipping. Oavsett om leverantören finns i samma land som säljaren eller i ett annat land inom eller utanför EU.
I det här exemplet så säljer ett svenskt företag via sin webbshop en vara till en privatperson i Polen. Den svenska säljaren har inte varan i lager i Sverige utan köper den av ett tyskt företag. Och det tyska företaget skickar varan direkt till köparen i Polen.
Om vi tittar närmare på vad det innebär så har vi här alltså två transaktioner.
Vi har det tyska företaget som säljer varan till det svenska företaget som i sin tur säljer varan till en polsk privatperson. Och eftersom varan aldrig finns i Sverige så blir det fel om det svenska företaget redovisar momsen här. Det svenska företaget måste därför antingen momsregistrera sig i Tyskland eller Polen.
Men vi börjar med hur det blir när den svenska säljaren momsregistrerar sig i Polen och meddelar sitt polska VAT-nummer till det tyska företaget vid sitt inköp.
Det tyska företaget skickar en faktura utan moms.
Eftersom varan skickas från Tyskland till Polen kommer det svenska företaget att göra ett så kallat unionsinternt förvärv i Polen. Det svenska företaget försäljning till kunden i Polen räknas som en lokal försäljning i Polen. Unionsordningen går inte att använda. Förmodligen måste det svenska företaget redovisa moms i en polsk momsdeklaration. Det är alltså reglerna i Polen som gäller här.
Men Marie, hur blir det om den svenska säljaren istället är momsregistrerad i Tyskland?
Ja, då blir det annorlunda.
I det här fallet meddelar det svenska företaget sitt tyska VAT-nummer när de köper varan från den tyska tillverkaren. Det här blir då en försäljning i Tyskland och tillverkaren fakturerar därför det svenska företaget med tyskt moms.
Försäljningen mellan det svenska företaget och den polska privatpersonen blir nu en distansförsäljning mellan Tyskland och Polen. Så det svenska företaget ska därför ta ut polsk moms av kunden och det här innebär att det finns förutsättningar för att det svenska företaget ska kunna använda sig av unionsordningen. Företaget kan registrera sig i Sverige för OSS och i OSS-deklarationen skriver de sitt tyska VAT-nummer och redovisar den polska momsen. Momsen på det tyska inköpet får företaget redovisa i en momsdeklaration i Tyskland.
Ja, är du nyfiken och vill lära dig mer om varuhandel mellan företag så kan du anmäla dig till vårt webbseminarium som heter Moms-varuhandel med företag inom EU. Och där har du dessutom möjlighet att ställa frågor i vår chatt.
Ja, Jenny tar du vårt sista exempel med dropshipping?
Ja. Och här har vi ett exempel där både köpare och säljare finns i Sverige. Vi har ett svenskt företag som säljer en vara till en privatperson i Sverige via sin webbutik.
Varan den tillverkas av ett företag i Polen som skickar varan direkt till köparen i Sverige.
Företaget i Sverige ansvarar för transporten och meddelar sitt svenska VAT-nummer till den polska säljaren. Här gör det svenska företaget ett unionsinternt förvärv från det polska företaget och får en faktura utan moms och det här är en transaktion mellan två företag inom EU.
När det svenska företaget fakturerar privatpersonen i Sverige så blir det en vanlig svensk försäljning med svensk moms. Om det svenska företaget skulle sälja varan från Polen till privatpersoner i andra EU-länder så gäller reglerna i köparnas länder och företaget måste då kontakta respektive lands skattemyndighet.
Och nu har vi visat olika exempel på när varorna och kunderna finns inom EU men det är ju också vanligt att man köper in varor från andra länder utanför EU.
Och Marie, vad är det för regler som gäller då?
Varuförsäljning av importerade varor
Ja, vi ska titta på hur det blir när du importerar en vara till Sverige från ett land utanför EU och varan levereras direkt till kunden. Och kunden ja, den är ju fortfarande en privatperson.
Jag ska börja med hur det normalt fungerar med moms när du säljer varor till privatpersoner i Sverige och varorna importeras från ett land utanför EU.
Om ditt företag säljer varor till en privatperson och varan skickas direkt till kunden från en plats utanför EU, är det normalt privatpersonen som betalar moms på importen. Eftersom privatpersonen då blir importör har ditt företag gjort försäljningen utomlands och ska därför inte ta ut någon moms.
