När ska jag deklarera moms?
Tidpunkten för att deklarera och betala moms beror på hur du är registrerad hos Skatteverket.
Tidpunkter för att deklarera och betala moms
Du kan vara registrerad för att lämna momsdeklaration en gång per år, varje kvartal eller varje månad. Oavsett vilken tidpunkt som gäller ska momsen vara både inbetald och bokförd på skattekontot senast samma dag som deklarationsdagen. Är du redan momsregistrerad tar du snabbast reda på dina deklarationsdatum genom att logga in i tjänsten Lämna momsdeklaration.
Du kan också se datumen i Viktiga datum.
Redovisningsperioder
Det är beräknat beskattningsunderlag som avgör vilken redovisningsperiod du ska använda. Beskattningsunderlaget är det belopp du räknar momsen på. Det är alltså priset för en vara eller tjänst – utan själva momsen. Du kan i vissa fall välja vilken redovisningsperiod företaget ska ha. Du hittar alternativen i tabellen nedan.
Möjliga redovisningsperioder beroende på beskattningsunderlaget för beskattningsåret:
| Beskattningsunderlag | Redovisningsperiod | Alternativ |
|---|---|---|
| Högst 1 miljon kronor | Beskattningsår | Kalendermånad eller kalenderkvartal |
| Högst 40 miljoner kronor | Kalenderkvartal | Kalendermånad |
| Högre än 40 miljoner kronor | Kalendermånad | Inga |
Datum för att deklarera och betala moms
Här kan du se vilka datum som gäller för att deklarera och betala moms beroende på vilken redovisningsperiod du har fått.
Helt beskattningsår
Enskilda näringsidkare och dödsbon utan EU-handel
En enskild näringsidkare eller ett dödsbo som ska lämna inkomstdeklaration och inte har handel med andra EU-länder ska redovisa och betala moms för beskattningsåret senast den 12 maj året efter beskattningsårets utgång.
Du kan få anstånd med att deklarera genom din deklarationshjälp, så kallat byråanstånd. Då ska du redovisa och betala momsen senast den 26 juni. Även om du har byråanstånd räknas kostnadsränta på moms att betala från dagen efter ordinarie inlämningsdatum 12 maj.
Enskilda näringsidkare och dödsbon med EU-handel
En enskild näringsidkare eller ett dödsbo som har handel med andra EU-länder ska redovisa och betala moms senast den 26 februari året efter beskattningsåret.
Aktiebolag och ekonomiska föreningar utan EU-handel
Du som har helt beskattningsår som redovisningsperiod och ska lämna inkomstdeklaration och inte har haft någon EU-handel ska ha deklarerat och betalat moms i anslutning till att du lämnar in inkomstdeklarationen.
Vilka datum du ska ha deklarerat och betalat bestäms av räkenskapsårets utgång och om du lämnar momsdeklarationen digitalt eller på pappersblankett. I tabellen hittar du datumen för deklaration och betalning.
Räkenskapsårets slut | Deklarera på blankett | Deklarera digitalt |
|---|---|---|
Januari–april | 12 november | 12 december |
Maj–juni | 27 december | 17 januari |
Juli–augusti | 12 mars | 12 april |
September–december | 12 juli | 17 augusti |
Aktiebolag och ekonomiska föreningar med EU-handel
Du som har helt beskattningsår som redovisningsperiod, men inte ska lämna inkomstdeklaration eller om du har handel med andra EU-länder, ska deklarera och betala moms senast den 26:e i andra månaden efter redovisningsperioden (förutom i december då det är den 27:e som gäller).
Handelsbolag med flera
Handelsbolag, kommanditbolag, mervärdesskattegrupper, representanter för enkla bolag och partrederier ska lämna sin momsdeklaration senast den 26:e i andra månaden efter redovisningsperioden.
Kalenderkvartal
Du som har kalenderkvartal som redovisningsperiod ska ha deklarerat och betalat momsen senast den 12:e i den andra månaden efter redovisningsperioden. I augusti är senaste datumet den 17:e.
Exempel
Momsdeklarationen för redovisningsperioden januari–mars ska ha kommit in till Skatteverket senast den 12 maj.
Kalendermånad
Du som har kalendermånad som redovisningsperiod har två olika deklarationstidpunkter:
- Den 12:e i andra månaden efter utgången av redovisningsperioden (förutom i januari och augusti då det är den 17:e som gäller). Det gäller om företagets beskattningsunderlag är högst 40 miljoner kronor för beskattningsåret och du inte efter din egen begäran har fått beslut om en tidigare deklarationstidpunkt.
- Den 26:e i månaden efter utgången av redovisningsperioden (förutom i december då det är den 27:e som gäller). Det gäller om företagets beskattningsunderlag, exklusive unionsinterna förvärv och import, är högre än 40 miljoner kronor för beskattningsåret.