Privatpersonen tar troligtvis emot varan först efter att personen betalat momsen och det kan också vara så att personen får betala en tullavgift till Tullverket. Privatpersoner får alltså betala moms och eventuella avgifter utöver inköpspriset innan de får varan.
Men det finns möjlighet att förenkla för dina kunder och redovisa försäljningen inom OSS och vi kommer till det alldeles strax, men först Jenny, ett kort exempel på det normala förfarandet vid import.
Ja, och här har vi då en privatperson i Sverige som sitter vid sin dator och beställer en vara och klickar hem den från ett svenskt företags webbplats. Säljaren i Sverige har inte varan, utan beställer den från en tillverkare i Storbritannien. Tillverkaren skickar varan direkt till privatpersonen i Sverige.
Och när varan kommer från Storbritannien ska privatpersonen betala moms på importen och får förmodligen inte varan förrän efter att den är betald. Det kan även vara så att köparen får betala en tullavgift till Tullverket.
Tänk på att det här kan ju vara något som irriterar dina kunder, om du inte tydligt skriver hur det fungerar på din webbplats. Säljaren har sålt varan när den fanns utanför EU och lägger ingen moms på försäljningspriset. Tullverket lägger ju på momsen när varan kommer till Sverige som vi sade alldeles nyss.
Men, om det handlar om varor som inte är så dyra så finns det faktiskt ett alternativ här som förenklar för kunden och säljaren kan i så fall redovisar moms i OSS-deklarationen enligt importordningen.
Marie den kan väl du berätta mer om?
Importordningen
Ja det kan jag. Så vad menar vi då med varor som inte är så dyra? Jo, förutsättningen för att få använda importordningen är att du säljer importerade varor som är värda högst 150 euro och säljer dem till kunder som inte gör unionsinterna förvärv. Till exempel då privatpersoner i ett EU-land.
Varan ska även transporteras av säljaren eller för säljarens räkning från ett land utanför EU.
En fördel om du använder importordningen är att det inte blir någon moms när varan kommer till tullen.
Importordningen innebär alltså att säljaren som tar ut tullen av kunden redan vid inköpet. Sen betalar och redovisar säljaren momsen i OSS-deklarationen. Men tänk på att du kan inte använda importordningen för nya transportmedel, varor som ingår i monteringsleveranser eller EU-gemensamt punktskattepliktiga varor som till exempel då alkohol och tobak.
Du ansöker hos Skatteverket om att få använda importordningen.
Vid registreringen så ger vi ditt företag ett identifieringsnummer för importen som heter import One Stop Shop-nummer eller förenklat IOSS-nummer.
Du ska nu redovisa all din försäljning som omfattas av importordningen i OSS-deklarationen och inte i den vanliga momsdeklarationen.
Du som säljare ska se till att varorna transporteras direkt från en plats utanför EU till en privatperson i EU. Och du som säljare ska ta ut momsen i det land där du avslutar transporten.
När privatpersonen genomför köpet, beställer du som säljare leveransen. Det är också viktigt att ditt IOSS-nummer lämnas till Tullmyndigheten i det land dit varorna kommer. Numret lämnas antingen av dig själv eller av den fraktförare du anlitar.
Det är frivilligt att registrera sig för importordningen. Om ditt företag väljer att inte registrera sig kommer normalt privatpersonen som köper varor av dig att behöva betala moms innan de tar emot den importerade varan, alltså det vi pratade om på förra bilden.
Du får alltså bara använda importordningen om varorna har ett mindre värde. Så du kan heller inte sälja varor som fraktas i samma förpackning till en och samma privatperson om hela paketet blir värt mer än 150 euro. Då blir det istället ett normalt förfarande och oftast privatpersonen som får betala momsen till Tullverket.
Jenny, du ska visa ett exempel där du kan använda importordningen.
Ja, det ska jag. Och det här exemplet som jag ska visa har vi en privatperson i Sverige som beställer en vara via Internet och varans värde är högst 150 euro.
Säljaren är registrerad för importordningen och meddelar sitt IOSS-nummer till Tullverket. Köparen betalar via nätet ett pris med svensk moms.
Varan finns inte i Sverige utan säljaren beställer i sin tur varan och transporten från Storbritannien. Och varan kommer från ett land utanför EU och skickas direkt till privatpersonen i Sverige.
Det handlar alltså om dropshipping på samma sätt som det gjorde i våra exempel inom EU tidigare.
Eftersom att säljaren är registrerad för importordningen och varan kommer från ett land utanför EU, ska säljaren ta ut svensk moms när kunden köper varan.
Säljaren har meddelat sitt IOSS-nummer till tullen i Sverige. Tullen kontrollerar att numret är giltigt och tar inte ut moms på importen. Transportören levererar varan till privatpersonen.
Den svenska säljaren redovisar och betalar den svenska momsen i den särskilda IOSS-deklarationen i Skatteverkets e-tjänst One Stop Shop. Så här ser ni att även om det är en svensk köpare så ska säljaren redovisa den svenska momsen i OSS-deklarationen och alltså inte i den vanliga momsdeklarationen, det här är en stor skillnad mot unionsordningen som vi pratade om när det handlade om försäljningen inom EU.
Sammanfattningsvis tänk på att
- om du säljer varor där försändelsens värde är högst 150 euro och
- varorna skickas direkt från ett land utanför EU till en privatperson inom EU
så kan du ha rätt att använda importordningen och det innebär i så fall att du ska ta ut moms i köparens land och redovisa den i One Stop Shop.
Det här var importordningen. Och med det så är vi faktiskt klara med våra exempel men Marie hur kan man göra om man vill lära sig mer om det här med och sälja varor inom EU.
Mer information
Ja, vill du läsa mer om vilka regler som gäller när du ska sälja varor till andra EU-länder så kan du göra det på Skatteverkets webbplats. Enklaste sättet det är att gå in på skatteverket.se och använda sökrutan där. I rutan söker du på ”sälja varor till andra EU-länder” och hittar då en länk till vår sida om just handel med andra EU-länder.
På sidan så finns det sedan information både till dig som säljer till privatpersoner och till dig som säljer till andra företagare. Och bland annat så kan du läsa mer om tröskelvärdet.
Ja, Jenny då börjar vi närma oss slutet.
Sammanfattning och momsdeklaration
Ja det gör vi. Och vi tänkte att vi avrundar med samma bild som vi startade med.
Och som vi har förklarat och visat med olika exempel så blev din redovisning lite olika beroende på vilka förutsättningar du och kunden har haft för försäljningen.
Du måste redovisa uppgifter antingen i din svenska momsdeklaration eller i ett annat land, vilket kan innebära att du måste momsregistrera dig i ett annat land också.
Om förutsättningarna är uppfyllda så kan du använda One Stop Shop för momsredovisningen för att då underlätta för dig.
Om det handlar om en importerad vara där förutsättningarna för OSS inte är uppfyllda så kan det landa i att kunden själv får betala importmomsen på sin vara.
När det är dags att lämna momsdeklarationen så ska ju rätt fält fyllas i och Marie visar du vilka fält som kan bli aktuella?
Det ska jag göra. Och här ser vi att vi har loggat in i e-tjänsten för momsdeklaration.
Om ditt företag säljer till privatpersoner i andra EU-länder upp till tröskelvärdet så ska du lägga på svensk moms på fakturan.
Och denna försäljning ska du sedan redovisa precis som en vanlig svensk försäljning.
Men detta gäller bara så länge som ditt företag ligger under tröskeln. Sålde du för mer än tröskelvärdet förra året, ja då gäller det inte. Utan då ska du redovisa enligt OSS eller i köparnas länder.
Ja du fyller alltså i avsnittet momspliktig försäljning eller uttag och redovisar försäljningen vid fält 05 momspliktig försäljning och utgående moms fyller du i, i något av fälten 10, 11 eller 12. Vilket fält det blir där det beror på vilken momssats varan har, 6 procent, 12 procent eller 25 procent.
Tänk på att om du redovisar moms i andra länder eller i One Stop Shop så ska den försäljningen inte vara med här i momsdeklarationen.
Jenny, var hittar man mer information om One Stop Shop?
Jo, det enklaste sättet att hitta mer information är genom att gå in på skatteverket.se och söka efter OSS. Och då hittar du mer information om OSS och redovisning enligt de här särskilda ordningarna och här finns det information och du hittar även e-tjänsten One Stop Shop.
Och på de sidorna så finns det bland annat fyra filmer.