Deklarera momsen i rätt period
När du bokför ska du använda rätt bokföringsmetod, eftersom den påverkar när du ska deklarerar moms. Det finns två bokföringsmetoder: faktureringsmetoden och bokslutsmetoden.
Utöver dessa metoder gäller särskilda momsregler för vissa transaktioner, till exempel när du redovisar byggtjänster eller handlar med andra länder.
Faktureringsmetoden
Är du bokföringsskyldig och har en årsomsättning som överstiger 3 miljoner kronor ska du löpande bokföra dina affärshändelser i företaget. Då använder du faktureringsmetoden för din momsredovisning.
Rätt period för momsredovisningen
Du tar upp momsen i din momsdeklaration i den redovisningsperiod när försäljningen eller inköpet har bokförts eller skulle ha bokförts.
Huvudprincipen är att du ska bokföra och redovisa
- utgående moms i samband med att du ställer ut en faktura till köparen, vanligtvis på fakturadagen
- ingående moms när du tar emot inköpsfakturan från din leverantör, vanligtvis på ankomstdagen.
Redovisa förskott
Har du tagit emot eller lämnat förskott eller à conto (delbetalning i förskott) ska du redovisa den utgående momsen när du får betalt och den ingående momsen när du betalar. Du får inte dra av momsen förrän förskottsfakturan är betald.
Bokslutsmetoden/kontantmetoden
Du som har en årsomsättning på högst tre miljoner kronor kan välja bokslutsmetoden. Du bokför dina affärshändelser när du får betalt, respektive när du betalar. När du gör bokslutet vid räkenskapsårets slut måste du även bokföra alla kvarvarande obetalda fordringar och skulder.
Rätt redovisningsperiod för momsredovisningen
Du tar upp momsen i din momsdeklaration i den redovisningsperiod när du får betalt för din försäljning eller när du har betalat dina inköp.
För varje redovisningsperiod ska du redovisa moms på
- kontanta betalningar
- betalningar i form av varor eller tjänster, det vill säga byten
- förskott eller à conto för beställda varor och tjänster
- värdet av gjorda uttag
Sista deklarationen på beskattningsåret
I den deklaration som avser sista redovisningsperioden för beskattningsåret ska du även redovisa momsen på obetalda fakturor. Betalningen styr alltså momsredovisningen förutom vid årsbokslutet. Tänk på att inte redovisa de obetalda fakturorna dubbelt i nästa period.
Särskilda regler för redovisningstidpunkt
Det finns specialregler om när moms ska redovisas, till exempel:
- EU-handel
- viss försäljning på kredit med återtaganderätt
- byggtjänster och anläggningstjänster
- uttag
- överlåtelse av verksamhet
- upphörande av verksamhet.
Köpa varor från andra EU-länder
Köpa tjänster från andra EU-länder
Anstånd med att lämna momsdeklaration
Du kan i vissa fall ansöka om anstånd med att lämna din momsdeklaration. Anstånd kan du få om du till exempel är sjuk i samband med att du ska lämna momsdeklarationen, eller om du råkat ut för ett allvarligt datafel. Du behöver lämna din ansökan skriftligt till oss via brev eller mejl senast samma dag som du ska lämna din momsdeklaration.
Om du inte lämnar din momsdeklaration i tid kan du få betala en förseningsavgift på 625 kronor.
Anstånd med betalning av moms
Att få anstånd med att lämna momsdeklarationen betyder inte att du automatiskt får anstånd med att betala momsen. Du måste betala som vanligt om du inte har fått ett beslut om anstånd med betalningen.
Du kan ansöka om anstånd med betalningen i samband med ansökan om deklarationsanstånd.
Skatteverket beviljar normalt inte anstånd med betalning om orsaken är att du har svårt att lämna deklarationen. Det gäller till exempel om du har tekniska problem eller om den person som brukar hjälpa dig med deklarationen är sjuk.
Kan jag lämna en nollad deklaration och komma in med rättelse i efterhand?
Nej, din momsdeklaration måste alltid innehålla alla uppgifter som du har att redovisa för den aktuella perioden. Det innebär att du inte kan lämna en nollad deklaration när det finns belopp att redovisa. Om du inte kan lämna deklarationen i tid kan du ansöka om anstånd.
Kan jag ändra hur ofta jag ska lämna in momsdeklarationen?
Ja, beroende på hur stor årsomsättning du har i ditt företag kan du ansöka om ändring av din momsregistrering:
Årsomsättning | Möjliga redovisningsperioder |
|---|---|
Högst 1 miljon kr | En gång per år, var tredje månad eller varje månad |
Högst 40 miljoner kr | En gång var tredje månad eller varje månad |
Högre än 40 miljoner kr | Endast en gång i månaden |
Om du ångrar dig och vill redovisa mer sällan kan du ändra tillbaka först efter 24 månader.