Under rubriken ”Filmer – om moms vid försäljning till privatpersoner inom EU” hittar du först en lite längre film om reglerna. Här får du veta mer om var du ska redovisa och betala moms och vilka regler som gäller.
Sedan finns det två filmer där vi berättar mer om hur du använder e-tjänsten One Stop Shop. Den ena handlar om hur du registrerar ditt företag och den andra om hur du ska deklarera i OSS.
Den sista filmen riktar sig speciellt till dig som använder någon form av elektronisk marknadsplats eller plattform för att sälja dina varor eller tjänster till dina kunder. Här berättar vi hur det fungerar tillsammans med OSS-reglerna.
Då är vi klara med vår genomgång av försäljning av varor till privatpersoner inom EU.
Och vi hoppas att du nu känner att du har fått en bra uppfattning om reglerna och hur du ska redovisa momsen.
Ja, ett tips till dig som handlar med företag i andra länder, det är ju att anmäla dig till våra webbseminarier som handlar just om varuförsäljning mellan företag och tjänsteförsäljning till företag.
Och du hittar våra webbseminarier på skatteverket.se/webbseminarier.
Sedan följ oss gärna på sociala medier där vi heter skatteverketforetag.
Och med det Marie, så är vi ju klara för idag, eller hur? och vi säger tack och hej då.
Hej då.
Kedjetransaktioner
I de fall det är fråga om kedjetransaktioner, det vill säga försäljningar mellan tre eller flera parter men bara en gränsöverskridande transport mellan EU-länder, från den första till den sista i kedjan, kan transporten bara hänföras till en av försäljningarna.
Enligt huvudregeln gäller att i de fall mellanmannen ansvarar för transporten och inte hänvisat till ett momsregistreringsnummer i varans avsändarland, ska transporten hänföras till den försäljning som sker till mellanmannen. En mellanman är enligt reglerna ett annat företag än det första eller sista i kedjetransaktionen som ansvarar för transporten.
Exempel 1 - Huvudregeln
Ett svenskt företag SE1 säljer varor till ett annat svenskt företag SE2, som säljer varorna vidare till ett danskt företag DK. SE2 är registrerat för moms både i Sverige och i Danmark. Varorna finns ursprungligen i Sverige och SE2 står för transporten, som går direkt från SE1 i Sverige till DK i Danmark. SE2 anger sitt danska momsregistreringsnummer till SE1. Den gränsöverskridande transporten ska hänföras till försäljningen från SE1 till SE2. Platsen för den beskattningsbara transaktionen är Sverige eftersom varorna fanns här då transporten påbörjades. Om förutsättningarna i 10 kap. 42 § ML är uppfyllda kan försäljningen undantas från skatteplikt som en unionsintern leverans.
Det finns även en undantagsregel som innebär att om mellanmannen ansvarar för transporten och har hänvisat till ett VAT-nummer i varans avsändarland hänförs istället transporten till mellanmannens försäljning.
Exempel 2 - Undantaget
Skulle SE2 istället lämna sitt svenska momsregistreringsnummer till SE1 ska transporten istället hänföras till försäljningen från SE2 till DK. Platsen för den beskattningsbara transaktionen för försäljningen mellan AB2 och DK är Sverige eftersom varan fanns här då transporten påbörjades. Om förutsättningarna i 10 kap. 42 § ML är uppfyllda kan försäljningen undantas från skatteplikt som en unionsintern leverans.
Försäljningen från SE1 till SE2 ska beskattas i Sverige.
Om det första företaget (SE1 i exemplen ovan) i kedjetransaktionen ansvarar för transporten ska den vara hänförlig till det första företagets försäljning.
Om det sista företaget (DK i exemplen ovan) i kedjetransaktionen ansvarar för transporten ska den vara hänförlig till den sista försäljningen.
Ytterligare information om att sälja varor till andra EU-länder
» Grundläggande om internationell varuhandel (Rättslig vägledning)
Länk till annan webbplats.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Höga straff i stort momsbedrägerimål
Nu har domen kommit i Sveriges hittills största momsbedrägerimål. Tolv personer ...
-
Nu införs tidsbokning för att bli folkbokförd vid flytt till Sverige
Från den 4 december är det möjligt att boka tid i förväg för den som ska besöka ...
-
Att tänka på inför årsskiftet
2023 närmar sig sitt slut. För dig som driver enskild näringsverksamhet innebär ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt